第七章 关税(精品)

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第七章 关税,一、关税概述,二、关税类别,三、关税征收、减免与配额,四、关税保护度,五、关税减让谈判,第一节 关税概述,一、关税的概念和性质,1,、关税的概念,关税是进出口货物经过一国,关境,时，由政府所设置的,海关,向,（本国）,进出口商所征收的一种税。,-,关税征收的执行机关：海关,海关是国家的进出关境（以下简称进出境）监督管理机关。海关依照,中华人民共和国海关法,和其他有关法律、法规，监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品（以下简称进出境运输工具、货物、物品），征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计,（例如进出口贸易额）,和办理其他海关业务。海关还有权对不符合国家规定的进出口货物不予放行、罚款、直到没收或销毁。,-,征收关税的领域：关境,注意关境和国境的区别,二、关税的主要特点,1,、关税是一种间接税,关税的交税主体最终不是交税者。有特例，直接税。,2,、关税的税收主体：进出口商人,（本国的）,客体：进出口货物,三、关税的作用,1,、关税是各国对外贸易政策的重要措施,2,、关税是国家财政收入的一部分,3,、关税可以调节进出口贸易,4,、关税调节生产领域的发展方向,（例如一个国家鼓励某产业的发展，原料进口关税应是低？高？）,第二节 关税的主要种类,一、按照征收的对象或商品流向分类,（一）,进口税,：进口国海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。,1,、分类,A,、最惠国税：,适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品。,（一般说签订合作协议就会实行最惠国税，最惠国税是正常关税）,B,、普通税,适用于与该国所有签订这种贸易协定的国家或地区所进口的商品。,（歧视性关税，税率相当高，没有建立外交关系。例如由于政治问题，会用普通税相要挟，但从来没有实施过）,2,、大多数国家的关税结构：对工业制成品的进口征收较关税，对半制成品的进口税率次之，而对原料的进口税率最低甚至免税。,举例：鼓励一个产业的发展。,（阶梯关税、关税升级）,（二）,出口税,：出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。,-,世界上大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税；,（主要是对一些资源类货物出口征税,例如稀土，焦炭等）,-,征收出口税的主要目的：,A,、增加财政收入,B,、保护本国工业生产,C,、作为同外国跨国公司斗争的手段,（三）,过境税,：是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。二战后多数国家已经不征收这种税。,二、按照征税的目的分类,1,、,财政关税：,以增加政府财政收入为主要目的而征收的关税。,2,、,保护关税：,以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。,可分为：工业保护关税,农业保护关税,这两种关税很难区分开，往往是同时都有,三、按征税待遇分类,（一）普通关税,普通关税又称一般关税，是指与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。,这种关税税率一般由进口国自主制定，只要国内外的条件不发生变化，则长期使用，税率较高。,（二）优惠关税,是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率。,一般是在签订友好协定、贸易协定等国际协定或条约国家之间实施的，目的是增加签约国之间的友好贸易往来，加强经济合作。,1,、最惠国待遇下的关税,最惠国待遇是指缔约双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，包括关税。,-,最惠国待遇关税税率低于普通关税税率，但高于特惠关税税率。,-,最惠国待遇往往不是最优惠的待遇。最惠国待遇关税也不是最优惠的关税，而只是一种,非歧视性,的关税待遇。各国在最惠国待遇的关税税率之外往往还有更低的优惠税率，如特惠税。,2,、特定优惠关税（单向优惠）,（,1,）定义：是指给予来自特定国家或地区进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品（,例如转口贸易，克罗迪瓦进口英国，克罗迪瓦出口到中国，不享受优惠。提供产品原产地证书）,。,（,2,）特惠税的类型,（二战之前）,宗主国与殖民地附属国之间的特惠税；,（二战之后）,洛美协定国家之间的特惠税：,是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。,现在更加广泛，例如中国与非洲，南太平洋地区的国家。,3,、普遍优惠制,GSP,普惠制,：发达国家对进口,原产于（产地）,发展中国家或地区输入的商品，特别是,工业制成品或半制成品,和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠。,给予普惠制的国家,对哪些产品和国家实行普惠制都有规定。,-,目标：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化，加速发展中国家或地区的经济增长率。,-,主要原则：普遍性、非歧视性、非互惠性,-,给予我国普惠制的国家（我国是受惠国）：,目前普惠制的给惠国有,38,个。对中国给惠的有,36,个，这些国家是,:,欧洲联盟,25,个成员国，即：比利时、丹麦、英国、德国、法国、爱尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、希腊、葡萄牙、西班牙、奥地利、芬兰、瑞典、波兰、捷克、斯洛伐克、拉脱维亚、爱沙尼亚、立陶宛、匈牙利、马耳他、塞浦路斯、斯洛文尼亚；其他国家是：挪威、瑞士、,日本,、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、土耳其。,另有,2,个给惠国不对中国给惠，即美国、保加利亚。,（三）差别关税,差别关税是指对同一种商品由于输出国或生产国情况的不同而使用有差别对待的进口关税。,差别关税的主要形式：,-,反倾销税,-,反补贴税,-,报复关税,1,、,反倾销税（,Anti-dumping Duties,），,就是对倾销商品所征收的进口附加税。当进口国因外国倾销某种产品，国内产业受到损害时，征收相当于出口国国内市场价格与倾销价格之间差额的进口税,这是差别关税的 一种重要形式。,-,征收反倾销税的条件（同时具备）：,（,1,）进口商品以低于正常价值的价格进行倾销；,正常价格（正常价值的价格）的含义：是指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格。如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；或产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。,举例：贸易摩擦。中美,（,2,）对进口国的同类产品造成重大损害；,（,3,）倾销与损害之间因果关系的认定。,（例如我国奶粉的进口影响到我国的奶粉价格不是倾销的结果，而是质量的原因。没有因果关系。）,倾销与反倾销指控,-,征收的税额：一般以倾销差额征收,-,征收的目的：抵制商品倾销，保护本国的市场和工业,-,反倾销措施,（,1,）临时反倾销措施,进口方主管机构经过调查，初步认定被指控产品存在倾销，并对国内同类产业造成损害，据此可以在全部调查结束之前，采取临时性的反倾销措施，以防止在调查期间国内产业继续受到损害。,（调查启动开始后满,60,天才可以实行）,临时反倾销措施有两种形式：,A,、征收临时反倾销税,（不退还）,B,、要求进口商自裁定之日起，提供与临时反倾销数额相等的,现金保证金或保函,。,（可退还）,（,2,）最终反倾销措施,在全部反倾销调查结束后，如果有充分的证据证明被调查的产品存在倾销，国内生产同类产品的产业受到损害，且倾销与损害之间有因果关系，则进口方主管机构可以采取最终反倾销措施。最终反倾销措施采取征收反倾销税的形式。,-,反倾销税的征收与价格承诺,（,P221,）,-,实施反倾销措施的基本程序,（,1,）申请人申请（,P222,）,（,2,）进口方主管机构审立案,（,3,）反倾销调查,我国企业倾销的原因：,1,、主观原因：确实构成倾销,2,、客观原因：出口企业没有经验，不了解,WTO,的规则，在定价模式上产生问题。,2,、反补贴税：,是指为抵消进口商品在制造、生产或输出时直接或间接接受任何奖金或补贴而征收的一种进口附加税，又称抵消关税，是差别关税的一种重要形式。,-,征收的目的：,是为了使他国补贴产品不能在进口国市场上进行低阶竞争或倾销，以保护进口国同类商品的生产。,-,补贴分类,（,P223,）,（,1,）禁止性补贴（红灯补贴）,A,、出口补贴,B,、进口替代补贴,（,2,）可诉补贴（黄灯补贴）,（,3,）不可诉补贴（绿灯补贴）,案例：,美国国际贸易委员会,2011,年,11,月日作出肯定性终裁，认定中国输美复合木地板存在倾销和补贴行为，对美国相关产业造成实质性损害。美国国际贸易委员会当天以票赞成、票反对作出此项裁定。而月日，美国商务部已对此作出肯定性终裁。按照美国相关程序，这意味着美国商务部将很快要求海关对相关产品征收反倾销税和反补贴税。,根据此前美国商务部的终裁，美将对上述产品征收最高达,.,的反倾销关税和最高达,.,的反补贴关税。,美国国际贸易委员会提供的数据显示，年美国从中国进口的复合木地板价值达,.,亿美元，占美国消费量的,.,。,美国经济复苏进程依然较为缓慢，导致国内贸易保护主义抬头。中国商务部多次表示，希望美国政府恪守反对贸易保护主义承诺，共同维护自由、开放、公正的国际贸易环境，以更加理性的方法妥善处理贸易摩擦。,中国入世后反倾销胜诉第一人曹德旺,http:/ 关税征收,一、海关税则,又称为关税税则，是一国进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系数分类的一览表。,关税税则的两个组成部分：,1,、海关课征关税的规章条例与说明,2,、商品分类及关税税率一览表（关税税率表）,A,、税号,B,、货物分类目录,C,、税率,（一）关税税则的货物分类,1,、海关合作理事会税则目录，,CCCN/BTN,用于各国制订统一的海关税则分类,2,、联合国国际贸易标准分类，,SITC,用于贸易统计的商品分类目录,3,、商品名称和编码协调制度，,HS,国际贸易使用的税则和统计合并目录。,协调制度目录分,21,类、,97,章共,5019,项商品组，每项以,6,位数编码的独立商品组组成。,我国于,1992,年,1,月,1,日开始使用。,（二）税则制度和税率,1,、单式税则：又称一栏税则，是指对每一种应税商品不论产于何地，每个税则项号下都只规定一个税率。,2,、复式税则：又称多栏税则，是指一个水木设有两个或两个以上的税率，以便对来自不同国家或地区的进口商品采用不同的税率。,3,、自主税则：是一国立法机构根据本国经济发展状况，独立自主地制定关税税法和税则。,4,、协定税则：是一国政府通过与其他国家订立贸易条约或协定的方式确立关税税率,二、计税标准,（一）从量税：以商品的重量、数量、长度、容积等计量单位为标准计征的关税。,从量税额,=,商品数量,x,每单位从量税,（二）从价税：按进口商品的价格为标准计征关税，其税率表现为货物价格的百分率,从价税额,=,商品总值,X,从价税率,（三）复合税：又称混合税，是对同一种商品，同时采用从量、从价两种标准征收关税的一种方法。,混合税额,=,从量税额,+,从价税额,（四）选择税：指对同一种物品，同时有从量税和从价税两种税率，征收时由海关选择，通常按税额较高的税率征收的一种关税。,（五）滑准税 是在海关税则中对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依此制定不同税率，依该商品的价格高低而适用不同档次税率计征的一种关税，也称滑动税。,（六）差额税 是按照进口货物价格低于国内市场同类货物价格的差额来确定的。,（七）季节税 是对有季节性的鲜货、果品、蔬菜等产品，按其进口季节不同制定两种或两种以上的税率，在旺季时采用高税率，在淡季时采用低税率计征的一种关税。,三、关税减免,1,、定义,有时由于进口国经济、政治等方面的原因和根据国际条约、管理，需要免除某些纳税义务人或某些进出口应税货品的纳税义务。作为执行关税政策的一种灵活措施，关税减免构成各国关税制度中的一项不可或缺的要素。,