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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,第二节 记账方法,(1)资产类,，反映银行资金的占用和分布，包括各种财产、债权和其他权利，可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等科目。,(2)负债类,，反映银行资金取得和形成的渠道，包括各种债务、应付款项和其他应偿付债务，可分为流动负债和长期负债。,第一节 会计科目,(3)所有者权益类,，反映银行投资者在银行净资产中享有的经济利益，主要包括所有者投入的资本金和留存收益，可分为实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配五个科目。,(4)损益类,，反映银行财务收支及经营成果，包括收入类科目和费用、成本支出类科目。,(5)资产负债共同类科目,，既能放映银行的资产业务，又能反映银行的负债业务。,1、记账方法的种类,1）复式记账法,：对每笔业务以相等金额，同时在两笔或两笔以上的账户中进行登记,2）单式记账法,第二节、记账方法,1）记账主体,就是会计科目，根据复式记账的平衡关系，按核算内容分为：资产、负债、所有者权益和损益四大类,。,2、基本内容,2）记账符号,“借”、“贷”,借 方(资产或费用)贷方（负债、所有者权益或收益）,资产增加 资产减少,负债减少 负债增加,权益减少 权益增加,费用增加 费用减少,收益减少 收益增加,3）记账规则,“有借必有贷，借贷必相等”,1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔，金额为50000元，转入该厂存款账户。,2、某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1 440元，由其存款账户支付。,3、收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。,4、向中央银行借款60000元，归还某商业银行的拆入资金。,5、预提某化工企业存款利息3000元。,6、将100000元盈余公积转增资本金。,三、练习,1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔，金额为50 000元，转入该厂存款账户。,借：短期贷款X X化工企业贷款户 50000(资产增加),贷：活期存款-X X化工企业存款户 50000(负债增加),2、某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由其存款账支付,借：活期存款-X X机械企业存款户,41440(负债减少),贷；短期贷款X X机械企业贷款户 40000(资产减少),利息收入 1440(收益发生,),3、收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为：,借：贵金属黄金 1000(资产增加),贷：现金 1000(资产减少),4、向中央银行借款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为：,（1）借：存放中央银行款项 60000(资产增加),贷：向中央银行借款 60000(负债增加),（2）借：同业拆入 60000（负债减少）,贷：存放中央银行款项 60000(资产减少),5、预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为：,借：利息支出-X X利息支出 3000(费用增加),贷：应付利息-X X存款利息 3000(负债增加),6、将100000元盈余公积转增资本金。其会计分录为：,借：盈余公积 100000(所有者权益减少）,贷：实收资本 100000（所有者权益增加）,进行试算平衡，得：,试算平衡表,单位：元,会计科目,上日余额,本日发生额,本日余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,短期贷款,贵金属,现 金,活期存款,同业拆入,向中央银,行借款,应付利息,实收资本,盈余公积,利息收入,利息支出,294000,30000,100000,21000,60000,60000,0,2000,100000,200000,23000,50000,1000,41440,60000,100000,3000,40000,1000,50000,60000,3000,100000,1440,304000,31000,99000,24000,68560,0,60000,5000,200000,100000,24440,合 计,445000,445000,255440,255440,458000,458000,
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