国家税收ppt课件三

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,国家税收课件三（6-9）,董 卉,国家税收课件三（6-9）董,1,第六章 关税,一、关税的一般概念,二、关税的作用,三、关税税法,四、进口关税,1、税率,2、税额的计算,应纳税额=完税价格适用税率,例1：某机械进出口公司1995年10月进口小轿车300辆，每辆货价75000元，已知该小轿车运抵我国上海港起卸前的包装、运输、保险和其他费用共计为150000元；小轿车关税税率为110%。请计算该批小轿车应纳关税税额,第六章 关税一、关税的一般概念,2,应纳税额=（75000300+150000）110%,=24915000（元）,五、出口关税,应纳税额=完税价格适用税率,离岸价格,=适用税率,1+出口关税税率,例2：某丝绸公司出口生丝一批，离岸价格为550万元人民币，出口税率为100%。请计算应纳出口关税税额。,应纳税额=550（1+100%）100%,=275（万元）,应纳税额=（75000300+150000）110%,3,例3、某企业从韩国进口香烟一批，货款850000元，运费20000元，保险费按货价加运费的比例确定（3），其他杂费8000元，问企业应缴哪些税？各缴多少？（关税税率100%，消费税税率40%）,到岸价格=（850000+20000）（1+3）+8000,=880610（元）,应缴进口关税=880610100%=880610（元）,应缴进口消费税额=（880610+880610）（140%）40%=117446.67（元）,应缴进口增值税税额=（880610+880610）（140%）17%=499012.32(元),例3、某企业从韩国进口香烟一批，货款850000元，运费20,4,第八章 财产类税,一般掌握：,房产税的应纳税额的计算,一般了解：,1、财产税的概念,2、房产税的征税范围和纳税人、计税依据和税率、减免税规定,3、车船使用税的征税范围和纳税人、计税依据和税额,第八章 财产类税一般掌握：,5,第一节概述,一、财产税的作用,二、遗产税的设计,第一节概述一、财产税的作用,6,第二节房产税及改革,一、房产税的意义,二、房产税的征收制度,1、征税范围和纳税人,2、计税依据和税率,3、减免税,例：A厂拥有房产原值3000万元，现评估后升至5000万元，已知当地的扣除标准是20%，计算A厂应纳房产税。,应纳房产税税额=3000（120%）1.2%,=28.8(万元),第二节房产税及改革一、房产税的意义,7,第三节契税,一、契税的意义,二、契税的征收制度,1、征税范围和纳税人,2、税率,3、计税依据,4、减免税,5、征收管理,例：王刚把自己的一套住房卖给李胜，共收取价款80万元。计算王刚和李胜分别应缴纳多少契税。,因契税的纳税人是承受人，所以王刚不缴纳契税。,李胜应纳契税=805%=4（万元）,第三节契税一、契税的意义,8,第四节车船使用税及改革,一、车船使用税的意义,二、车船使用税的征收制度,1、征税范围和纳税人,2、计税依据和税额,3、减免税,4、征收管理,例：某航运公司拥有净吨位为3000吨，8000吨海轮各5艘。计算公司一年应纳的车船使用税（已知：3000吨和8000吨海轮适用税率分别为3.2元吨,4.2元吨).,应纳车船使用税税额=30003.25+80004.25,=201600(元),第四节车船使用税及改革一、车船使用税的意义,9,第九章 资源类税,重点掌握：,1、资源税制、广义资源税、狭义资源税、级差资源税、一般资源税,2、土地增值税的纳税人、计税依据的一般规定和特殊规定、税率形式、免税的规定,一般掌握：,1、资源税应纳税额的计算,2、土地增值税中土地增值额的计算、用超率累进税率定义法和速算法计算应纳税额,第九章 资源类税重点掌握：,10,一般了解：,1、资源税的征收制度：征税范围和纳税人的规定、税率形式、对计税依据的具体规定、扣缴义务人的规定,2、耕地占用税的征税对象和纳税人、计税依据和税率、减免税的规定,3、土地使用税的征税范围和纳税人、计依据、税率形式、税款征收方式,一般了解：,11,第一节概述,一、对资源的征税范围,二、级差资源税和一般资源税,第一节概述一、对资源的征税范围,12,第二节资源税,一、资源税的作用,二、征收制度,1、征税范围和纳税人,2、税率,3、计税依据,4、纳税义务发生时间及纳税期限,5、减免税,6、征收管理,第二节资源税一、资源税的作用,13,例：江苏徐州矿务局9月份开采原煤16万吨，其中对外直接销售10万吨，连续加工洗煤、选煤2万元，用于矿区发电1万吨，支援本省受灾县0.5万吨,矿区生活用煤0.5万吨,还有2万吨待销。另外，矿区还将加工好的1万吨选煤平价批发给矿区开发公司用于外销，请计算该矿区当月应纳多少资源税？（徐州矿区原煤单位税额为1元吨）,原煤课税数量=10+2+1+0.5+0.5=14(万元),原煤应纳资源税税额=141=14(万元,例：江苏徐州矿务局9月份开采原煤16万吨，其中对外直接销售1,14,第三节耕地占用税,一、开征耕地占用税的意义,二、耕地占用税的征收制度,1、征收对象和纳税人,2、计税依据和税率,3、减免税,4、征收管理,例：某企业要建设新厂房和厂內职工子弟学校，共占用耕地160000平方米，其中子弟学校占用60000平方米，当地适用耕地占用税税额标准是2元平方米，计算该企业应缴纳的耕地占用税。,应缴纳的耕地占用税税额=（16000060000）2=20（万元,第三节耕地占用税一、开征耕地占用税的意义,15,第四节城镇土地使用税及改革,一、开征土地使用税的意义,二、土地使用税征收制度,1、征税范围和纳税人,2、计税依据和税率,3、免税,4、征收管理,例：某公司共占用土地100000平方米，当地适用的土地使用税税额标准为5元平方米。计算该公司应纳土地使用税税额。,应纳土地使用税税额=1000005=50（万元）,第四节城镇土地使用税及改革一、开征土地使用税的意义,16,第五节土地增值税,一、开征土地增值税的意义,二、征收制度,1、纳税人,2、计税依据,3、税率,4、免税,5、征收管理,第五节土地增值税一、开征土地增值税的意义,17,例：某花园别墅有限公司拥有30幢带花园的别墅小楼，其中出售21幢，出租5幢，待售4幢，每幢建造成本50万元，地价14万元，分摊的开发费用8万元（全部可以扣除）。每幢别墅售价150万元，营业税税率5%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%。请问该公司应缴纳土地增值税税额是多少。,（1）转让收入=15021=3150（万元）,（2）扣除项目金额：,取得土地支付地价款=1421=294（万元）,出售房地产的开发成本=5021=1050（万元）,出售房地产的开发费用=821=168（万元）,与转让房地产有关的税金=31505%（1+7%+3%）,=173.25（万元）,例：某花园别墅有限公司拥有30幢带花园的别墅小楼，其中出售2,18,加计扣除金额=（294+1050）20%=268.8(万元),扣除项目金额合计,=294+1050+168+173.5+268.8=1954.05(万元),(3)增值额=31501954.05=1195.95(万元),(4)增值额与扣除项目金额的比率,=1195.951954.05100%61.2%,(5)应纳土地增值税税额,=1954.0550%30%+1195.951954.05(100%50%)40%=380.68(万元),或=1195.9540%1954.055%=3680.68(万元),加计扣除金额=（294+1050）20%=268.8(万,19,