外企所得税课件(精品)

单击此处编辑母版样式,单击此处编辑幻灯片母版样式,第二层,第三层,第四层,第五层,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,大家好，欢迎参加本次,所得税有关政策及申报操作系统,的学习。,中成海华,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,第一章 汇算清缴的基本规定,第二章 汇算清缴重点政策,学习主要内容,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,第一章,外资企业所得税汇算清缴,基本规定,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,一、,汇算清缴的涵义和范围,汇算清缴范围,凡在纳税年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损，也不论企业是核实征收还是核定征收，除经主管税务机关批准外，均应按照,外资税法,及,外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法,（以下简称办法）的有关规定参加所得税汇算清缴。,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,二、,汇算清缴的时间和内容,企业所得税汇算清缴的时间要求,年度终了后,4,个月内,主管税务机关应在年度终了后五个月内，对企业的年度申报表及有关资料进行一般性审核，并办结企业年度所得税多退少补事项,需要延期申报：应在年度终了后,4,个月内，填写,延期申报申请审批表,合并企业申报：总机构应在每年,5,月,31,前索取汇总纳税证明，,6,月,30,日前报送,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,企业所得税汇算清缴的主要内容,企业应首先按照,办法,的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款,主管税务机关对企业报送的申报表及其它有关资料进行审核后，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补事宜，并进行资料汇总、情况分析和工作总结,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,报送时的要求,企业年度所得税申报表主表、关联关系申报表一式三份，在系统中打印，同时生成电子申报文件（如包含分支机构还需打印分支机构申报表）,年度财务会计决算报表,中国注册会计师的查账报告,主管税务机关要求报送的其它资料,报送前应确认的资料,享受税收优惠情况,税前列支的成本费用项目,会计核算方法的改变情况,其他,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,（一）税率的有关规定,深圳外商投资企业的所得税率为,15%,；地方所得税率为,0%,外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或虽设立机构、场所，但上述所得与机构场所没有联系的，按,10%,三、汇算清缴的计算,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,（二）应纳税所得额的规定,1,、应纳税所得额,纳税年度：,纳税年度是指公历,1,月,1,日起至,12,月,31,日止。企业中间开业，或由于关、停、并、转等原因，以其实际经营期为一个纳税年度；企业清算时，应当以清算期间为一个纳税年度,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,收入总额：（权责发生制）,每个纳税年度的收入总额为计算依据,以,分期收款方式,销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；,从接受投资的企业取得的利润,(,股息,),，可以不计入本企业应纳税所得额；但其上述投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额。,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,2,、成本费用等可扣除项目（一）,成本,工资,（支付给职工的工资和福利费）,三“金”两“费”：,医疗保险、住房公积金、退休养老金、职工教育经费、工会经费,业务招待费：,(,一,),全年销货净额在一千五百万元以下的，不得超过销货净额的千分之五；超过一千五百万元的部分，不得超过该部分销货净额的千分之三；,(,二,),全年业务收入总额在五百万元以下的，不得超过业务收入总额的千分之十；超过五百万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的千分之五。,坏帐损失：,从事信贷、租赁等业务的企业不超过,3%,，,坏账损失可税前扣除（不用审批）。,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,2,、成本费用等可扣除项目（二）,借款费用（,不高于商业贷款，非资本,）,广告费、业务宣传费（,据实扣除,）,捐赠（,公益、救济性质,）,技术研发费（,10%,）,向总机构缴纳的管理费（,但不包括,支付给总机构的特许权使用费）,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,（,三）税额扣除,政策抵免：,就是指外企购买国产设备抵免增量税额的规定。财税字,200049,号文规定，自,1999,年,7,月,1,日起外企购买国产设备可以抵扣增量税额,境外所得税的扣除：,来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款，低于扣除限额的，可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款；,超过扣除限额的，其超过部分不得作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过五年,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,第二章,外资企所得税汇算清缴的,重点政策,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,一、外资企业的税收优惠政策,（一）区域性优惠,外资税法,第七条第一款规定深圳税率,15%,（二）行业或项目优惠,生产性外商投资企业经营期在,10,年以上两免三减半,从事港口、码头建设的中外合资企业经营期在,15,年以上五免五减半,（三）再投资退税的税收优惠,退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款的,40%,或,100%,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,二、资产的税务处理,（,一）固定资产的税务处理,企业内部处置资产（包括各项自制和外购资产），除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。,（二）无形资产的税务处理,（三）递延资产（长期待摊费用）税务处理,（四）存货资产的税务处理,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,三、关联企业的转让定价,（一）关联企业的认定,在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；,直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制,其他在利益上相关联的关系,企业有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,（二）关联企业转让定价的税务调整,购销业务,企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，当地税务机关可以进行调整,资金融通,提供劳务,财产转让,管理费的支付,坏帐损失,（三）关联企业的税务管理,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,四、,弥补亏损的政策,年度亏损可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年,五、财产损失的税前弥补,报税务机关备案，可准予在发生当期计算缴纳企业所得税时扣除。,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,五、汇总企业弥补亏损应纳税的计算,案例,分机构,A,(,设：,T=15%,),分机构,B,(,设：,T=24%),相互弥补应纳税的计算,2003,100,万,50,万,（,100,50,）,15%,2004,40,120,4015%,（,120,50,）*,24%,5015%,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,预收楼款的申报改为使用企业所得税申报表，采用与内资企业相同的申报方法，预收楼款按不低于,15%,的利润率预缴，收入实现后汇缴。,委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用不得超过房地产销售收入的,10,六、对从事房地产业务的外商投资企业若干问题税务处理,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,有问必答,Lets begin!,深圳市国 家税务局,中成海华税务师事务所,