企业税收风险与规避课件

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,企业,纳税,风险与防范,企业纳税风险与防范,1,一,纳税风险的涵义,1,风险在经济学上的意义,（,1,）美国学者海尼斯（,1895,年）：,“,风险,就意味着,损害,的可能性,”,（,2,）美国学者威廉斯：,“,在某种特定,状态下和特定时间内可能发生的,结果,的,变动。,”,一 纳税风险的涵义1 风险在经济学上,2,2,纳税风险的涵义,（,1,）纳税风险是指企业的涉税行为因未能正 确有效地遵守税收法规，而导致的企业未来利益的可能损失。,（,2,）特点：,a.,企业涉税行为涉嫌违法。,b.,纳税人既可能是主观故意，也可能是不懂,税收法规。,c.,企业利益损失：物质 精神,2 纳税风险的涵义,3,二,纳税风险的来源,1,来源于税收立法层面的风险,（,1,）中国税收法律的立法基础：,以,“,公法,”,为特点,a.,税务机关与纳税人的权责关系,导致的法律地位不对等；,b.,法律赋于税务机关过量的自由裁量权,增加风险。,二 纳税风险的来源1来源于税收立法层面的风险,4,（,2,）,中国税法体系的缺陷,a.,中国法律是以成文法为主体，成文法的特点就是对法律责任的判定基于执法者对法律条文的理解。现行税法存在体系不完善，税收行政法规泛滥及相互矛盾，税收政策定义不准确、全面，条文原则多，弹性空间大等，形成很多税收陷阱,导致纳税风险。,b.,朝令夕改，令纳税人无所适从，造成税收信息不对称。,（2）中国税法体系的缺陷,5,2,源于纳税人的纳税风险,（,1,）,“,经济人,”,的逐利行为可能导致纳税人冒险,（,2,）纳税人缺乏纳税知识导致 的 偷税意识。,（,3,）纳税人工作失误可能引致的纳税风险。,(4,）纳税人的不当税收筹划带来的风险,（例如：虚拟交易行为）,2源于纳税人的纳税风险（1）“经济人”的逐利行为可能导致,6,3,源于税收行政层面的风险,（,1,）税务机关与纳税人信息不对称。,（,2,）缺乏对税务机关税法解释权与自由裁量权的约束。,3 源于税收行政层面的风险（1）税务机关与纳税人信息,7,4,源于社会环境的纳税风险,(1,）,他人违法可能给正常纳税人带来风险,如别人虚开增值税发票,。,（,(2,）,合作式合伙对象可能存在的税收违法行为,，给正常纳税人带来的风险,。,（如兼并有偷税行为的企业，可能增加 的风险）,（,3,）,税收信息不畅，会导致搜集成本增加的风险。,4源于社会环境的纳税风险(1）他人违法可能,8,三,纳税风险状况的自我检查,十大问题,（,1,）,企业在筹建时考虑过哪些税种，,是否测 算了税负？,（,2,）,招聘财会人员，是否测试过办税能力？,（,3,）,是否知道本行业的税收优惠政策？,（,4,）,是否对采购人员索要发票进行过培训？,（,5,）,签订合同时，是否考虑过付款方式与期限等的,纳税影响？,三 纳税风险状况的自我检查,9,（,6,）,租赁办公场所、贷款购房及融资是否考虑过,纳税事项？,（,7,）,新业务发生时是否咨询过税务或财务专家？,（,8,）,新税收法规，能否在,30,日内完整获得？,（,9,）,税务机关通知查账时，是否知道查账的重点？,（,10,）,是否定期进行税收风险评判？,三项否定,存在安全隐患,六项否定,重大安全隐患,企业税收风险与规避课件,10,四 企业纳税风险规避与化解,(,一,),规避程序,1,监控导致纳税风险的主要税种,（增值税 营业税 所得税等）,2,化解业务流程隐藏的纳税风险：原材料,半成品,成品,库存,市场（发出商品引,起的增值税问题 如设代理商或设异地仓储）,3,作好纳税调整（会计制度与税法的巨大差,异，会计核算利润与企业应税所得出入很大）,四 企业纳税风险规避与化解(一)规避程序,11,4,不要接纳挂靠企业（部门）人员,5,建立良好的税企关系。,6,利用纳税评估降低风险。,7,有条件可设立税务经理。,4 不要接纳挂靠企业（部门）人员,12,（二）风险化解方法,（五步进阶化解法）,（,1,）,建立税收法规与政策的接受与评估程序,a.,及时获得及掌握税收法规与政策,b.,培训企业办税人员,c.,聘请财税顾问,（,2,）,进行涉税内部控制制度和流程设计,A,建立涉税内控制度,a.,纳税评估制度,b.,合同管理的税务审阅制度,c.,企业办税人员职责制度,（二）风险化解方法 （五步进阶化,13,d,税收政策接收与更新制度等,e,企业纳税申报及税款缴纳制度,f.,税企关系协调制度,B,设计正确的涉税流程,正确申报,风险自查,应对稽查,d 税收政策接收与更新制度等,14,（,3,）,开展涉税风险的评价与检测,a.,自行评价与检测,b.,税务稽查前的专项或专业评价与检测，,消除稽查风险。,（,4,）,优化税收筹划方案,（,5,）,妥善处置税企争议,（3）开展涉税风险的评价与检测,15,