会计制度设计第5章会计核算系统设计会计凭证

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一节 会计凭证设计,第二节 会计账簿设计,第三节 财务会计报告设计,第四节 会计核算组织程序设计,重点：掌握设计的原那么与要求,和设计方法。,第五章 会计核算系统设计,一、原始凭证设计,二、记账凭证设计,三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,重点：了解会计凭证设计的原那么与要求；掌握原始凭证、记账凭证的设计方法。,第一节 会计凭证设计,会计凭证是会计核算的起点和根底，离开会计凭证就无法进行会计核算。,会计核算程序的根本形式：,经济业务 凭证 账簿 报表,会计凭证设计的原那么：,1要有利于提供完整、详细的核算资料。,2要有利于进行各项核算、分析、检查，加强经济核算制。,3要适应内部会计控制的需要，充分发挥会计凭证控制手段的作用。,原始凭证,按取得,来源,自制原始凭证,外来原始凭证,如领料单、各种成本分摊凭证。,如销货发票、收款收据等。,一、原始凭证设计,原始凭证的分类,原始凭证,按用途,如入库单、领料单、销货发票、收款收据等。,如各种调拨单、出库通知单等。,通知凭证,执行凭证,转账手续凭证,联合凭证,如费用分配表、成本计算单、赤字更正单等。,指同时具有上述两种以上功能的凭证。,原始凭证,按凭证记录,的次数和,时限分,累计凭证,一次凭证,即在同一凭证上可连续记录同一业务的凭证。如限额领料单。,即只能使用一次的凭证。如领料单。,原始凭证,按凭证格式,的适用性分,专用凭证,通用凭证,只适用于本企业特殊格式的凭证。,适用各不同行业、不同企业的普通格式的凭证。如销货发票、收款收据等。,一原始凭证的根本要素,1.反映经济业务内容方面的要素有：,1原始凭证的名称；,2接受凭证单位的名称或个人姓名；,3填制凭证的日期一般与业务执行日期一致；,4经济业务的内容业务名称性质等；,5经济业务的各种计量数量、单价和金额等。,2.表示业务执行责任的要素有：,1填制单位的公章对内凭证例外；,2编制审核凭证的有关经手人和部门负责人签章；,3凭证编号；,4凭证应有的附件应附的证明业务发生的有关附件，包括需经审批的批准手续等。,二原始凭证的设计要求,1根本内容要求完整,设计要能全面详细地反映经济业务的发生过程。,2与相关业务管理相结合,要能符合管理的要求。,3要有利于内部牵制,要表达内部控制制度的要求,三原始凭证格式的设计,原始凭证的设计，主要包括确定凭证种类、规定凭证格式、设计具体内容、拟定流转程序和制订管理方法等内容。,原始凭证格式的设计应考虑以下因素：,1.凭证格式的大小：经济内容的多少、记账凭证的大小。,2.内容位置的安排：重要工程应放在主要位置。,3.凭证的联数,4.凭证的版式：字体、颜色等。,四主要原始凭证的设计,1.对外投资原始凭证的设计 p75,2.材料采购及入库原始凭证的设计 p77,3.产品生产、本钱计算及产品入库原始凭证的设计 p81,4.产品或商品销售原始凭证的设计 p83,5.货币资金收付原始凭证的设计 p84,6.固定资产业务的原始凭证设计 p86,7.往来结算业务的原始凭证设计 p88,8.转账、结账业务的原始凭证设计 p88,一记账凭证的类型,1.按照记账凭证反映会计科目的方式划分,1单式记账凭证,2复式记账凭证,2.按照记账凭证的适用性划分,1通用记账凭证,2专用记账凭证,二、记账凭证设计,记账凭证除按上述两种类型外，还有：,复写记账凭证即同时套写几份，分别作不同的用途。,累计记账凭证即在一张记账凭证上同时记录假设干笔经济业务的会计分录。,汇总记账凭证即定期按一定规那么将假设干张记账凭证加以汇总而编制的记账凭证。,确定所使用的记账凭证种类,应注意结合被设计单位的经济活动情况、会计核算情况以及各种可供选择的记账凭证种类。,1.规模不大、经济业务量较小、核算力量较弱、核算形式较简单的单位，采用一种制复式通用的记账凭证较适宜。,2.规模较大、经济业务多、核算力量强、分工较细、常需汇总记账凭证的企业，宜采用多种制的记账凭证。,除此之外，记账凭证种类确实定，还要注意单位有无外币业务，记账凭证有无特殊用途等情况。,二记账凭证根本要素,1.记账凭证的种类及名称；,2.编制的日期；,3.经济业务简要说明；,4.会计科目及编号；记账金额和方向；,5.凭证编号；,6.所附原始凭证件数；填制、,7.审核、记账、主管等人员签章，以及备注等。,三记账凭证内容的设计,1,复式记账凭证内容的设计,复式记账凭证按其设置的具体形式不同,通用凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,三种制,凭证,五种制,凭证,现金收款凭证,现金付款凭证,银行存款收款凭证,银行存款付款凭证,转账凭证,2.单式记账凭证内容设计,单式记账凭证主要是借项记账凭证和贷项记账凭证。如果要求分别收、付款业务和转账业务填制记账凭证，那么收、付款业务的记账凭证应采用复式记账凭证中的收款凭证和付款凭证，仅转账凭证采用单式记账凭证，将“借项记账凭证更名为“转账借项记账凭证、“贷项记账凭证更名为“转账贷项记账凭证即可。借项记账凭证、贷项记账凭证的一般格式见表4-164-17。,借项记账凭证,编号：,借方科目：年 月 日 附件：张,摘 要,二级或明细科目,过 账,金 额,对应科目,合 计,财会主管：记账：复核：制单：出纳：,贷项记账凭证,编号：,贷方科目：年 月 日 附件：张,摘 要,二级或明细科目,过 账,金 额,对应科目,合 计,财会主管：记账：复核：制单：出纳：,3.套写记账凭证,以某些原始凭证作为代用记账凭证时，在复写原始凭证时，单独套写一联作为记账凭证使用，这种凭证即为套写凭证。,在设计时，只需在作为记账凭证的那一联上注明是记账凭证和哪一类记账凭证即可。套写凭证的优点是能节约填制凭证的时间，提高工作效率，在银行会计中普遍使用。,4.累计记账凭证,将一定时期内所发生的经济业务，根据其原始凭证，按业务发生的顺序逐笔填写在一张累计记账凭证上，即为累计记账凭证。,累计记账凭证可以简化编制记账凭证的手续；同时，每月累计凭证装订成册以后，就变成了一月内全部经济业务的序时月记簿，便于检查和核对。适用于业务量较小的单位采用。其一般格式见表4-18。,累计记账凭证,年 月 日至 日 第 号,凭证号数,摘要,借方账户,贷方账户,借方金额,贷方金额,5.汇总记账凭证,根据分录记账凭证或累计记账凭证汇总编制成记账凭证汇总表，然后据以登记总账。汇总记账凭证不设经济业务的摘要说明和每一笔经济业务的金额，而只有在一定期间内经济业务所涉及的汇总金额。汇总凭证可按业务量大小每月汇总一次或屡次如一天、五天、十天、半月编制一次。现单位所用的汇总凭证一般有“科目汇总表、“汇总收款凭证、“汇总付款凭证、“汇总转账凭证等。,四记账凭证的传递程序、登记和保管制度设计 p95,收、付款凭证，一般经审核、编号后，交出纳收、付款，并登记现金、银行存款日记账。,定期装订后装订前一般由出纳暂管交有关总账、明细账人员传递过账。,转账凭证一般以谁制证、谁过账、谁暂管为原那么。假设分工较细，且实行单式转账凭证的，那么按业务核算方式，将单式转账凭证传递给有关会计人员过账并暂管。,