2017年中级会计师考试《中级会计实务》摸底试卷(四)(教师版)

2017 年中级会计师考试中级会计实务摸底试卷（4）一、单选题根据下面资料，回答GTR 题甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、 B 、 C 、 D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320 万元，人工成本1200 万元，资本化的借款费用 1920 万元。安装费用 1140 万元，为达到正常运转发生测试费 600 万元，外聘专业人员服务费 360 万元，员工培训费 120 元。 2015 年 1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720 万元。该设备整体预计使用年限为15 年，预计净残值为 0 ，采用年限平均法计提折旧。 A、 B 、 C、D 各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 3360 万元、 2880 万元、 4800 万元、 2160 万元，各部件的预计使用年限分别为 10 年、 15 年、 20 年和 12 年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为0 ，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20X9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E 代替了 A 部件。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列（1）（5）问题。1 、甲公司建造该设备的成本是（ ）万元。A 、 12180B、 12540C、 12660D、 13380【答案】 B【解析】设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540（ 万元 ）2 、下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（ ）。A 、按照税法规定的年限10 年作为其折旧年限B、按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限C、按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限D 、按照整体预计使用年限15 年与税法规定的年限10 年两者孰低作为其折旧年限【答案】 C【解析】对于构成固定资产的各组成部资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的 方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方 式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。）万元。3 、甲公司该设备 2015 年度应计提的折旧额是（A 、 744 3B、 825 55C、 900 60D、 1149 50【解析】 A=12540X 3360 /(3360+2880+4800+2160)/ 10X11 / 12=292 . 6(万元)/15X11/12=167 . 2(万元)720X11 /12=209(万元)712X11 /12=156 . 75(万元)B=12540 X 2880 / (3360+2880+4800+2160)C=12540 X 4800 /(3360+2880+4800+2160)D=12540 X 2160 /(3360+2880+4800+2160)合计： 825 55 万元。4 、对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理，下列各项中，正确的是（ ）。A、维修保养发生的费用应当计入设备的成本B 、维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用C、维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理D 、维修保养发生的费用应当在设备的使用期间内分期计入损益【答案】 B【解析】设备的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。5 、对于甲公司就该设备更新改造的会计处理，下列各项中，错误的是（ ）。A、更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B 、更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C、更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D 、更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化【答案】 A【解析】更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化，故不能直接计入当期损益，选项A不对。6、某事业单位2015 年 12 月 31 日 “事业基金 ”科目的贷方余额为 50 万元。该事业单位2016 年有关资料如下：收到上级补助收入 55 万元，对附属单位补助支出 50 万元。取得事业收入 100 万元，发生 “事业支出 其他资金支出 ” 100万元。如不考虑相关税费及其他因素，该事业单位2016 年年末的事业基金余额为（ ）万元。A 、 50B、 55C、 56D、 65【答案】 B【解析】该事业单位2016 年年末事业基金余额=事业基金期初余额50+本期事业结余的金额 （55+100-50-100）=55（ 万元 ） 。7、 2016 年 11 月 1 日，甲公司经董事会批准实施W 产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买1 万元以上 （含 1 万元 ）的 W 产品，可同时获取0 2 万个奖励积分（相当于价值0 2 万元的商品 ）， 1 万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不合增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税税额。甲公司 2016 年 11 月合计销售（不含增值税 ）2000 万元，其中不能获取积分的单笔1 万元以下销售合计800 万元。甲公司 2016 年 11 月份应确认的销售收入为（ ）万元。A、 2000B、 1666 67C、 1800D、 1760【答案】 C【解析】奖励积分的公允价值=（2000-800） X0. 2/（1+0 . 2）=200（万元），甲公司2016年11月份应确认的销售收入 =2000-200=1800（ 万元 ） 。8 、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A、为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D 、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账A 、 B 和 C 应计人所建造固定资产的成本。9 、甲公司 2014 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司 30 的股份，另支付相关费用 15 万元。购 入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000 万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司 2014 年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司 2014 年度利润总额的影响为 （）万元。A 、 165B、 180C、 465D、 480【答案】 C【解析】购入时产生的营业外收入=11000X 30 %-（3000+15）=285（万元），期末根据净利润确认的投资收益=600X 30%=180（万元），所以对甲公司 2014年利润总额的影响 =285+180=465（万元）。10 、甲公司 2015 年度的财务报告于2016 年 3 月 31 日对外批准报出。该公司在2016 年 6 月份发现：2015 年年末库存钢材账面余额为 310 万元。经检查，该批钢材在 2015 年年末的预计售价为 300 万元，预计销售费用和相关税金为 10 万元，甲公司 2015 年 12 月 31 日未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表中存货项目年初数应调减（ ）万元。A 、 15B、 13 5C、 0D、 20D2015 年 12 月 31 日存货应计提跌价准备=310-（300-10）=20（ 万元 ） ，甲公司 2016 年 12 月 3120 万元。11 、 2016 年 1 月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金 100 万元； 5 月，因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项60 万元；年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税50 万元。该企业 2016 年度获得的政府补助金额为（ ）万元。A 、 210B、 150C、 160D、 110【解析】政府补助不包含直接减免的所得税，该企业 元）。A 、将“事业结余”科目借方余额转入B 、将“事业结余”科目贷方余额转入C 、将“经营结余”科目借方余额转入D 、将 “经营结余 ”科目贷方余额转入非财政补助结余分配”科目贷方2016 年度获得的政府补助金额=100+60=160（ 万12 、甲公司于2016 年 1 月 1 日以银行存款 12000 万元购人乙集团有表决权股份的 30 ，能够对乙集团施加重大影响。取得该项投资时，乙集团各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同。 2016 年度，乙集团中母公司个别报表中的净利润为 1000 万元，乙集团合并报表中的净利润为 1200 万元，归属于母公司净利润为 1140 万元。不考虑其他因素。甲公司2016 年 12 月 31 日因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益为（ ）万元。A 、 300B、 360C、 342D、 1140【答案】 C【解析】在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中，净利润、其他综合收益和其他所有者权益中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理，应确认投资收益=1140X 30 %=342（ 万元 ） 。13 、下列各项不通过 “在建工程一待摊支出 ”科目核算的是（ ）。A、在建工程发生的临时设施费B、在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C、在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本D 、在建工程由于自然灾害造成的净损失D“营业外支出 ”科目，贷记 “在建工程一建筑工程 在建工程一安装工程”等科目，不冲减 “在建工程一待摊支出 ”科目。）。14 、事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中，不正确的是（非财政补助结余分配”科目借方非财政补助结余分配”科目贷方非财政补助结余分配”科目借方【答案】 C【解析】年度终了，经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转。15 、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（ ）。A、以经营租赁方式出租的房地产B、筹建期间发生的开办费C 、约定3 个月后购入的存货D 、经营租赁方式租入的设备【答案】A【解析】资产，是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。选项B ，预期不会给企业带来经济利益；选项 C ，不是由过去的交易或事项形成；选项D ，不是承租人拥有或控制的，因此以上三项均不属于企业的资产。二、多选题17 、对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。A、在产品已经发生的生产成本B 、在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C、在产品未来加工成产成品估计将要发生的直接人工D 、在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用【答案】 B,C,D【解析】在产品的可变现净值=在产品加工成产成品对外销售的预计销售价格一预计销售产成品发生的销售费用和相关税费一在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。18 、下列各项有关职工薪酬的会计处理中，错误的有（ ）。A、与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益B 、与设定受益计划负债相关的利息费用应计人其他综合收益C、与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益D 、因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入其他综合收益【答案】 B,C【解析】选项B 和 C ，均应计入当期损益。B,C,D）。19 、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（A、不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B、满足特定条件时可以采用公允价值模式C、同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D 、同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式【答案】 A,B,D【解析】对投资性房地产进行核算时，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量，选项 C 错误。20 、 2016 年 3 月，甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司拥有的一台设备（固定资产）和其持有的一项长期股权投资进行交换。假设该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。下列关于该项非货币性资产交换的账务处理，正确的有（ ）。A、甲公司换出的库存商品，应该视同销售处理，按照其公允价值确认收入，同时结转相应的成本B 、甲公司将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益C、乙公司将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收支D 、乙公司应将为换入交易性金融资产支付的相关税费计入换入资产成本【答案】 A,B,CA 、 B 和 C 正确；换入交易性金【解析】换出资产影响当期损益的金额与出售资产处理原则相同，选项融资产支付的相关税费应计入投资收益，选项D 错误。21 、甲公司于2016 年 11 月 3 日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息 5000 万元，另支付逾期借款罚息200 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60 的可能性还需支付逾期借款罚息 100 至 200 万元 （假定在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同），另需支付诉讼费用15 万元。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。A 、确认预计负债165万元B 、确认预计负债150万元C、确认营业外支出150万元D 、确认管理费用15 万元【解析】甲公司应确认预计负债的金额=（100+200） + 2+15=165（万元），选项A正确，选项B错误；应确认营业外支出=（100+200） + 2=150（万元），选项c正确；诉讼费15万元计入管理费用，选项 D正确。22 、下列事项中，不属于会计政策变更的有（ ）。A、按新的控制定义调整合并财务报表合并范围B 、投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式C、对初次发生的融资租赁业务，采用与以前经营租赁不同的会计核算方法D 、分期收款销售商品由按合同约定收款日期分期确认收入改为销售成立日按公允价值确认收入【答案】 B,C【解析】选项B ，属于会计差错，不属于会计政策变更；选项C ，属于当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。23、甲股份有限公司（以下简称“甲公司 ” ）2015年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2016 年 3月 30 日，实际对外公布的日期为 2016 年 4 月 3 日。甲公司 2016 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。A 、 3 月 1 日发现 2015 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B、 3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51 的股权并于4 月 2 日执行完毕C、 3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2015 年年末确认预计负债800 万元D 、 2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2016 年 1 月 5 日与丁公司签订【答案】 A,C【解析】选项A ，资产负债表日后期间发现重要的前期会计差错，属于资产负债表日后调整事项；选项C ，资产负债表日后期间对资产负债表日已经存在的事项提供新的证据，属于资产负债表日后调整事项。24 、下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（ ）。A、接受劳务捐赠B 、接受有价证券捐赠C、接受办公用房捐赠D 、接受货币资金捐赠【解析】对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露，选项A 不正确。25 、关于售后回购，下列说法中正确的有（ ）。A、售后回购无论何种情况下均应确认收入B、售后回购无论何种情况下均不能确认收入C、如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入D 、如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，不确认收入，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息【答案】 C,D【解析】如果有确凿证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入，若不满足商品销售的确认条件，则不能确认收入，选项A 和 B 错误。26 、下列各项中，属于减值测试时预计其未来现金流量应考虑的因素有（ ）。A、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量B 、筹资活动产生的现金流入或者流出C、用该资产生产产品产生的现金流入D 、已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】 C,D【解析】企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；应考虑已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量。27 、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。下列关于最佳估计数说法正确的有（ ）。A、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素B 、或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定C、如果所需支出存在一个金额范围，最佳估计数按该范围内的中间值确定D 、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整A,B,D【解析】所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。选项C 应按加权平均数确定。28 、下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。A、取得借款使用的主要计价货币B、确定商品生产成本使用的主要计价货币C、确定商品销售价格使用的主要计价货币D 、从经营活动中收取货款使用的主要计价货币【答案】 A,B,C,D【解析】企业在确定记账本位币时，需要考虑以上全部事项。29 、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有（ ）。A、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金 项目和现金流量表正表各项目数字B 、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过 “以前年度损益调整”科目核算，然后将 “以前年度损益调整”科目的余额转入 “利润分配一未分配利润 ”科目C 、资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项D 、资产负债表日后事项中的调整事项，按谨慎性会计信息质量要求，对不利事项，应当调整报告年度财务报表相关项目数字；对有利事项，则不做调整【答案】 A,B【解析】选项C ，资产负债表日后事项期间发生的 “已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项；选项D ，资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目数字。30 、下列各项收入中，属于民间非营利组织收入的有（ ）。A、捐赠收入B 、会费收入C、事业收入D 、一般预算收入【答案】 A,B【解析】捐赠收入和会费收入属于民间非营利组织收入；事业收入属于事业单位收入；一般预算收入属 于财政总预算收入。）。31 、关于事业单位购入固定资产扣留质量保证金，下列会计处理中正确的有（A 、应当在取得固定资产时，按照确定的成本（购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等），借记 “固定资产 ”科目，贷记 “非流动资产基金 固定资产 ”科目B 、如取得固定资产全款发票的，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额，借记 “事业支出 ”等科目，在财政直接支付方式下，按照实际支付金额，贷记 “财政补助收人”科目，按照扣留的质量保证金，贷记“其他应付款扣留期在 1 年以内 （含 1 年） ，科目事业支出C、取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额，借记等科目，在财政授权支付方式下，贷记 “零余额账户用款额度 ”科目D 、取得的发票金额不包括质量保证金的，固定资产入账金额应扣除质量保证金A,B,CD 不正确。三、判断题32 、权益结算的股份支付在等待期内每期计入成本费用的金额相等。（ ）A、正确B、错误【答案】 0【解析】等待期内每期计入成本费用的金额与期末可行权权益工具数量的最佳估计数等因素有关，所以各期金额并不一定相等。33 、在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（ ）A、正确B 、错误【答案】 1【解析】34 、企业为建造自用固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产 （土地使用权 ） 。（）A、正确B、错误【答案】 1【解析】35 、企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或资本增值目的时，应将其转为投资性房地产。（）A、正确B 、错误【答案】 1【解析】36 、企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，应作为非调整事项进行处理。（ ）A、正确B 、错误【答案】 1【解析】37 、企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（ ）A、正确B 、错误【答案】 0【解析】企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除 “未分配利润 ”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。38 、预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。（ ）A、正确B 、错误【答案】 1【解析】39 、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（ ）A、正确B、错误【答案】 1【解析】40 、被投资单位分配股票股利的，投资方不作会计处理，但应于除权日备查登记所增加的股数，以反映股份的变化情况。（ ）A、正确B 、错误【答案】 1【解析】41 、或有应收金额实际发生时，计入资本公积。（ ）A、正确B 、错误【答案】 0【解析】或有应收金额实际发生时，计入当期损益。42 、事业单位长期投资（债券投资）账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等。（）A、正确B 、错误【答案】 1【解析】43 、如果存在三个参与方组合能够集体控制某项安排的，则构成共同控制。（A、正确B、错误【答案】 0【解析】如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；有且只有一组参与方组合能够集体控制某项安排的，才构成共同控制。44 、因为应收票据可能发生坏账，将来收取的货币金额是不确定的，因此，应收票据属于非货币性资产。（）A、正确B 、错误【答案】 0【解析】应收票据作为企业的债权，有相应的发票等原始凭证作为收款的依据，虽然在收回货款过程中有可能发生坏账损失，但是，企业可以根据以往与购货方交往的经验，估计出发生坏账的可能性以及坏账金额，所以应收票据在将来为企业带来的经济利益是固定的或可确定的，属于货币性资产。45 、对子公司的长期股权投资一定按成本法核算。（ ）A、正确B 、错误【答案】 0【解析】风险投资机构、共同基金以及类似主体（如投资连接保险产品 ）持有的、在初始确认时按照金融工具确认和计量准则的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （可能是对子公司投资），应当按照金融工具确认和计量准则进行后续计量。46 、实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时，有实际能力行使的可执行权利。目前不可行使的权利不可能是实质性权利。（ ）A、正确B 、错误【答案】 0【解析】实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时，有实际能力行使的可执行权利。通常情况下实质性权利应当是当前可执行的权利，但在某些情况下当前不可行使的权利也可能是实质性权利。47 、会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。（）A、正确B、错误【答案】 1【解析】48 、自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。（ ）A、正确B 、错误【答案】 1【解析】49 、对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（ ）A、正确B 、错误【答案】 1【解析】会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累计影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更影响数不切实可行的除外50 、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，可能超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）A、正确B 、错误【答案】 0【解析】在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。51 、企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。（ ）A、正确B、错误【答案】 0【解析】对于企业合并中确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，符合条件的应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债。四、计算分析题52 、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2016 年 3 月 31 日。 2016 年 3 月 31 日，该写字楼的账面余额50000 万元，已计提累计折旧10000 万元，未计提减值准备，公允价值为 46000 万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。 2016 年 12 月 31 日，该项写字楼的公允价值为 48000 万元，甲企业适用的所得税税率为 25 。要求：编制甲企业2016 年度与所得税有关的会计分录。【答案】【解析】 2016 年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值为 48000 万元，计税基础=（50000-10000）-（50000-10000） / 20X9/12=38500（万元），产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500（ 万元），应确认递延所得税负债=9500X 25 % =2375（万元）。其中，转换日投资性房地产公允价值为46000万元，写字楼账面价值=50000-10000=40000（ 万元 ），差额 6000 万元确认其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额 =6000X 25 %=1500（万元），2016年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异 =（48000-46000）+（5000010000） /20X9/12=3500（万元），递延所得税负债对应所得税费用的金额=3500 X 25 % =875（万元），或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2375-1500=875（万元）。会计分录如下：借：所得税费用 875其他综合收益1500贷：递延所得税负债2375