企业用工中的税收政策解读课件

,用工中的税收政策解读,用工中的税收政策解读,1,目录,01,02,目录01,2,纳税筹划?税务规划?是企业经营管理整体中的一部分,涉税零险是企业的未来,企业财务规范是税收筹划的基础,纳税筹划?税务规划?是企业经营管理整体中的一部分企业财务规范,3,纳税筹划,营销管理；广告；销售队伍管理；销售业务；技术文献；促销,2020-9-10,4,纳税筹划 营销管理；广告；销售队,4,基本活动,名称,定义,示例,原材料的装卸、入库、盘存、运输及,退货等,内部后勤（,进货物流,）,指与投入产品有关的进货、仓储和分配活动,机加工、装配、包装、设备维修、检,测等,生产经营,指将投入转化为最终产品的活动,外部后勤（,出货物流,）,指与,产品的库存、分送给购买者的活动,最终产品的入库、接受订单、送货,广告、定价、销售活动,市场销售,服务,指促进和引导购买者购买企业产品的活动,指与保持和提高产品价值有关的活动,培训、修理、零部件的供应和产品的,调试等,基本活动名称定义示例原材料的装卸、入库、盘存、运输及内部后勤,5,企业用工中的税收政策解读课件,6,非税因素,质量、售后、服务,选择,1、增值税“两人”,2、增值税“两率”,3、增值税“两法”,采购价格,优惠平衡,点,供应商,身份,代开,专票,专票,9%,供应商报价,测算,一般纳,税人,A,小规模,纳税人,3%,B=94%A,非税因素选择1、增值税“两人”采购价格供应商代开专票供应商报,7,9%,9%,8,支持活动,名称,采购管理,定义,示例,企业聘请咨询公司为企业进行广告策划、市场,预测、管理信息系统设计，法律咨询等都属于,采购管理,广义的，既包括原材料的采购，也包括其他资源投入的购买和管理,（,1,）广义的，指可以改进企业产品和工序的一系列活动，既包括生产性技,术、也包括非生产性技术,（,2,）这些技术开发活动不仅仅与企业最终产品直接相关，而且支持者企业,方面的信息技术，还有的属于领导的决策技术,的全部活动，成为判断企业竞争实力的一个重要因素,有的属于生产方面的工程技术、有的属于通信,技术开发,（,1,）指企业职工的招聘、雇佣、培训、提拔和退休等各项管理活动,（,2,）支持者企业中每项基本活动和支持活动，以及整个价值链,（,3,）人力资源管理在调动职工生产经营的积极性上起着重要的作用，影响,着企业的实力,人力资源管理,招聘、雇佣、培训、提拔和退休,（,1,）指企业组织结构、惯例、控制系统及文化等,（,2,）企业高层管理人员往往在这些方面发挥着重要作用，因此高层管理人,员也被视作基础设施的一部分,（,3,）一般是用来支撑整个价值链的运行，即所有其他的价值创造活动都通,理人员也是其中的一部分,过基础设施进行,组织结构、惯例、控制系统及文化等，高层管,基础设施,（,4,）在多种经营的企业里，公司总部和经营单位有各自的基础设施,支持活动名称定义示例企业聘请咨询公司为企业进行广告策划、市场,9,01,04,07,战略规划,组织架构,政策运用,02,05,股权架构,业务模式,.,03,合同签订,企业架构,010407战略规划组织架构政策运用0205股权架构业务模式,10,超前性,目标性,积极性,综合性,合法性,由于多种税基相互关联,添加标题内容,添加标题内容,税收筹划应,添加标题,在,内容,法律允许,产品、劳务销售，货物,，某种税基缩减的同时,，可能会引起其他税种,税基的增大;某一纳税期,限内少缴或不缴税款可,能会在另外一个或几个,纳税期内多缴。,的范围内，由税收政策,指导筹划活动。企业要,将自己的筹划行为与不,当避税、偷税、漏税合,理地区分开来。,运输后才缴纳增值税、,收益实现后才缴纳所得,税等。,税收筹划的目的是最大,限度地减轻企业的税收,负担,通过税收优惠政策，引,导和鼓励投资者和消费,者采取政策导向的行为,超前性目标性积极性综合性合法性由于多种税基相互关联添加标题内,11,餐饮业,北京某餐饮集团，开工后组织召开高管会,议，主题为：留得青山赢得未来。针对餐,饮业房租和用工两大难问题，积极商讨解,决方案，其中有提到人力资源公司合作，,提示如下：,餐饮业北京某餐饮集团，开工后组织召开高管会,12,知己知彼,劳务外包,A,C,劳务派遣,B,人力资源外包,知己知彼劳务外包A劳务派遣B人力资源外包,13,知己知彼,计税方式、发票,业务实质,法律适用,财务核算,知己知彼计税方式、发票业务实质法律适用财务核算,14,法律适用,01,法律适用01,15,企业用工中的税收政策解读课件,16,法律适用,区别,劳务外包,劳动派遣,承揽关系、外包承揽是属法律定义的一种关,系,法律关系,劳动合同法明确的一种用工形式,劳务派遣协议,合同基础,适用法律,合同标的物,岗位范围,承揽合同、委托合同、服务合同,合同法建筑法招标投标法,事,劳动合同法劳务派遣暂行规定等,人,部分业务或职能工作,用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者。,根据中华人民共和国劳动合同法第五十七条规定：经营劳务派遣业务应,人、法人、其他实体。外包中用人单位是承,当具备下列条件：1、注册资金不得少于人民币二百万元；2、有与开展业,合同相对人,包方，用人单位的主要经营范围应当与其承,务相适应的固定的经营场所和设施；3、有符合法律、行政法规规定的劳务,的资格,包的业务相对应，具备相关业务的经营资质，派遣管理制度；4、法律、行政法规规定的其他条件。经营劳务派遣业务，,如安保、保洁、运输、餐饮服务等。,应当向劳动行政部门依法申请行政许可；经许可的，依法办理相应的公司登,记。未经许可的，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。,法律适用区别劳务外包劳动派遣承揽关系、外包承揽是属法律定义的,17,劳动者管理,发包企业对劳务承包单位的员工不进行直接管,的责任主体,理，工作组织和时间安排由承包单位自行决定,按照用工单位的组织与时间安排工作,第四条用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派,遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。前款所称用工总量,是指用工单位订立劳动合同人数与使用的被派遣劳动者人数之,和。计算劳务派遣用工比例的用工单位是指依照劳动合同法和,劳动合同法实施条例可以与劳动者订立劳动合同的用人单位,第九条用工单位应当按照劳动合同法第六十二条规定，向被派,遣劳动者提供与工作岗位相关的福利待遇，不得歧视被派遣劳,动者,用工比例,无限制,薪酬,不受同工同酬限制,费用标准,违法责任,劳务单价与劳务量结算,派遣的时间、费用标准、人数结算,对人不承担责任、按合同法赔偿,如派遣人员造成损害的，双方承担连带责任,劳动者管理 发包企业对劳务承包单位的员工不进行直接管按照用工,18,人力资源外包，指企业根据需要将部分人力资源管理工作或职能外包出去，交由其,他企业或组织进行管理，以达到降低人力成本，实现效率优化等目的。人力资源外,包从概念区分，,分为三个模块:人力资源及人的外包、人事事务外包、人力资源管理职能外包；,从具体内容区分，包括:人力资源外包、人力资源管理外包、薪酬管理外包、薪酬,福利外包、社保外包、个税代缴、人事外包、人才外包等。,人力资源外包，指企业根据需要将部分人力资源管理工作或职能外包,19,【案例】,假外包真派遣,案情简介,劳动者甲经乙公司派遣至丙公司工作，工作期间甲在工作中受伤。经工伤认定后，乙公司未支付甲停工留薪期间的,工资。,甲向当地劳动仲裁委员会申请劳动仲裁，经仲裁裁决：甲与乙公司劳动关系解除；乙公司支付甲补助金、停工留薪,期工资、护理费等；,丙公司对上述款项承担连带赔偿责任；丙公司不服上述仲裁裁决，故诉至本院。,丙公司主张：,其与乙公司之间系劳务承包关系，不适用劳动合同法，其与乙公司签订的生产外包合同，丙公司支付乙公司服务费,用，丙公司没有直接对乙公司派驻的人员进行管理；,乙公司已经书面确认由其承担甲的全部工伤赔付，与丙公司无关，因未及时办理甲工伤保险导致的工伤赔偿责任，,应由乙公司自行负责。,乙公司辩称：,甲在用人单位丙公司所有的工作均是丙公司的管理，乙公司作为派遗单位对所派遗得员工均未进行任何管理。,丙公司和其之间签订的劳务外包合同中的合同载明内容包括双方服务费按小时结算，均是假外包真派遣的形式，丙,公司应当对本案的工伤待遇承担连带责任。,法院认为：本案丙公司与乙公司签订的生产外包合同中明确约定丙公司有权对劳动者的工作过程与完成情况进,行监督考核和管理，有权对劳动者在生产、安全、日常管理等中的各类违章违规行为进行制止与管理，因此丙公司,与乙公司签订的生产外包合同，名为“劳务外包”，实为“劳务派遣”。,【案例】假外包真派遣,20,100%,53.6%,劳动报酬支付,主体,39.3%,28.6%,用工管理,承包费用结算,劳务派遣资,方式,质,100%53.6%39.3%28.6%用工管理承包费用结算,21,28个判决无一例外地将用工管理方式作为区分劳务外包与劳务派遣的标准。,在12个被认定为“假外包”的案例中，法院都认定发包方存在直接用工管,理行为。这些判决呈现如下特点：,第一，直接用工管理的表现形式多样。在这些判决中，直接用工可以表现,为：外包合同中约定岗位数量、约定拒绝用工权，发包方在实际管理中安,排工作任务和工作时间，发包方规章制度适用于员工，发包方审核员工考,勤情况、审核员工工资数额、对员工做出扣发工资等纪律处分等等。,第二，不同法院对直接用工管理判断尺度不一。例如，在一些判决中，发,包方向劳动者提供员工手册、员工定期（每周）参加管理会议、招聘时在,发包方场所进行面试等，被认定为发包方直接管理。但是，又有判决认为,劳动者穿着或佩戴印有发包方标识的工作服、工作证并不能证明其受到直,接管理。,28个判决无一例外地将用工管理方式作为区分劳务外包与劳务,22,第三，合同中明文约定“间接”用工管理，可以降低风险。例如，,佛山中医院的劳务外包合同明确规定：佛山中医院对于劳动者的员,工人数、职责设置、考勤、奖惩、待遇、辞退，发包方均只有建议,权，建议的决定权和执行权均在承包方，从而为“真外包”。,第四，没有按照合同履行的，以实际履行为准。例如南京齐丰电子,公司与南京齐丰公司的保安承包合同书约定：“齐丰安防公司,必须派遣一名项目经理进行统一管理调配”。而法院在判决中认定,事实上员工仍然由发包方进行实际管理控制，因此为直接用工管理。,第三，合同中明文约定“间接”用工管理，可以降低风险。例如,23,计税方式、开票,02,计税方式、开票02,24,劳务派遣,计税方法,全额计税,税率,/,征收率,销售额,以取得的全部价款和价外费,用为销售额,6%,5%,3%,5%,扣除代用工单位支付给劳务,派遣员工的工资、福利和为,其办理社会保险及住房公积,金后的余额为销售额,一般纳税人,差额计算,全额计税,差额计税,以取得的全部价款和价外费,用为销售额,小规模纳税人,扣除代用工单位支付给劳务,派遣员工的工资、福利和为,其办理社会保险及住房公积,金后的余额为销售额,劳务派遣计税方法税率/征收率销售额以取得的全部价款和价外费6,25,人力资源外包,计税方法,一般计税,税率,/,征收率,销售额,6%,销售额不包括受客户销,售额不包括受客户单位,委托代为向客户单位员,工发放的工资和代理缴,纳的社会保险、住房公,积金,一般纳税人,简易计税,简易计税,5%,3%,小规模纳税人,人力资源外包计税方法税率/征收率销售额6%销售额不包括受客户,26,劳务外包,承包方,服务性质,税率,征收率,建筑安装,建筑服务,9%,3%,3%,3%,保洁,加工,生活服务,6%,加工修理修配,13%,劳务外包承包方服务性质税率征收率建筑安装建筑服务9%3%保洁,27,人力资源外包,服务,经纪代理服务,人力资源服务,劳务派遣,人才委托,招聘,现代服务业,商务辅助服务,其他人力资源服,务,公共就业,劳动力外,包,人力资源外包经纪代理服务劳务派遣人才委托现代服务业商务辅助服,28,企业用工中的税收政策解读课件,29,开票类型,财税分类,货物劳务和应税服务名称,一般纳税人,小规模纳税人,劳务派