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按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,4-,*,Chapter 4,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,4-,*,企業危機預警反應能力,章前導讀,第一節國外與台灣危機預警制度之探討,第二節國內外金融危機預警度之實施,第三節利用財務資訊增加預警的反應力,第四節平衡計分卡在財務危機分析之應用,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,2,章前導讀,1/2,毋恃敵之不來，恃吾有以待之此業已指出事前預備妥當的重要性。而事前預備妥當的落實與否，則在於,危機預警系統,的是否建立。建立早期預警系統旨在及早偵知企業異常狀況，俾及時做好因應的舉動。,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,3,章前導讀,2/2,這就有若病人若有發燒、心跳加快、呼吸急促的症狀時，即意味著病人可能存在著某些潛在的疾病，需要透過各種檢驗程序，以確定病症與病灶之所在。基本上，,發燒與心跳加快為人體遭受細菌攻擊時的必然反應,，是為重要的危機預警機制，這也就是護士小姐常會先為病人測量體溫、血壓和脈搏的原因。,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,4,第一節國外與台灣危機預警制度之探討,危機預警之重要性,危機預警制度的目的與功能,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,5,危機預警之重要性,1/2,企業危機預警系統又稱為早期預警系統(early warning system,EWS)，預測企業失敗與經營績效評估之機制。,早期的企業危機預警系統，係使用,財務比率,來建置企業預測經營成敗之功能。站在整體產業觀之，危機預警制度主要係針對金融體系來設置，以偵測金融機構的財務健全情形。,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,6,危機預警之重要性,2/2,在金融機構方面，可透過金融預警系統來強化企業,內部控制,、,人力資源管理,，與,會計稽核,等內部管理機制，藉以健全企業流動性、安全性、資本適足性、效率性、收益性與成長性等財務基本結構，進而掌握業務經營實況。最後再透過,企業內部自我稽查,，來改進內部控制並提升企業經營績效。,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,7,危機預警制度的目的與功能,建立企業或金融危機預警制度的主要目的，在於及早發現問題銀行，期能適時採行合宜防範措施及解決方案，其功能包括五項：,健全內部控制及改進,內部稽查績效,配合實施企業,風險管理機制,預防銀行或,企業倒閉,強化金融,檢查功能,執,行金融管理,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,8,第二節國內外金融危機預警制度之實施,美國金融危機預警制度,英國、加拿大與日本的金融危機預警制度,台灣金融危機預警制度之演進,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,9,美國金融機構種類衆多，監督管理機構亦隨之繁雜，主要金融監督管理機構則有五個。,美國財政金融司,聯邦住宅貸款,銀行理事會,聯邦準備銀行,國家信用社管理局,聯邦存款保險公司,美國金融危機預警制度,1/6,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,10,美國金融危機預警制度,2/6,美國財政金融司,：係使用,異常評等制度,(anomaly severity ranking system)，此時金融機構係依據,資本大小、分支機構數量、營業地區,等條件，來區隔分類，再分別比較衡量評估。,評估報告有三種形式，即,績效報告、財務結構報告，與銀行複查報告,，分別分析各季的金融機構財務情況變動情形。,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,11,美國金融危機預警制度,3/6,聯邦存款保險公司,：其整體的監控系統，係透過於1977年所制定的,即時預警系統,(just a warning system,JAWS)為之，經由季報表檢驗金融機構每季的重要,財務比率變化情形，及其與臨界值之差異，,若檢測出問題金融機構即迅速糾正，俾使金融機構問題不致惡化。,預警系統特色為各金融機構的財務比率，係,透過統一格式的申報表格來填具,，藉以排除各機構對財務比率在解釋與計算上的差異。,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,12,美國金融危機預警制度,4/6,聯邦存款保險公司,於1985年更擴大監視系統，為延伸性監測系統(extended monitoring system,EMS)，延伸性監測系統更包括四個子系統：,(1),資產適足性、資產品質、管理品質、獲利性、流動性系統,(2)銀行績效彙總報告,(3)報表稽核支援子系統,(4)統一篩選系統,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,13,美國金融危機預警制度,5/6,國家信用社管理局,：,係專責,監理信用合作社,與,管理存款保險基金,二者，而透過六項財務比率值，針對受檢單位給予例行性的評等，所給定的五項預警信號，即：特優、良好、尚可、劣、不滿意。,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,14,美國金融危機預警制度,6/6,聯邦準備銀行,：,將銀行資產分為六個等級，若單一銀行的財務狀況落入1%以內時，即列入需要分析改善之問題銀行。此外，復使用多項財務比率來評比銀行。對於資產總額,不足三億美元,者，其財務比率得分若低於各項檢查比率值達,10%者,，即列入問題銀行，須進一步追蹤調查。至於資產總額高於,三億美元者,，其綜合得分若一旦,低於25%時,，亦列為問題銀行。,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,15,英國、加拿大與日本的金融危機預警制度,1/5,聯邦住宅貸款銀行理事會使用月監督系統(monthly monitoring system,MMS)：係由各地區,檢查單位透過電腦連線作業方式,，將相關月資料傳送到華盛頓或相關工作站，此時亦依資產規模大小將金融機構區分為五類。,財務資訊系統,(finance information system,FIS)：將理事會所轄機構之財務資料每半年給定評等一次，並和同群機構相比較，若評等為最後兩級(即,D、E兩級,)時，即視為問題金融機構。,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,16,英國、加拿大與日本的金融危機預警制度,2/5,英國的金融危機預警制度：,英國雖為世界上金融制度發達的國家，然延至1979年4月方制定1979年銀行法(Banking Act 1979)，制定由英格蘭銀行監理所有收受存款機構的法源。1980年始實施金融預警措施，並採用三項預警指標：,資本適足性,資產流動能力,外匯持有風險,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,17,英國、加拿大與日本的金融危機預警制度,3/5,加拿大的金融危機預警制度：,加拿大聯邦金融監理機構包括,財政部、中央銀行、存保企業，以及金融機構監理局(OSFI),。於1994年修訂金融機構監理局法，,加強相關金融機構董事會的連帶責任,，藉由場外監控與實地檢查的運作，以力求金融機構之穩健經營，俾進行金融監理改革。,使用,CAMEL,評等制度,，透過金融機構申報的財務資料，以及金融檢查人員查詢受檢單位的經營狀況，針對檢查結果欠佳機構，公布機構觀察名單，做到及早監控與管理。,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,18,英國、加拿大與日本的金融危機預警制度,4/5,日本金融危機預警制度：,日本地區金融機構的監管機制，係由,大藏省銀行局與日本銀行負責,，其預警系統對於金融機構，係透過財務與業務比率，來作為規範之指標，共有九項重要指標。,主管機構藉由上述資料的分析，對於銀行期中、年底，與全年度的營業狀況，應可充分瞭解，並可及早挑選出財務比率異常的金融機構，俾具備預警機制。,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,19,英國、加拿大與日本的金融危機預警制度,5/5,台灣地區金融危機預警制度之演進：,綜觀台灣地區金融機構主管機關，計有財政部、中央銀行、中央存保公司三大部門。,財政部,中央存保公司,中央銀行,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,20,台灣地區金融危機預警制度,1/3,財政部：,為台灣地區各級金融機構之主管機關，針對台灣地區,金控公司、票券公司，與商業銀行,等金融機構，逐月填具的通報資料，區分,流動性、安全性、資本適足性、效率性、收益性,五大類，以及成長性和公益性兩個子項目，來分析金融機構各項業務的健全程度,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,21,台灣地區金融危機預警制度,2/3,中央銀行：,中央主管機關得隨時派員，或委託適當機關(通常為中央銀行)，或令地方主管機關派員，,檢查銀行或其他關係人之業務、財務及其他相關事項,，或令銀行或其他關係人於限期內據實提報財務報告、財產目錄或其他資料及報告。財政部遂根據此一規定，參酌票券金融管理法第六十五條、保險法第一百四十八條，以及其他相關法規，來委託中央銀行檢查台灣地區金融機構業務,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,22,台灣地區金融危機預警制度,3/3,中央存款保險公司：,中央存款保險公司採行近似於美國聯邦準備銀行的CAMELS制度，亦即將金融檢查所採用之財務比率，按照其屬性，細分成,資本適足性(capital adequacy)、資產品質(asset quality)、管理能力(management capability)、獲利性(earning)、流動性(liquidity)、市場風險敏感性(sensitivity to market risks)，與其他因素等七項,，而透過每個子項目的第一個英文字母，合併成為CAMELS(駱駝們)的信用評級準則，以建立一套台灣地區適用的評等機制,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,23,第三節利用財務資料增加預警的反應力,1/2,影響企業體的預警反應能力的因素甚多，常用的方式之一則是透過,財務資料的健全性,，來提升企業體的危機預警反應能力。,一旦企業體能夠使其各項財務資訊，做出具體、明確、且透明化的表達，即可使得企業體在面對企業危機的警示訊號之時，能夠具有可操作的反應平台。而論及利用財務資料來增加預警的反應力，常用的方式包括：,作業基礎成本制度,消費者獲利貢獻度分析,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,24,利用財務資料增加預警的反應力,2/2,作業基礎成本制度,消費者獲利貢獻度分度,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,25,現有,成本會計制度,，對於成本分析僅慮及最初的購買成本支付，,並未納入企業活動中其他價值的連結,。以現階段會計上所發展出來的,作業基礎成本制度,(activity-based costing system,ABC制度)，遂可透過更具果效的方式，來,認定作業基準成本，並將此一成本分攤至產品之上,，且按照個別產品對於附帶成本活動之需求，來進一步分攤作業基準成本。,作業基礎成本制度,1/6,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,26,作業基礎成本制度,2/6,作業基礎成本制度五大特點：,能提供更,正確的成本管理機制,能提供,企業整體的經濟價值評價,能,降低企業資產的閒置或浪費,情形,能配合,實質績效,能,與目標相互搭配,達成持續改進的目標,企業診斷與績效評估 Chapter 4 企業危機預警反應能力,27,作業基礎成本制度,3/6,作業基礎成本制度優點：,作業基礎成本制度較傳統方法，更能有效衡量績效內涵。傳統的投資報酬率之計算即無法如作業基礎成本制度般地如此精密。傳統的分析厥專注於變動所導致的
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