资源描述
,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,学习项目一 账簿的启用和使用规则,学习任务 账簿的使用,1.,账簿的启用规则,2.,账簿的登记规则,学习项目一 账簿的启用和使用规则,1,学习项目二 账簿的设置和登记,学习任务一,序时账簿的登记,1.,登记现金日记账,2.,银行存款日记账的登记,学习任务二,分类账簿的登记,1.,登记总分类账,2.,登记明细分类账,学习任务三,备查账簿的登记,学习任务四,总分类账户与明细分类账户的平行登记,学习项目二 账簿的设置和登记学习任务一,2,学习项目三 账务处理程序,学习任务一 记账凭证账务处理程序,1.,记账凭证账务处理程序特点,2.,记账凭证账务处理程序的优点,3.,记账凭证账务处理程序的缺点,4.,记账凭证账务处理程序的适用范围,学习任务二 科目汇总表账务处理程序,1.,科目汇总表,账务处理程序,的特点,2.,会计凭证和账薄的设置子任务三 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围,学习项目三 账务处理程序学习任务一 记账凭证账务处理程序,3,学习项目四 更正错账的方法,学习任务一 查找错账,学习任务二 错账更正,1.,划线更正法,2.,红字更正法,3.,补充登记法,学习项目四 更正错账的方法,4,学习项目五 对账和结账,学习任务一 核对账目,1.,对账前的准备工作,2.,对账的内容,学习任务二 结算账目,1.,结账的程序,2.,结账的方法,学习项目五 对账和结账学习任务一 核对账目,5,学习项目六 财产清查,学习任务一 财产清查内容与方法,1.,货币资金的清查,2.,实物财产的清查,3.,应收、应付款的清查,学习任务二 财产清查结果的处理,1.,财产清查结果处理的原则与步骤,2.,财产清查结果的会计处理,学习项目六 财产清查 学习任务一 财产清查内容与方法,6,学习项目七 账簿的更换和保管,学习任务一 账簿的更换,学习任务二 账簿的保管,学习项目七 账簿的更换和保管,7,账簿的启用和使用规则,账簿的使用,任务一 账簿的启用规则,1.,设置账簿的封面与封底。,2.,填写账簿启用及经管人员一览表,3.,填写账户目录,4.,粘贴印花税票,账簿的启用和使用规则账簿的使用,8,账簿的启用和使用规则,任务二 账簿的登记规则,1.,账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记。,2.,登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑墨水登记。,3.,各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记。,4.,登账时或登账后如果发现差错。,5.,摘要栏的文字应简明扼要。,6.,每登满一页账页，应该在该页的最后一行加计本页的发生额及余额。,账簿的启用和使用规则任务二 账簿的登记规则,9,账簿的设置和登记,任务一 序时账簿的登记,登记现金日记账,1.,登记日期,2.,登记凭证字号,3.,登记摘要,4.,登记对应科目,5.,登记“借方金额”、“贷方金额”。,6.,登记“余额”。,银行存款日记账的登记,银行存款日记账的格式与现金日记账的格式基本相同。但所不同的是，企业为了便于与银行对账，银行存款日记账增加了一栏“结算凭证”栏,账簿的设置和登记 任务一 序时账簿的登记,10,账簿的设置和登记,任务二 分类账簿的登记,1.,登记总分类账,（,1,）根据原始凭证编制汇总原始凭证。,（,2,）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；,（,3,）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；,（,4,）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；,（,5,）根据记账凭证逐笔登记总分类账；,（,6,）期末，按对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对；,（,7,）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表,2.,登记明细分类账,（,1,）记三栏式明细分类账,（,2,）登记数量金额式明细账,（,3,）登记多栏式明细分类,账簿的设置和登记任务二 分类账簿的登记,11,账簿的设置和登记,任务三 备查账簿的登记,亦称备查簿、备查登记簿或辅助账簿。是指对某些在,序时账簿,和,分类账簿,中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。,备查账主要用于登记资产负债表表内（或分类账账内）需要说明原因的重要交易或事项，或资产负债表表外（或分类账账外）的重要交易或事项。,账簿的设置和登记任务三 备查账簿的登记,12,账簿的设置和登记,任务四,总分类账户与明细分类账户的平行登记的要点如下：,1.,期间相同,2.,依据相同,3.,方向相同,4.,金额相等,账簿的设置和登记任务四,13,账务处理程序,任务一 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序特点,可以直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,二、记账凭证账务处理程序的优点,1.,在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。,2.,在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。,3.,总分类账登记方法简单，易于掌握。,三、记账凭证账务处理程序的缺点,1.,总分类账登记工作量过大。,2.,账页耗用多，预留账页多少难以把握,四、记账凭证账务处理程序的适用范围,记账凭证账务处理程序一般只适用于规模较小、经济业务较少、需要编制记账凭证不是很多的会计主体,账务处理程序任务一 记账凭证账务处理程序,14,账务处理程序,任务二 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表,账务处理程序,的特点,它的特点主要是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记,总分类账,。,二、会计凭证和账薄的设置,1,、凭证设置,2,、账薄设置,三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围,优点：,采取汇总登记总分类账的方式，大大简化了登记 总账的工作量；通过科目汇总表的编制，将各科目本期借、贷方发生额的合计数进行试算平衡，可以及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，从而保证了记账工作的质量。,缺点：,不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应 关系,不便于对经济业务进行分析和检查,范围：,适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。,账务处理程序任务二 科目汇总表账务处理程序,15,更正错账的方法,任务一 查找错账,个别检查法,所谓个别检查法就是针对错账的数字来进行检查的方法。这种方法适用于检查方向记反、数字错位和数字颠倒等造成的记账错误。个别检查法又可以分为差数法、倍数法和除,9,法三种。,全面检查法,全面检查法就是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法，具体又分为两种：顺查法和逆查法。,更正错账的方法 任务一 查找错账,16,更正错账的方法,任务二 错账更正,一 划线更正法,划线更正法是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在红线上方空白处，用蓝黑墨水笔做出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章。,二 红字更正法,红字更正法也叫赤字冲账法、红笔订正法。红字更正法适用于记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账。,三 补充登记法,补充登记法是在科目对应关系正确时，将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏中注明补记某字第某号凭证少记数，并据以登记入账，以补充原来少记的金额。,更正错账的方法任务二 错账更,17,对账和结账,任务一 核对账目,1,、,对账前的准备工作,：,组织准备,业务准备,2,、,对账的内容,：,账证核对,账账核对,账实核对,对账和结账 任务一 核对账目,18,对账和结账,任务二 结算账目,结账的程序,结账前的准备,结出所有账户本期发生额和余额。,结账前的试算平衡,划线结账将期末余额结转至下期,结账的方法,结账时应根据不同的会计期间和不同的账户记录，分别采用不同的方法。,1.,损益类账户的结账方法,2.,现金、银行存款日记账的结账方法,3.,总分类账户的结账方法,4.,其他账户的结账方法,5.,年末余额的结转,对账和结账任务二 结算账目,19,财产清查,任务一 财产清查内容与方法,一 货币资金的清查,库存现金的清查,银行存款的清查,二 实物财产的清查,确定实物财产账面结存的盘存制度。,清查实物财产的方法。,三应收、应付款的清查,对各种应收、应付款的清查，应采取“询证核对法”，即同对方核对账目的方法。,财产清查 任务一 财产清,20,财产清查,任务二财产清查结果的处理,财产清查结果处理的原则与步骤,1,.,核准金额。,2.,调整账簿，做到账实相符,3.,编制记账凭证，登记入账，予以核销,财产清查结果的会计处理,1.,库存现金清查的账务处理,2.,银行存款的清查,3.,存货清查的账务处理,4.,往来款项清查的账务处理,财产清查 任务二财产清查结果的处理,21,账簿的更换和保管,学习任务一 账簿的更换,学习任务二 账簿的保管,账簿的更换和保管,22,
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