基础会计 第四章业务循环

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四章 业务循环,第一节,资金筹集业务的核算,第二节,材料采购业务的核算,第三节,产品生产业务的核算,第四节,产品销售业务的核算,第五节,财务成果的核算,重点掌握主要业务的会计处理,1,第一节资金筹集业务的核算,一资金筹集业务核算的帐户设置,1,实收资本（股本）,2,短期借款,3,长期借款,二资金筹集业务核算,1,企业收到投资者投入资金,借 银行存款（实收的金额）,贷 实收资本,2,企业收到投入固定资产,借 固定资产（各方确认的价值）,贷 实收资本,2,3,企业向银行借入借款（本金）,借 银行存款,贷 短期借款,长期借款,4,企业向银行归还借款（本金）,借 短期借款,长期借款,贷 银行存款,3,补充,:,关于增值税,1.,采购中涉及的税金,流转税（按销售额来征收的）,征收方法：价内征收价内税，如消费税；,价外征收价外税，如增值税,2.,增值税,:,按增加额征收的一种流转税。征收分,3.,一般纳税人,计算：,应交增值税,=,增值额*税率（一般为,17%,）,=,（,C1+C2+v+m-C1,）*,17%,=,（,C1+C2+v+m,）*,17%-C1*17%,=,销项税额,-,进项税额,4,规定,一般有专用发票不入所购货物的采购成本，而作为进项税额单独记账,有专用发票，用于非应交增值税项目（小汽车,游艇）不能作进项税额入成本,无专用发票，一般不能作进项税额入成本,4.,小规模纳税人；,应交增值税,=,销售额*征收率（,3%,）,因此，购入货物所支付的增值税额，一律计入所购货物的采购成本,5,第二节 生产准备业务的核算,一,.,固定资产购入业务的核算,（一）计价,取得成本包括支付的买价,、运杂费、安装成本等,（二）帐户设置,固定资产（在用的固定资产原值）,（三）核算,购买不需要安装的机器设备,借 固定资产（买价、运杂费等）,应交税费,应交增值税,(,进项税额）,贷 银行存款（等）,6,二,.,材料采购业务核算,(,一,),材料,的采购成本（实际成本）,1,采购成本,=,买价,+,采购费用,2.,都假定为一般纳税人,增值税都可以抵扣,3,材料的采购费用,凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本,不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本,7,(,二,),帐户设置,1,材料采购,2,应交税费,3,原材料,4,应付帐款,5,预付帐款,8,(,三,),材料采购业务核算,1,企业购入材料，款项已用银行存款支付，材料已验收入库,借 材料采购（买价,+,采购费用）,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷 银行存款,2,企业购入材料，货款暂欠，材料已验收入库,借 材料采购（买价,+,采购费用）,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷 应付帐款,9,3,共同的运杂费的分摊,分摊标准：重量、买价,分配率的计算,=,运杂费,/,分摊标准之和,分配额的计算,=,分配率*分摊标准,会计分录,借 材料采购,A,材料,B,材料,C,材料,贷 银行存款（等）,10,4,以银行存款预付（补付）材料款,借 预付帐款,贷 银行存款,5,收到以前已预付款项的材料,借 材料采购,A,材料,B,材料,C,材料,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷 预付帐款,11,6,以银行存支付前欠的货款,借 应付帐款,贷 银行存款,7,月底计算并结转入库材料的实际采购成本,借 原材料,A,材料（买价,+,采购费用）,B,材料,C,材料,贷 材料采购,A,材料,B,材料,C,材料,12,三确认材料发出成本的方法,（一）加权平均法,1,含义,2,计算公式,3,举例,4.,特点,（二）移动平均法,1,含义,2,计算公式,3,举例,4.,特点,13,（三）先进先出法,1,含义,2,计算公式,3,举例,4.,特点,（四）后进先出法,1,含义,2,计算公式,3,举例,4.,特点,（五）个别计价法,1,含义,2,计算公式,3,举例,4.,特点,14,第三节 产品生产业务的核算,一核算内容,生产费用的发生、归集和分配，产品成本的形成与计算，是产品生产业务核算的主要内容,二产品生产业务核算的帐户设置,1,生产成本,2,制造费用,3,应付职工新酬,4,累计折旧,5,库存商品,15,三产品生产业务核算,1,企业月底根据发出材料汇总表,借 生产成本,甲产品（数量*单价）,乙产品,制造费用,管理费用,销售费用（等）,贷 原材料,A,材料,B,材料,16,2,企业月底根据工资计算单，编制工资汇总表,借 生产成本,甲产品,乙产品,制造费用,管理费用,销售费用（等）,贷 应付职工新酬,3,以现金发放本月份工资,借 应付职工新酬,贷 库存现金,17,5,月底计提本月份用固定资产产折旧费,月折旧额,=,月初固定资产原值*月折旧率,借 制造费用,管理费用（等）,贷 累计折旧,6,平时发生费用,借 制造费用,管理费用（等）,贷 银行存款等,其中预借差旅费 借 其他应收款,贷 库存现金,报销差旅费 借 管理费用,贷 其他应收款,其中差额借或贷库存现金,18,8,月末，将本月发生的制造费用分配转入生产成本,借 生产成本,甲产品,乙产品,贷 制造费用,9,月末，结转本月完工验收入库产品成本,借 库存商品,甲产品,乙产品,贷 生产成本,甲产品,乙产品,19,四产品生产成本的计算,（一）产品生产成本计算的一般程序,1,确定成本计算对象,2,按产品成本项目归集和分配生产费用,产品成本项目,（,1,）直接材料,（,2,）直接工资,（,3,）制造费用,3,计算产品生产成本,（二）成本计算,1,间接费用的分配见,P79,2,完工产品生产成本,=,月初在产品成本,+,本月生产费用,-,月末在产品成本,20,第四节产品销售业务的核算,一核算内容,二产品销售收入,（一）产品销售收入核算的帐户设置,1,确认销售收入条件,2,帐户设置,主营业务收入,21,（二）产品销售收入核算,1,销售产品，款项已收，并存入银行,借 银行存款,贷 主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,2,销售产品，款项尚未收到,借 应收帐款,贷 主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,银行存款（库存现金）（代垫的运杂费）,3,收到他公司所欠帐款,借 银行存款,贷 应收帐款,22,4,收到他公司预付款项，存入银行,借 银行存款,贷 预收帐款,5,向已收预付款项的他公司发出产品,借 预收帐款,贷 主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,23,二 产品销售成本,1,含义,2,帐户设置,主营业务成本,3,核算,月末，结转已售产品的实际生产成本,借 主营业务成本,贷 库存商品（销售数量*单价）,24,三,产品销售税金,1,含义,2,帐户设置,营业税金及附加,3,核算,月末，按税法规定计算出应缴纳的产品销售税金,借 营业税金及附加,贷 应交税费,25,第五节财务成果的核算,一利润的计算,营业利润,=,营业收入,营业成本,营业税金及附加,销售,费用,管理费用,财务费用,-,资产减值损失,+,公允价值变动收益,(-,损失,)+,投资净收益,(-,损失,),营业收入,=,主营业务收入,+,其他业务收入,营业成本,=,主营业务成本,+,其他业务成本,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,净利润,=,利润总额,所得税费用,26,二销售费用、管理费用、财务费用的核算,（一）销售费用、管理费用、财务费用的内容及帐户设置,1,销售费用,2,管理费用,3,财务费用,（二）核算,借 销售费用,管理费用,财务费用,贷 银行存款等,27,三营业外收支的核算,（一）营业外收支的内容及帐户设置,1,营业外收入,2,营业外支出,（二）核算,借 银行存款等,贷 营业外收入,借 营业外支出,贷 银行存款等,28,四所得税费用的核算,1,含义,2,会计利润和应税利润,3,科目设置,所得税费用,一般假设 会计利润,=,应税利润,所得税费用,=,会计利润,(,利润总额,)*,所得税税率,4,会计分录,借 所得税费用,贷 应交税费,应交所得税,29,五净利润形成的核算,1,“本年利润”帐户,2,会计分录：,借 主营业务收入,营业外收入,贷 本年利润,借 本年利润,贷 主营业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用,30,六净利润分配的核算,（一）净利润分配的内容,利润分配的内容和程序,1,提取法定盈余公积,2,提取任意盈余公积,3,分配给投资者,企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补,企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积和任意盈余公积。在提取法定盈余公积前，不得向投资者分配利润,31,（二）净利润分配设置的主要帐户,1,利润分配,2,盈余公积,3,应付股利,（三）净利润分配核算,1,按净利润的,10%,提取盈余公积金,借 利润分配,提取盈余公积,贷 盈余公积,2,分给投资者利润（股利）,借 利润分配,应付股利,贷 应付股利,32,七年末“本年利润”“利润分配”各明细帐的结转,1,年末，将本年净利润转入“利润分配,未分配利润”帐户,盈利,借 本年利润,贷 利润分配,未分配利润,亏损,借 利润分配,未分配利润,贷 本年利润,2,年末，将“利润分配”帐户下其他明细帐户的期末余额转入“利润分配,未分配利润”明细帐户,借 利润分配,未分配利润,贷 利润分配,提取盈余公积,应付股利,33,