长期股权投资轻松过关综合题

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,长期股权投资轻松过关综合题,例题,1,黄河股份以下简称“黄河公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。黄河公司2021年至2021年有关交易和事项如下：,12021年度,2021年1月1日，黄河公司以3800万元的价款协议购置黄山公司法人股1000万股，股权转让过户手续于当日完成。购置黄山公司股份后，黄河公司持有黄山公司10%的股份，作为长期股权投资，采用本钱法核算。假定不考虑购置发生的相关税费。,2021年1月1日黄山公司的可识别净资产公允价值总额为30000万元。假定黄山公司各项资产、负债的公允价值与其账面价值相同。,2021年3月10日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利100万元，股票股利200万股。黄山公司2021年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。,2021年6月30日，黄河公司以1037.17万元的价格购置黄山公司发行的面值为1000万元的公司债券不考虑购置发生的相关税费，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息、债券的实际利率为6%。该债券系黄山公司2021年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。,2021年度黄山公司实现净利润2800万元。,2021年12月31日持有至债券投资预计未来现金流量现值为1030万元。,22021年度,2021年1月1日，黄河公司收到债券利息。,2021年3月1日，黄河公司收到黄山公司派发的现金股利240万元。黄山公司2021年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。,2021年5月31日，黄河公司与黄山公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，黄河公司以每股3.5元的价格购置X公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向X公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成。假定不考虑购置时发生的相关税费。,2021年7月2日黄山公司可识别净资产公允价值为32800万元。假定黄山公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。,2021年7月1日收到债券利息。,2021年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4000万元。,2021年12月31日持有至到期债券投资预计未来现金流量现值为1000万元。,32021年度,2021年1月1日收到债券利息。,2021年1月10日将上述债券出售，收到款项1002万元。2021年3月20日，黄河公司收到黄山公司派发的股票股利420万元。黄山公司2021年度利润分配方案为每10股派发股票股利1股。,2021年12月31日，黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少资本公积100万元。,2021年12月31日，黄山公司实现净利润8000万元。,其他有关资料如下：,1除上述交易之外，黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。,2黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。,3假定不考虑内部交易和所得税的影响。,要求：,1编制黄河公司2021年对黄山公司长期股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2021年12月31日长期股权投资的账面价值。,2编制黄河公司2021年对黄山公司长期股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2021年12月31日长期股权投资的账面价值。,3编制黄河公司2021年对黄山公司长期股权投资和持有至到期投资相关的会计分录，并计算2021年12月31日长期股权投资的账面价值。,综合题,1,答案,12021年度,2021年1月1日,借：长期股权投资黄山公司 3800,贷：银行存款 3800,2021年3月10日,借：银行存款 100,贷：投资收益 100,2021年6月30日,借：持有至到期投资面值 1000,持有至到期投资利息调整 37.17,贷：银行存款 1037.17,2021年12月31日,借：应收利息 40,10004%,贷：持有至到期投资利息调整 8.88,投资收益 31.12,1037.173%,2021年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037.17-8.88=1028.29万元，未来现金流量现值为1030万元，不需计提减值准备。,2021年12月31日长期股权投资账面价值=3800-万元,22021年度,2021年1月1日收到债券利息,借：银行存款 40,贷：应收利息 40,2021年3月1日,借：银行存款 240,贷：投资收益 240,2021年6月20日,借：预付账款 10500,贷：银行存款 10500,2021年6月30日,借：应收利息 40,10004%,贷：持有至到期投资利息调整 9.15,投资收益 30.85,3%,2021年7月1日,借：银行存款 40,贷：应收利息 40,2021年7月2日,追加投资：,1调整原10%股权投资,2021年1月1日至2021年7月2日，被投资单位可识别净资产公允价值增加=32800-30000=2800万元。长期股权投资总额应调增=280010%=280万元，其中应调增留存收益=2800-10010%10%=180万元，应调增投资收益=3000-24010%10%=60万元，应调增资本公积=280-180-60=40万元,本钱法与权益法的比较非正式分录,成本法,权益法,2010,年,1,月,1,日,借：长期股权投资,黄山公司,3800,贷：银行存款,3800,2010,年,3,月,10,日,借：银行存款,100,贷：投资收益,100,2011,年,3,月,1,日,长期股权投资发生额,=,（,100%+240 10%-2800,）,10%-100=-40,（万元）,借：银行存款,240,贷：投资收益,240,2010,年,1,月,1,日,借：长期股权投资,成本,3800,贷：银行存款,3800,2010,年,3,月,10,日,借：银行存款,100,贷：长期股权投资,成本,100,2010,年黄山公司实现净利润,2800,万元,借：长期股权投资,损益调整,280,贷：投资收益,280,2011,年,3,月,1,日,借：银行存款,240,贷：,长期股权投资,损益调整,40,2011,年,1,月,1,日,6,月,30,日黄山公司实现净利润,3000,万元,借：,长期股权投资,损益调整,300,贷：投资收益,300,追溯调整的会计分录如下：,借：长期股权投资本钱 3800,损益调整 240,280010%+300010%-100-240,贷：长期股权投资黄山公司 3800,盈余公积 18,利润分配未分配利润 162,投资收益 60,借：长期股权投资其他权益变动 40,贷：资本公积其他资本公积 40,2追加投资局部：,借：长期股权投资本钱 10500,贷：预付账款 10500,追加投资时被投资单位股本总额=1000+200 10%=12000万股,追加投资持股比例=3000 12000=25%，对黄山公司总的投资持股比例为35%。,追加投资持股比例局部的初始投资本钱10500万元大于投资时其享有黄山公司可识别净资产公允价值的份额820032800 25%万元，不调整长期股权投资的本钱。,2021年12月31日,确认投资收益=【4000-1000-600 10 6/12】35%=1393,借：长期股权投资损益调整 1393,贷：投资收益 1393,借：应收利息 40,贷：持有至到期投资利息调整 9.43,投资收益 30.57,【3%】,2021年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037.17-8.88-9.15-9.43=1009.71万元，未来现金流量现值为1000万元，应计提减值准备9.71万元,借：资产减值损失 9.71,贷：持有至到期投资减值准备 9.71,2021年12月31日长期股权投资的账面价值=3800+240+40+10500+1393=15973万元,32021年度,2021年1月1日,借：银行存款 40,贷：应收利息 40,2021年1月10日,借：银行存款 1002,持有至到期投资减值准备 9.71,贷：持有至到期投资已减值 1009.71,投资收益 2,2021年12月31日,借：资本公积其他资本公积 35,贷：长期股权投资其他权益变动 35,确认2021年权益法核算确认的投资收益,投资收益=【8000-1000-60010】35%=2786,借：长期股权投资损益调整 2786,贷：投资收益 2786,2021年12月31日长期股权投资的账面价值=15973-35+2786=18724,综合题,2,答案,1属于非同一控制下的控股合并。,理由：购置丙公司60%股权时，甲公司和乙公司不存在关联方关系。,2企业合并的本钱=5500+120+80=5700万元,甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产使2021年利润总额增加=【4000-2800-600-200】+【1500-2600-400-200】=1500万元,3长期股权投资的入账价值=5700万元,借：固定资产清理 2000,累计折旧 600,固定资产减值准备 200,贷：固定资产 2800,借：长期股权投资丙公司 5700,累计折旧 400,无形资产减值准备 200,营业外支出处置无形资产损益 500,贷：固定资产清理 2000,无形资产 2600,银行存款 200,营业外收入处置固定资产损益 2000,42021年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为5700万元。,5甲公司出售丙公司20%股权产生的损益=2500-570060%20%=600万元,借：银行存款 2500,贷：长期股权投资丙公司 1900,570020%60%,投资收益 600,6甲公司对丙公司长期股权投资由本钱法转为权益法核算后的账面价值为4940万元，剩余40%局部长期股权投资在207年6月30日的初始投资本钱=5700-1900=3800万元，小于可识别净资产公允价值的份额4000即10000 40%万元，应分别调整长期股权投资和留存收益200万元。,借：长期股权投资本钱 200,贷：盈余公积 20,利润分配未分配利润 180,借：长期股权投资本钱 3800,贷：长期股权投资丙公司 3800,剩余40%局部按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额=【1200 2+1600+1200 20 1.5+400 10 1.5】40%=940万元,借：长期股权投资损益调整 940,贷：盈余公积 94,利润分配未分配利润 846,72021年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值=3800+200+940+800+1200 20+400 10 40%+300 40%=5420万元,借：长期股权投资损益调整 360,贷：投资收益 360,借：长期股权投资其他权益变动 120,贷：资本公积其他权益变动 120,