资源描述
,Click to edit Master title style,#,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,#,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,#,第,三,章,复式记账法,第三章 复式记账法,第三章 复式记账,第一节 记账方法,一、单式记账法,一般只在一个账户中记录经济业务，通常只登记货币资金、债权债务的变化，不登记实物资产。,二、复式记账法,在两个或两个以上的账户,借贷双方金额相等,同时登记,第三章 复式记账第一节 记账方法,单式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：,A,公司用,银行存款,80 000,元购入原,材料,原材料,银行存款,80 000,不予登记,单式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：A公司用原材料银行,复式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：,A,公司用,银行存款,20 000,元,购入原材,料,原材料,20 000,银行存款,20 000,复式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：A公司用原材料20,复式记账法的优点：,反映经济业务的来龙去脉；,可试算平衡，检查账户登记的正确性。,缺点：,记录复杂，工作较重。,复式记账法的优点：,会计恒等式：,所以一项经济业务的发生必然引起等式左右两边会计要素同时变动，或等式一边会计要素的内部增减变动,三、复式记账法的理论依据,会计恒等式：三、复式记账法的理论依据,四、复式记账法的种类,收付记账法,增减记账法,借贷记账法,四、复式记账法的种类,第二节 借贷记账法,一 借贷记账法的概念,以借贷为记账符号，记录经济业务增减变动的一种复试记账法。,二 借贷记账法的特点：,指明了记账方向：,借指资产（费用）增加，负债、所有者权益的减少、收入转销；贷指资产（费用）减少，负债、所有者权益的增加、收入增加,指明了账户余额性质,第二节 借贷记账法一 借贷记账法的概念,第三章 复式记账,三 借贷记账法下的账户结构,借贷记账法下，账户的基本结构分为借方（左）和贷方（右），账户的期初、期末余额一般应与增加额记入同一方向。,期末余额,=,期初余额,+,本期增加额,-,本期减少额,第三章 复式记账三 借贷记账法下的账户结构,资产类账户结构,期末余额反映期末时资产的实有数额。,期初余额,本期增加额,本期减少额,借 贷,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额,资产类账户,期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,资产类账户结构期末余额反映期末时资产的实有数额。期初余额,负债类账户结构,期末余额反映期末,时负债的实有数额,期初余额,本期减少额,本期增加额,借 贷,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额,负债类账户,期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,负债类账户结构期末余额反映期末,所有者权益类账户结构,期初余额,本期减少额,本期增加额,借 贷,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额,所有者权益类账户,期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,期末余额反映所有者权益的实有数额,所有者权益类账户结构,成本类账户结构,期初余额,本期增加额,本期结转或减少额,借 贷,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额,成本类账户,期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减,期末余额反映在产品的成本,成本类账户结构期初余额 借,本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。,收入账户结构,收入 本期结转或减少额,本期增加额,借 贷,收入类账户,本期借方发生额,本期贷方发生额,本年利润,借 贷,本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方,费用账户结构,本期增加额,本期减少或转出额,借 贷,费用账户,本期借方发生额,本期贷方发生额,本年利润,本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。,借 贷,费用,费用账户结构借,账户结构,借方 账户 贷方,资产增加 资产减少,成本增加 成本减少,费用增加 费用减少,负债减少 负债增加,所有者权益减少 所有者权益增加,收入减少 收入增加,账户结构,图表示账户结构,期初,借,贷,期末,资产,借,+,-,借,负债,贷,-,+,贷,所有者权益,贷,-,+,贷,收入,平,-,或转销,+,平,费用,平,+,-,或转销,平,图表示账户结构期初借贷期末资产借+-借负债贷-+贷所有者权益,第三章 复式记账,四 借贷记账法下的记账规则,黄金规则：有借必有贷，借贷必相等,原因：,会计恒等式,复式记账法原理,借贷记账法账户结构,第三章 复式记账四 借贷记账法下的记账规则,收到投资者追加资本金,15,万，存入银行账户。,以银行存款,5,万，偿还到期的短期借款。,以现金,4000,元购入零星材料。,以盈余公积,6,万转增资本金。,购买办公用品一批共计,6096,元，其中,6000,元以银行存款支付，余额以现金支付。,用银行存款支付水电费,4000,元，其中生产车间耗用,2500,，行政管理部门耗用,1500,元。,收到投资者追加资本金15万，存入银行账户。,第三章 复式记账,五 借贷记账法的试算平衡法,试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。,借贷记账法试算平衡的方法有发生额试算平衡和余额试算平衡。,第三章 复式记账五 借贷记账法的试算平衡法,发生额试算平衡,全部账户本期 全部账户本期,借方发生额合计数,=,贷方发生额合计数,理论依据,平衡公式,“,有借必有贷，借贷必相等”的记账规则,由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。,发生额试算平衡全部账户本期 全部账户本期理,余额试算平衡,全部账户期初（末）全部账户期初（末）,借方余额合计数,=,贷方余额合计数,理论依据,平衡公式,期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。,资产负债所有者权益,余额试算平衡全部账户期初（末）全部账户期初（末）理,第三章 复式记账,六 试算平衡无法发现的错误：,会计科目错误,借贷双方方向颠倒,经济业务漏记或重记,借贷双方同金额增减,第三章 复式记账六 试算平衡无法发现的错误：,第三章 复式记账,七 会计分录,对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及金额的记录，包括三个内容：会计科目、记账符号和金额。,会计分录分类：,简单分录：一借一贷,复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷,第三章 复式记账七 会计分录,进行会计处理时步骤,:,确定经济业务涉及的会计科目,判断经济业务类型,确定经济业务金额,运用记账规则检验分录的正确性,进行会计处理时步骤:,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记,一、平行登记的概念：,对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户；另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。,简而言之：,一笔经济业务在两本账簿中同时登记,。,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记一、平行登记的概念：,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记,二、总分类账和明细分类账：,总分类账户,：是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。,明细分类账户,：是按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记二、总分类账和明细分类,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记,三、总账和明细账的关系：,联系：,反映的经济内容相同，登记账户的原始依据相同。,区别：,反映的详细程度不同；,作用不同（总账起着统驭控制的作用，明细账进行补充、说明）。,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记三、总账和明细账的关系,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记,三、总账和明细账举例：,【,例,】,某公司从华北制药材料厂购入甲、乙、丙三种材料，分别为,12 000,元（,40,吨）、,40 000,元（,100,件）、,10 000,元（,20,箱）。货款,62 000,元以银行存款支付。,借：原材料,甲材料,12 000,乙材料,40 000,丙材料,10 000,贷：应付账款,华北制药,62 000,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记三、总账和明细账举例：,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记,四、平行登记要点,:,同时登记：同一时期既登记总账又登记明细账,同方向登记：总账登记入借方，明细账也必须在,借,方。,金额相等,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记四、平行登记要点:,所属明细分类账户的期末余额之和,总分类账户期末余额,总分类账户,本期借方发生额,所属明细分类账户,本期借方发生额之和,总分类账户,本期贷方发生额,所属明细分类账户,本期贷方发生额之和,总分类账户期初余额,所属明细分类账户,期初余额之和,五、平行登记结果检验：,所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记,六、平行登记举例：见课本,P47,（,1,）企业,10,月份期初余额为：,在途物资,：,150000,元,甲材料,4000,千克，单价,20,元，计,80000,元；,乙材料,2000,千克，单价,35,元，计,70000,元；,应付账款,：,100000,元,应付东方公司材料款，计,60000,元；,应付中亚公司材料款，计,40000,元；,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记六、平行登记举例：见课,（,2,）企业,10,月份发生如下材料采购业务：,10,月,5,日，从东方公司购入甲材料,3000,千克，单价,20,元，计,6,万元，对方代垫运杂费,150,元，货款未付。,10,月,8,日，从中亚公司购入乙材料,2500,千克，单价,32,元，计,8,万，货款未付，以现金支付运杂费,200,元。,10,月,24,日向中亚公司购入甲材料,2000,千克，单价,20,元，计,4,万元；购入乙材料,1000,千克，单价,35,元，计,3.5,万，对方代垫运杂费,300,元，货款未付（运费按材料重量分配）。,10,月,25,日生产一车间生产,A,产品领用甲材料,2,吨，单价,20,元，计,4,万；领用乙材料,2,吨。,（2）企业10月份发生如下材料采购业务：,质量认证，企业全球化的通行证，也是企业管理的起点。,11月-24,11月-24,Thursday,November 14,2024,安全意识自觉增强，执行规章牢记心上。,07:09:26,07:09:26,07:09,11/14/2024 7:09:26 AM,ISO9000-,效率、效益之源。,11月-24,07:09:26,07:09,Nov-24,14-Nov-24,安全,我们永恒的旋律。,07:09:26,07:09:26,07:09,Thursday,November 14,2024,企业精神，品质第一。,11月-24,11月-24,07:09:26,07:09:26,November 14,2024,环境优
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