学习情境一税法原理正规版资料

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,学习情境一税法(shu f)原理,第一页，共46页。,学习(xux)目标,能力目标,通过本章(bn zhn)的学习，掌握税收法律的基本构成内容。,知识目标,认识税法与税收的基本概念。,了解税收法律体系的基本构成、税收程序法和税收法律关系的基本内容。,掌握税收实体法的构成要素。,第二页，共46页。,重点(zhngdin)与难点,税收与税法(shu f)的基本概念。,税收实体法的构成要素。,税收程序法的基本内容。,第三页，共46页。,引入案例(n l),45岁的陈伯下岗后，在城市的边缘开了一间小小的日杂店，以补贴家用，刚开始时生意不好，再加上小店门前那条坑坑洼洼的路又开始动工修建，整天灰尘满天，生意更加惨淡，他的心情日益沉重起来。有一天，有几个税务人员到店里去让陈伯办理税务登记证。陈伯一听就火了，说：“就这破烂生意你们还非要我交税，还让不让人活啊！”税务人员听后耐心地跟陈伯解释：“陈伯，根据税法的规定，只要是从事生产、经营活动的纳税人都要办理税务登记。但是税法也规定，个体工商户一般在营业额超过一定额度后才缴税的。经过我们的调查，像您现在的经营状况，没有达到这个额度，所以办了税务登记，也是不需要纳税的。”陈伯听了似懂非懂(s dng fi dng)说：“如果不用缴税，那就办吧。”,第四页，共46页。,引入案例(n l),过了半年，陈伯突然出现在税务局的服务大厅，向工作人员主动要求调为起征点以上，按月纳税。原因是陈伯店门前的公路修好了，走的人和车都多了，店里的生意就好起来了。陈伯知道，那条路是政府出钱修的，今天的好日子还是(hi shi)得益于政府啊。,案例思考：,1税务人员为什么一定要陈伯办理税务登记呢？,2政府修路的钱从何而来呢？,知识链接,第五页，共46页。,项目一 税法(shu f)的概述,第六页，共46页。,一、税收(shushu)与税法,税收的几个共同点：,征税(zhn shu)的主体国家,征税(zhn shu)的目的满足国家的财政需要和满足社会公共需要,征税(zhn shu)的手段政治权力,征税(zhn shu)的客体社会剩余产品,税收的特征：强制性、无偿性和固定性,第七页，共46页。,税收(shushu)与税法的定义,税收国家为了实现其职能和满足社会的公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段参与社会产品和国民收入分配(fnpi)，无偿取得财政收入的一种形式。,税法法律和制度便成了征纳双方的共同契约，要求征纳双方要共同遵守和履行。,第八页，共46页。,二、税法(shu f)的特点,1从立法过程看，税法(shu f)属于制定法,2从法律性质看，税法(shu f)属于义务性法规,3从内容看，税法(shu f)具有综合性,第九页，共46页。,三、税法的适用(shyng)原则,1法律优位原则,2法律不溯及既往(j wn)原则,3新法优于旧法原则,4特别法优于普通法的原则,5实体从旧，程序从新原则,6程序优于实体原则,第十页，共46页。,项目(xingm)二 税收实体法与税收程序法,第十一页，共46页。,税法(shu f)的分类,按照税法内容(nirng)的不同，可以将税法分为税收基本法、税收实体法、税收程序法和税收争讼法。,第十二页，共46页。,一、税收(shushu)实体法,税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。,我国税收实体法内容主要包括：流转税法(shu f)，具体指增值税、消费税、营业税、关税等；所得税法(shu f)，具体指个人所得税、企业所得税等；财产税法(shu f)，具体指房产税、遗产税等；行为税法(shu f)，是以某种特定行为的发生为条件，具体指印花税、耕地占用税等。,第十三页，共46页。,税收(shushu)实体法的基本要素,税收实体法要素主要包括纳税人、征税对象(duxing)、税目、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠和违章处理等基本要素。,第十四页，共46页。,（一）纳税人,纳税人，是指税法(shu f)规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人两种。,要更好地理解纳税人的概念，还应该注意纳税人与负税人、扣缴义务人、税务代理人、委托代征人之间的区别。,第十五页，共46页。,纳税人,1纳税人与负税人,负税人一般是指税收的实际负担者。纳税人并不一定就是负税人。,2纳税人与扣缴义务人,扣缴义务人，是指税法规定负有代收代缴、代扣代缴义务的单位(dnwi)和个人。,第十六页，共46页。,纳税人,3税务代理人,税务代理人，是指经有关部门(bmn)批准，依照税法规定，在一定的代理权限内，以纳税人、扣缴义务人的名义代为办理各项税务事宜的单位或个人。,4委托代征人,委托代征人，是指按照税法规定，由税务机关指派、委托，代税务机关收缴税款的单位和个人。,第十七页，共46页。,（二）征税(zhn shu)对象,征税对象是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。,征税对象是一种税收区别于另一种税收的主要标志，主要解决(jiju)对什么进行征税的问题。,第十八页，共46页。,征税(zhn shu)对象,1征税范围,征税范围也称“课税范围”，是征税对象的具体界限，表明(biomng)税收课征的广度。,2税目,税目即征税对象的具体项目，是对征税对象的分类和具体化，反映每一具体税种的征税范围和征税广度。,第十九页，共46页。,征税(zhn shu)对象,3计税依据,计税依据是计算应纳税额的根据，是征税对象在量上的表现，一般来说，无论用何种形式规定计税依据，都必须确定(qudng)相应的计税单位。征税对象在量上的表现形式有以下两种。,（1）价值量形式，如销售额、增值额、营业额等，通常以货币为计算单位，例如元、美元。,（2）实物量形式，如重量、数量等，通常以自然量度为单位，例如吨、升、公斤、辆等。,第二十页，共46页。,（三）税率(shul),税率即税收征收的比例或额度，表明应纳税额与计税依据之间的比例关系，是国家税收课征深度或纳税人税收负担程度的外在表现。税率是计税的尺度，也是衡量税负(shu f)轻重的主要标志。,税率可以用相对数来表示，也可以用绝对数来表示。其具体形式主要有比例税率、累进税率和定额税率等。,第二十一页，共46页。,税率(shul),1比例税率,比例税率即对同一征税对象，不论其大小(dxio)都规定相同征收比例的税率形式。,在具体运用上，税率包括统一比例税率和差别比例税率两种。,差别税率还包括：,（1）产品差别比例税率,（2）行业差别比例税率,（3）地区差别比例税率,（4）幅度差别比例税率,第二十二页，共46页。,比例(bl)税率的优缺点,比例税率的优点：,一是同一征税对象不同纳税人税收负担相同，税负比较均衡合理，具有鼓励先进、鞭策后进的作用，有利于在同等条件下展开竞争；,二是计算(j sun)简便，有等于税收的征收管理。,缺点：比例税率的税收负担与负担能力不相适应，不能体现负担能力强者多征、负担能力弱者少征的原则，税收负担程度不尽合理，调节收入有局限性。,第二十三页，共46页。,税率(shul),2累进税率,累进税率是随征税对象数额的增大而逐级提高的税率，即将征税对象按数额大小划分为若干级次，每一级次分别规定(gudng)从低到高的征税比例，征税对象的数额越大，适用的税率就越高。,按照税率累进依据的不同，累进税率可以分为“额累”和“率累”两种。,按照累进方式的不同，额累可以分为“全额累进税率”和“超额累进税率”两种形式；率累可以分为“全率累进税率”和“超率累进税率”两种形式。,第二十四页，共46页。,税率(shul),（1）全额(qun)累进税率,（2）超额累进税率,（3）全率累进税率,（4）超率累进税率。,第二十五页，共46页。,累进税率的优缺点,全额累进税率和全率累进税率的优点是计算较为简单，但在两个级距的临界点，税负不合理。超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进程度(chngd)缓和，税收负担较为合理。,第二十六页，共46页。,税率(shul),3定额税率,定额税率又称“单位固定税率”，是按征税(zhn shu)对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。,定额税率适用于从量定额课税的税种，计算比较简便。但这些税种的征税(zhn shu)对象应该是价格基本稳定或质量、规格标准比较统一的产品；否则，如果价格变化频繁，质量规格不统一，就容易造成纳税人税收负担的不公平。,第二十七页，共46页。,税率(shul),4零税率,零税率即以“零”来表示的税率，它是税率的一种特殊表现形式，即征税对象最终的税收负担为零，主要适用于出口退税等。,零税率与免税不同，除本环节不用纳税外，还可以退还以前环节缴纳(jion)的税款。,第二十八页，共46页。,（四）纳税(n shu)环节,纳税环节是征税对象在运动过程中缴纳税款(shu kun)的环节。,“一次课征制”、“两次课征制”“多次课征制”,第二十九页，共46页。,（五）纳税(n shu)期限,纳税期限(qxin)是纳税人向国家缴纳税款的法定期限(qxin)。,第三十页，共46页。,（六）税收(shushu)优惠,1减免税,2起征点,起征点即税法中规定(gudng)的征税起点。凡达到或超过起征点标准的，应其全额征税，未达到起征点的则不征税。,3免征额,免征额即税法中所规定(gudng)的征税对象免予征税的数额。它是按照一定的标准从征税对象总额中预先减除的数额。凡属免征额的部分，均不征税，超过免征额部分要依率计征应纳税款。,第三十一页，共46页。,起征点与免征(min zhn)额的区别,起征点与免征额的区别在于：达到起征点后，要就征税对象的全额计征；而如果规定的是免征额部分，就算征税对象的数额超过了免征额，也不用全额计征，而是只就超过部分进行征税。,例如，某人的收入(shur)为1000元，其适用税率为5%，如果税法规定该纳税人的起征点为500元，则其应纳税额=10005%=50（元）；如果税法规定该纳税人的免征额为500元，则其应纳税额=(1000-500)5%=25（元）。,第三十二页，共46页。,税收(shushu)优惠,4加速折旧,加速折旧就是缩短(sudun)固定资产的折旧年限或加大当期计提折旧数额，其实质是放宽扣除项目标准，减轻纳税人负担的一种税收优惠措施。,5退税,退税即将纳税人已缴纳的税款全部或部分退还给纳税人，以减轻其税收负担的税收优惠措施。包括出口退税和再投资退税两种。,第三十三页，共46页。,（七）违章(wi zhn)处理,违章处理即对纳税人发生违反税法行为时所进行(jnxng)的处罚。,第三十四页，共46页。,二、税收(shushu)程序法,税收程序法是税收实体法的对称，指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定(gudng)国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。,简单地说，税收程序法就是解决怎样征税的问题，中华人民共和国税收征收管理法即属于税收程序法。我国税收程序法中主要包括以下几个方面。,第三十五页，共46页。,第三十四页，共46页。,税收实体法的构成要素。,第二十八页，共46页。,国家才是真正的征税主体,项目(xingm)二 税收实体法与税收程序法,第二十四页，共46页。,否则，如果价格变化频繁，质量规格不统一，就容易造成纳税人税收负担的不公平。,过了半年，陈伯突然出现在税务局的服务大厅，向工作人员主动要求调为起征点以上，按月纳税。,税收国家为了实现其职能和满足社会的公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段参与社会产品和国民收入分配(fnpi)，无偿