经济效益审计第二章经济效益审计程序及方法课件

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经济效益审计理论,经济效益审计第一篇 经济效益审计理论,第二章 经济效益审计方法与程序,教学目的,通过本章教学,使学生了解和掌握经济效,益审计程序的基本特点和具体规范,教学重点,经济效益审计的选择和立项,审计计划的编制,后续审计,学时,3,学时,第二章 经济效益审计方法与程序教学目的,本章主要内容,第一节 经济效益审计方法,第二节 经济效益审计程序,第三节 审计立项及计划,第四节 经济效益审计报告,第五节 后续审计,核心:如何开展经济效益审计?,本章主要内容第一节 经济效益审计方法核心:如何开展经济效,第一节 经济效益审计方法,审计方法,为达到审计目标的手段和措施,广义:经济效益审计的程序,狭义:各种技术手段和措施,第一节 经济效益审计方法审计方法广义:经济效益审计的程序,第一节 经济效益审计方法,一、经济效益审计方法要素,第一节 经济效益审计方法一、经济效益审计方法要素,一、经济效益审计方法要素,经济效益审计具体技术方法:经济活动分析方法、数量分析方法、技术经济论证方法。,第一节 经济效益审计方法,(判断工具),借用相关学科的方法,包括:财务管理、管理会,计、应用数学、统计学和管理学的方法,一、经济效益审计方法要素第一节 经济效益审计方法(判断工,IIA,提出的称职内部审计人员应具备的知识结构,排名,知识,权数,排名,知识,权数,1,分析推理,3.37,11,管理会计,2.028,2,沟通,3.13,12,政府组织及作业,2.11,3,审计理论与实务,3.10,13,法律,2.08,4,职业道德,2.96,14,财务,1.96,5,组织理论,2.71,15,税务,1.96,6,社会学,2.62,16,数量方法,1.94,7,舞弊侦防,2.58,17,营销学,1.91,8,电脑,2.49,18,统计学,1.88,9,财务会计,2.34,19,经济学,1.82,10,资料收集,2.31,20,国际观,1.63,IIA提出的称职内部审计人员应具备的知识结构排名知识权数排名,第一节 经济效益审计方法,二、经济效益审计具体方法,(一)线性规划法,(二)网络计划技术法,(三)回归分析法,(四)投入产出法,(五)因素分析法,(六)量本利分析法,(七)价值分析法,(八)投资分析法,(九)方案比较法,第一节 经济效益审计方法二、经济效益审计具体方法(一),线性规划法,解决两类问题:,1.,在任务已定的情况下,如何统筹安排,用最少的资源去实现这一任务。,2.,在资源数量已定的情况下,如何合理利用,使完成的任务最多。,线性规划法解决两类问题:,回归分析法,回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上,利用数理统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式(称回归方程式)。可以用于审查销售预测、成本预测、利润预测等是否合理正确。,回归分析法回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上,利用数理统,准备阶段,实施阶段,报告阶段,后续审计阶段,第二节 经济效益审计程序,不同的审计主体审计程序也不同,(两头差别大),准备阶段实施阶段报告阶段后续审计阶段第二节 经济效益审计程序,第二节 经济效益审计程序,经济效益审计程序,准备阶段,审计立项,审计计划(分层次编制),报告阶段,收集证据复杂,判断复杂,实施阶段,建设性,风险性,后续审计阶段,验证审计结论和审计意见的正确性,检查、了解审计意见的采纳、执行情况及效果,第二节 经济效益审计程序经济效益审计程序准备阶段审计立项审计,一、准备阶段,立项:,(重点),编制审计计划,(重点),初步收集审计资料,下达审计通知书,一、准备阶段立项:(重点)编制审计计划(重点)初步收集审计资,审计立项(,P29,),审计立项是选择审计对象的过程,即确定审计的客体。,立项,原则,可行性原则,重要性原则,审计立项(P29)审计立项是选择审计对象的过程,即确定审计的,审计立项应考虑的因素,1.,上次审计的日期和结果,2.,涉及的金额,3.,潜在的损失和风险,5.,经营方案、制度和控制的重大变化,4.,管理层的要求,6.,获得经营收益的机会,.,7.,审计资源配置状况和能力的影响,审计立项(,P29,),审计立项应考虑的因素1.上次审计的日期和结果2.涉及的金,审计立项(,P29,),识别潜在的被审事项,2,按风险对潜在事项进行排序,备选项目打分,3,制订选择标准和策略,明确审计目标,1,确定列入年度计划的项目,4,审计立项(P29)识别潜在的被审事项2按风险对潜在事项进行排,案例:因素评价分析法确定项目,项目,应考虑的因素,综合,得分,国家政策方针和工作重点,项目受社会关注程度,项目的重要程度,增值,潜力,评价标准的可得性,审计成本和可操作性,A,9,8,6,9,6,7,7.9,B,8,8,5,5,6,7,6.35,C,8,8,6,3,6,7,6.05,权重,0.2,0.15,0.2,0.25,0.1,0.1,案例:因素评价分析法确定项目项目应考虑的因素综合国家政策方针,上述表中的因素不是固定的,不同审计机关或同一审计机关不同时期可能不同,项目,应考虑的因素,综合得分,预计审计效果,资金规模,管理风险,影响力,审计成本和可操作性,公路维修,医疗器械采购,经济适用房,科研经费,春蕾工程,肥料补助,上述表中的因素不是固定的,不同审计机关或同一审计机关不同时期,我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目,(,1,)重要资源的损失和浪费,(,2,)财务审计延伸的经济效益审计问题,(,3,)管理中的薄弱环节,(,5,)经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价,(,4,)需要进行评价 的决策和方案,(,6,)有关部门委托和上级管理层交办的事项,我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目(1)重要资源的,审计计划,经济效益审计计划应,分层次编制,1.,项目计划大纲 (准备阶段),2.,项目实施计划,3.,项目作业计划,(实施阶段),审计计划经济效益审计计划应分层次编制1.项目计划大纲,审计计划,经济效益审计计划应,分层次编制,审计计划层次,作用,计划内容,项目计划大纲,轮廓性、纲要性的计划要点,项目名称、被审单位、审计范围及主要内容,项目实施计划,划分分项目及审计资源的初步配置,各分项目的具体内容、目的和审计资源的初步配置,项目作业计划,具体实施审计活动的指南(按分项目编制),某分项目包含的审计要点,每一要点审计的具体要求和方法,审计资源的具体配置,审计计划经济效益审计计划应分层次编制审计计划层次作用计划内容,案例背景,A,公司,2008,年以来盈利逐年下降,,2010,年实现利润,100,万元(其中上半年,50,万元),2011,年上半年已经亏损,50,万元,预计全年亏损至少,100,万元,。,据反映亏损的主要原因是市场疲软,尽管价格由去年的,500,元,/,台下降到,474,元,/,台,销量仍比去年减少,5%,;材料价格上升时成本升高。,案例背景 A公司2008年以来盈利逐年下降,2010年,案例背景,产品成本构成中材料占,70%,,价格平均上升,20%,,影响成本上升,14%,,但今年上半年单位成本,526,元,比去年上升,17%,。,今年上半年销量,9500,台,比上年同期降低,5%,,根据市场资料,今年上半年销售量,5,万台,比去年上升,25%,。,通过两年的指标比较,发现废品损失大量增加,流动资金周转显著缓慢。,案例背景 产品成本构成中材料占70%,价格平均上升,一、项目计划大纲,一、项目计划大纲,二、项目实施计划,二、项目实施计划,三:项目作业计划,三:项目作业计划,思考,三张表之间的关系,?,时间安排,?,工作小组的个数,?,思考三张表之间的关系?,二、实施阶段,实施阶段即为收集审计证据的过程。,召开首次审计会议,审计调查、收集审计证据,(重点),编制审计工作底稿,酝酿审计意见,二、实施阶段实施阶段即为收集审计证据的过程。召开首次审计会议,经营效益审计取证和判断比较复杂,1.,效益审计的证据,(,1,)书面证据、实物证据、环境证据,二、实施阶段,一般审计,证据的类,型有哪些?,环境证据亦称状况证据,是指对被审计事项产生影响的各种环境因素所形成的审计证据。例如,有关的企业内部控制情况、管理人员的素质、各种管理条件和管理水平等。,经营效益审计取证和判断比较复杂 1.效益审计的证据(1,(,2,)现实证据和趋势证据,由于经济活动尚未发生,为证实被审计项目的可行性,只能收集与经济活动未来发展趋势有关的审计证据,即趋势证据。,趋势证据往往是理论推导或科学计算的结论,并不反映经济活动的事实真相。,(,3,)结果证据和过程证据,反映经济效益形成过程的审计证据,(2)现实证据和趋势证据 由于经济活动尚未发生,为,将经济效益审计的三种特殊审计证据类型,即“环境证据”、“趋势证据”和“过程证据”分别填入下表相对应的证据内容,审 计 证 据 内 容,证 据 类 型,1.,所投资固定资产可能提前报废,2.,单位工资成本由于预算失控而提高,3.,物资采购付款未审核有关单据,4.,单位领导对内部控制知之甚少,5.,风险识别、评估机制充分有效性不足,6.,资金占用增加引起存货周转减慢,趋势证据,趋势证据,过程证据,过程证据,环境证据,环境证据,将经济效益审计的三种特殊审计证据类型,即“
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