如何看懂经营分析报表

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,二小时学会如何看懂,经,营分析报表,课程内容,1,、,经,营分析报表的内容,2,、经,营分析与管理循环,3,、,WRN,经,营分析报表说明,4,、,分享与提问,一致的共识、相同的认知,1,、,经,营分析报表的内容,经,营分析报表的说明,意义,将财务报表的有关数据进行汇总、拆解、计算、比照，综合的、全面的分析和评价公司的财务状况和经营成果,作为企业管理、决策的依据。,精细解读与分析，能帮助我们剔除财务报表的“粉饰及“局限性，公允地评估企业的决策绩效。,分析方法,比较分析:信息之间的数字关系与数字差异,实际与方案(预算)相比、本期与上期(同年或前年.)相比、与同行业的其他企业相比,趋势分析:财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据,因素分析:分析几个相关因素对某一指标(目标)的影响程度,比率分析:是通过比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，最主要的好处就是可以消除规模的影响，用来比较不同企业的收益与风险,各方法有一定程度的重合,分析原那么,以财务三大报表为根底,损益表,资产负债表,现金流量表,依不同责任中心(目标、角度、分类.)细化、,分解,损益类,收入主营业收入(外销、内销)、,非主营业收入,支出本钱(料、工、费)本钱中心,费用(销售费用、管理费用)费用中心,利润=收入 支出 利润中心 投资中心,=收入 本钱 费用,资产负债,资产：流动资产、固定资产、其他资产,负债：长期负债、短期负债、其他负债,业主权益：资本、累积盈亏、本期损益,资产,=,负债,+,业主权益,现金流量,现金流入,现金流出,现金流量,=,现金流入,现金流出,=+,或,-,利润率好,(,赚钱,),不等于,现金流量是正数,利润为什么没有转化为现金？,利润的质量是否有问题？,范例,差异及变动百分比计算,1某工程增减差异当期数值前期数值,2某工程增减差异变动百分比某工程增减差异前期数,值100,营业利润主要工程的因素分析,1产品销售数量变动对销售利润的影响,2产品销售本钱和销售费用变动对销售利润的影响,在生产环节上,在销售环节上,3产品销售价格变动对销售利润的影响,获利能力,销售毛利率=销售收入本钱/销售收入,净利润率=净利润/销售收入,总资产报酬率=净利润/总资产平均值,权益报酬率=净利润/权益平均值,毛利率、营业利润率和净利润率分别说明企业生产或,销售过程、经营活动,越高那么获利能力越强；资产报酬,率反映股东和债权人共同投入资金的盈利能力；权益报,酬率那么反映股东投入资金的盈利状况,营运能力,以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率,应收帐款周转率=销货收入净额/应收帐款平均余额,存货周转率=销售本钱/存货平均余额,流动资产周转率=销售收入净额/流动资产平均余额,固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值,总资产周转率=销售收入净额/总资产平均值,偿债能力,流动比率=流动资产/流动负债,速动比率=流动资产存货待摊费用/流动负债,现金比率=现金有价证券/流动负债,流动比率高一般说明企业短期偿债能力较强，但如果过,高，那么会影响企业资金的 使用效率和获利能力,一般认为流动比率为2，速动比率为1比较平安，过高有,效率低之嫌，过低那么有管理不善的可能。但是由于企业,所处行业和经营特点的不同，应结合实际情况具体分,析。,目的,根本情况,影响方案(目标)完成情况的主要问题及其原因,改善管理的措施(具体方法)和效果(目标迖成),今后努力方向,2,、经,营分析与管理循环,管理循环,目标,预算,执行,分析、绩效考核,调整,整合财务绩效管理,用目标引航管理,用预算配置资源,用执行落实管控,用分析创造价值,用整合提升效率,PDCA,确定分析,因素,及分解标准,数据,信息,判断差异重要程度,差异计算与分解,对重要差异进行解释,差异原因的报告与确认,采取相应的控制手段,调整计划,考核绩,效,P,D,C,A,P,D,C,A,P,D,C,A,P,A,C,D,P=,计划 （,Plan,）,D=,执行 （,Do,）,C=,检查 （,Check,）,A=,行动 （调整）（,Action,，,Adjust,）,四季度,P,D,C,A,P,D,C,A,一季度,二季度,三季度,P,D,C,A,P,D,C,A,戴明环,（,EdwardsDeming,Recycle,）,3,、,WRN,经,营分析报表说明,经营分析报表的会计帐列原那么,权责发生制：当期费用,当期列帐,(责任归属的正确性、有效性),现金发生制：现金收、支付时列帐,(无法当期(实时)反响,缺乏可比性及分析),经营分析报表作为预算编列的参考依据,企业历史资料的动态分析，是在研究过去的根底上预测未来，以便做出正确的投资决定,经营分析报表作为目标绩效考核的数据,获利能力,分析,分析数据：实际、冻结标准、当前标准、预估,分析方法：差异,分析,、因素分析、比率分析,说明的方法,业务系统/内销系统 (利润中心),产品销售利润分析表,各责任中心损益表,销售费用表,接单额(万USD)/出货额(万USD)/标准销售毛利达成率%冻结销售毛利%/应收帐款周转天数,内销系统,产品销售利润分析表,损益表,销售费用,营业出货额万元/费用占比%/利润率%,供给链系统 (费用中心),采购本钱分析表,管理费用表,本钱改善额(万元 冻结-实际+返利/应付货款周转天数(天,开发系统 (本钱中心/费用中心),产品标准本钱分析表,管理费用表,本钱改善额(万元,生产系统 (本钱中心/费用中心),损益表/制造分析表,制造费用表,产值 本阶产值万rmb/生产本钱损失减少万元/制造利润率损失/公共制费/人均时产值元/H)/库存周转天数,行政系统/会计部 (费用中心),管理费用表,管理费用降低额额，万元/营业外收入万元/人均出货额万USD,全公司 (投资中心/利润中心),营业额万USD,净利率%,冻结销售毛利%,本钱/费用降低额万元,资产报酬率,人均出货额,应收帐款周转天数天,应付帐款周转天数天,库存周转天数天,加强分析,分析數据再細化、分解、正确性、合理性,将有关指标的实际数据与方案或预算比较，,开展变化趋势分析,与同行业其他的指标进行比较,运营分析,现金流分析,.,报表分析是一门“艺术，正如对同一片自然的景色，画匠和大师的笔下诠释会有很大差距一样，不同的分析人员在解析同一份报表时可能得到十分不同的结论,课程内容,4,、,分享与提问,THE END,，,TKS,