项目七：进出口税费

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目七 进出口税费,任务一 确定进出口税费缴纳项目,任务二 确定进出口货物的完税价格,任务三 确定进出口货物原产地与适用税率,任务四 计算进出口税费,任务五 熟悉进出口税费减免的有关规定,任务六 缴纳与退补进出口税费,学习目标,知识目标：,掌握进出口税费的种类以及计算方法；,掌握确定进出口货物原产地的方法以及税率适用的有关规定；,掌握审查确定进出口商品完税价格的方法；,掌握进出口税费缴纳以及减免的有关规定。,技能目标：,具备按照相关法规的规定缴纳税费及办理相关手续的能力；,具备正确计算进出口关税、进口环节税的能力。,任务一 确定进出口税费缴纳项目,一、关税,关税是指由国家所设置的海关，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税制，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的税收。,（一）进口关税,进口关税是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。,1.,从价税,从价税是指以进口货物、物品的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率计征关说的方法。,应征进口关税税额完税价格,法定进口关税税率,减税征收的进口关税税额完税价格,减按进口关税税率,2.,从量税,从量税是指以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。,应征进口关税税额货物数量,单位税额,3.,复合税,复合税是指对进口货物同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两者之和作为应征税额。,应征进口关税税额完税价格,进口关税税率 货物数量,单位税额,4.,滑准税,滑准税亦称滑动税，是指对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制定不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。,当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时采用较高税率。,（二）出口关税,出口关税是指海关以出境货物或物品为课征对象所征收的关税。,应征出口关税出口完税价格,出口关税税率,其中：,出口货物完税价格,FOB,（,1,出口关税税率）,二、进口环节税,（一）增值税,1.,含义,是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。,2.,征纳,进口环节增值税由海关依法向进出货物收货人征收，其他环节的增值税由税务机关征收。,起征额为人民币,50,元。,3.,征收范围及使用税率,我国增值税采取基本税率再加一档低税率的模式。,基本税率为,17%,，征收范围包括：纳税义务人销售或进口除使用低税率的货物以外的货物，以及提供加工、修理修配劳务。,低档税率为,13%,。,4.,计算公式,增值税组成价格进口关税完税价格进口关税税额消费税税额,应纳增值税税额增值税完税价格,增值税税率,（二）消费税,1.,含义,是指以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。,2.,征纳,消费税由税务机关征收，进口环节的消费税由海关征收。,起征额为人民币,50,元。,3.,征收范围,限于少数消费品。,4.,计算公式,（,1,）从价征收的消费税按照组成计税价格计算,应纳消费税额消费税组成价格,消费税税率,消费税组成价格（关税完税价格关税税额）,（,1,消费税税率）,（,2,）从量征收的消费税的计算公式,应纳消费税税额,应征消费税消费品数量,消费税单位额,（,3,）同时实行从量、从价征收的消费税是上述两种征税方法之和,应纳消费税税额应征消费税消费品数量,消费税单位额消费税组成价格,消费税税率,（三）船舶吨税,是指由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。,征收范围：,计算公式：,应纳船舶吨税税额净吨位,船舶吨税税率,其中,：净吨位船舶的有效容积,吨立方米,三、税款滞纳金和滞报金,（一）滞纳金,关税滞纳金金额滞纳关税税额,0.5,滞纳天数,进口环节税滞纳金金额滞纳进口环节税税额,0.5,滞纳天数,（二）,滞报金,进口货物滞报金金额进口货物完税价格,0.5,滞纳天数,任务二 确定进出口货物的完税价格,一、完税价格的含义,进出口货物完税价格指海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物完税及进口环节税税额的基础。,二、进口货物完税价格的审定,（一）一般进口货物完税价格的审定,1.,进口货物成交价格法,2.,相同货物成交价格法,3.,类似货物成交价格法,4.,倒扣价格法,5.,计算价格方法,6.,合理方法,（二）特殊进口货物完税价格的审定,1.,加工贸易进口料件和制成品的完税价格,2.,从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销的非加工贸易货物的完税价格,3.,出境修理货物的完税价格,4.,出境加工进口货物的完税价格,5.,暂时进境货物的完税价格,6.,租赁进口货物的完税价格,7.,留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格,8.,特定减免税货物的完税价格,9.,其他特殊进口货物的完税价格,三、出口货物完税价格的审定,出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，包括该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费，但如果其中包含了出口关税税额，则应予以扣除。,出口货物的成交价格是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方收取和间接收取的价款总额。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。,四、进出口货物的运输及其相关费用、保险费的计算,任务三 确定进出口货物原产地与适用税率,一、进口货物原产地的确定,（一）原产地规则的含义,世界贸易组织,原产地规则协定,将原产地规则定义为：一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、规则和行政决定。,（二）原产地规则的类别,1.,优惠原产地规则,是指一国为了实施国别优惠政策而制定的法律、法规，是以优惠贸易协定通过双边、多边协定形式或者由本国自主形式制定的一些特殊原产地认证标准，优惠范围以原产地为受惠国的进口产品为限。,2.,非优惠原产地规则,是指一国根据实施海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的原产地规则，也称为“自主原产地规则”。根据世界贸易组织的相关规定，适用于非优惠性贸易政策措施的原产地规则，其实施必须遵守最惠国待遇原则。,（三）原产地认定标准,1.,优惠原产地认定标准,（,1,）完全获得标准,（,2,）增值标准,2.,非优惠原产地认定标准,（,1,）完全获得标准,（,2,）实质性改变标准,（四）原产地证明书,是证明产品原产于某地的书面文件。他是受惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适用于反倾销、反补贴税率、保障措施等贸易政策的参考凭证。,1.,适用优惠原产地规则的原产地证明书,（,1,）,亚太贸易协定,规则的原产地证明书,（,2,）,中国,-,东盟合作框架协议,规则的原产地证明书,（,3,）港澳,CEPA,的原产地证明书,（,4,）中国,-,巴基斯坦自由贸易区原产地证明书,（,5,）台湾地区的原产地证明书,（,6,）“特别优惠关税待遇”进口货物规则的原产地证明书,（,7,）中国,-,智利自由贸易区原产地规则的原产地证明书,2.,适用非优惠原产地规则的原产地证明书,（,1,）对适用反倾销反补贴措施的进口商品的要求,（,2,）对适用最终保障措施的进口商品的要求,二、税率适用,（一）税率的适用规则,1.,进口税率,对于同时适用多种税率进口的货物，在选择适用的税率时，基本的原则是“从低适用”，特殊情况除外。,2.,出口税率,出口暂定税率的执行优先于出口税率。,二、税率适用时间,根据我国,关税条例,的规定，进出口货物适用海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率。,具体情况如下：,1.,先行申报：进口货物到达前，经海关审核先行申报的，应适用载货运输工具申报进境之日的税率。,2.,进口转关运输：海关核准先行申报的，适用载货运输工具申报进境之日的税率；正常情况适用指运地海关接受该货物申报进口之日的税率。,3.,出口转关运输：启运地海关接受该货物申报出口之日的税率。,4.,集中申报的进口货物：每次货物进口时海关接受该货物申报进口之日的税率。,5.,超期未报依法变卖货物：适用载货运输工具申报进境之日的税率。,6.,纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用违反规定的行为发生之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。,7.,已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。,任务四 计算进出口税费,一、进出口税费计算的原则,关税、进口环节税、滞纳金等税费均以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合的人民币计算完税价格。,二、进口关税税款的计算,（一）进口关税税款的计算,1.,从价关税的计算,（,1,）计算公式,应征进口关税税额完税价格,法定进口关税税率,减税征收的进口关税税额完税价格,减按进口关税税率,（,2,）计算程序,按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；,根据原产地规则和税率适用原则，确定应税货物所使用的税率；,根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的,CIF,价格；,根据税率适用原则，将以外币计价的,CIF,价格折算成人民币；,按照计算公式正确计算应征进口关税税款。,（,3,）实例,7-1,2.,从量关税的计算,(1),计算公式,应征进口关税税额货物数量,单位税额,（,2,）计算程序,按照归类确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；,根据原产地规则和税率适用原则，确定应税货物所使用的税率；,确定其实际进口量；,根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的,CIF,价格（计征进口环节增值税时需要）；,根据汇率适用原则，将外币折算成人民币；,按照计算公式正确计算应征进口关税税款。,（,3,）实例,7-2,3.,复合关税的计算,（,1,）计算公式,应征进口关税税额完税价格,进口关税税率 货物数量,单位税额,（,2,）计算程序,按照归类确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；,根据原产地规则和税率适用原则，确定应税货物所使用的税率；,确定其实际进口量；,根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的价格；,根据汇率适用原则，将外币折算成人民币；,按照计算公式正确计算应征进口关税税款。,（,3,）实例,7-3,（二）出口关税税款的计算,1.,实行从价计征标准的出口关税的计算方法,（,1,）计算公式,应征出口关税税额完税价格,出口关税税率,完税价格成交价格,（,1,出口关税税率）,(2),计算程序,按照归类确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；,根据原产地规则和税率适用原则，确定应税货物所使用的税率；,根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；,根据汇率适用原则，将外币折算成人民币；,按照计算公式正确计算应征出口关税税款。,（,3,）实例,7-4,1.,实行从量计征标准的出口关税的计算方法,（,1,）计算公式,应征出口关税税额货品数量,单位税额,（,2,）计算程序,按照归类确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；,根据原产地规则和税率适用原则，确定应税货物所使用的税率；,确定其实际进口量；,按照计算公式正确计算应征出口关税税款。,三、消费税税款的计算,1.,计算公式,（,1,）从价征收的消费税按照组成计税价格计算。,应纳消费税税额组成计税价格,消费税税率,组成计税价格（关税完税价格关税税额）,（,1,消费税税率）,（,2,）从价征收的消费税的计算公式,应纳消费税税额应征消费税消费品数量,单位税额,（,3,）同时实行从量、从价征收的消费税是上述两种征收方法之和,应纳消费税税额应征消费税消费品数量,单位税额组成计税价格,消费税税率,2.,计算程序,按照归类确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；,根据有关规定，确定应税货物所适用的消费税税率；,根据完税价格审定办法、规定，