房产税城镇土地使用税税收政策教学ppt课件

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(7)自2007年8月1日起:对廉租,10,房产税政策,3、对科研、文化企业的优惠,(1),自2001年1月1日起:非营利性科研机构自用的房产、土地免征(财税20015号),(2),对376个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构,从转制注册之日起5年内免征房产税,再延长2年期限。(财税2003137号;财税200514号),(3),2004年1月1日至2008年12月31日:试点地区由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业免征(财税20051号),(4),自2008年1月1日至2010年12月31日:对符合条件的国家大学科技园、科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产免征(财税2007120号;财税2007121号),(5),2009年1月1日至2013年12月31日:由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业,自转制注册之日起对其自用房产免征(财税200934号),房产税政策3、对科研、文化企业的优惠,11,房产税政策,4、对农林水、粮食、商品储备、专业(农贸)市场的优惠,(1)2012年12月31日前:对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产(财税2008110号、财税2009151号、财税201194号),(2)2011年1月1日至2020年12月31日:对天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产(财税201190号),(3)自2013年1月1日至2015年12月31日:对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产(财税201268号),房产税政策4、对农林水、粮食、商品储备、专业(农贸)市场的,12,房产税政策,九、纳税义务发生时间,1、纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。,2、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税。,3、纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。办理验收手续前已使用的从使用当月起计征房产税。【以上三点摘自(86)财税地字第8号】,4、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税。,5、纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。,6、纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借本企业房产之次月起,缴纳房产税。(以上三点摘自国税发200389号),7、房地产开发项目自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,缴纳房产税。(国税发200389号),8、自2009年1月1日起,纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。(财税2008152号),房产税政策九、纳税义务发生时间,13,房产税政策,十、纳税期限,房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。,湖南省房产税的纳税期限为:(一)以房产余值计征的,分季(定于3月、6月、9月、12月)缴纳;(二)以房产租金收入计征的,按月缴纳。(湘政发200314号),十一、纳税地点,房产税由房产所在地的税务机关征收。,房产不在一地的纳税人,应按房产的坐落地点,分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。【(1986)财税地字第8号】,十二、征收管理,房产税由房产所在地的税务机关征收。,自2009年1月1日起,对外资企业及外籍个人的房产征收房产税,在征税范围、计税依据、税率、税收优惠、征收管理等方面按照中华人民共和国房产税暂行条例(国发198690号)及有关规定执行。(财税20093号),房产税政策十、纳税期限,14,城镇土地使用税政策,一、概述,城镇土地使用税是国家对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税,具有对资源课税的特点。,中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例(以下简称暂行条例)自1988年11月1日起施行,修订后自2007年1月1日起施行。,湖南省城镇土地使用税实施办法 自1989年1月1日起施行,修订后自2008年1月1日起施行。(湖南省人民政府令第217号),二、征税范围,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,城镇土地使用税政策一、概述,15,城镇土地使用税政策,三、纳税人,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,,上述所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。,四、计税依据,土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。,城镇土地使用税政策三、纳税人,16,城镇土地使用税政策,五、税率(税额),土地使用税每平方米年税额如下:,(一)大城市1.5元至30元;,(二)中等城市1.2元至24元;,(三)小城市0.9元至18元;,(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。,省、自治区、直辖市人民政府,应当在本条例第四条规定的税额幅度内,根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件,确定所辖地区的适用税额幅度。,市、县人民政府应当根据实际情况,将本地区土地划分为若干等级,在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内,制定相应的适用税额标准,报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。(浏政办200819号),六、应纳税额的计算,应纳税额=土地面积税额标准。,城镇土地使用税政策五、税率(税额),17,城镇土地使用税政策,七、税收优惠,(一)基本规定,1、暂行条例:,(1)第五条 经济落后地区土地使用税的适用税额标准,经省级人民政府批准,可以适当降低,但降低额不得超过税法规定最低税额的30%。,(2)第六条 下列土地免缴土地使用税:,国家机关、人民团体、军队自用的土地;,由国家财政部拨付事业经费的单位自用的土地;,宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;,市政街道、广场绿化地带等公共用地;,直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地,从使用的月份起,免征土地使用税5年10年;,由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。,(3)第七条 纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由省级地税局审核,报国家税务局批准。,(4)第九条 新征用的耕地,自批准征用之日起1年内,免征土地使用税。,城镇土地使用税政策七、税收优惠,18,城镇土地使用税政策,2、湖南省城镇土地使用税实施办法:,第五条 经济欠发达地区确需降低适用等级税额标准的,在降低额不超过前条所列税额幅度30%内,经省财政部门、省地方税务机关审核后,报省人民政府批准执行。经济发达地区需提高适用等级税额标准的,经省人民政府审核后,报财政部批准执行,第七条 下列土地暂免征收土地使用税:(一)个人自用居住房屋及院落所使用的土地;(二)单位及个人兴办的各类学校、医院、敬老院、托儿所、幼儿园自用的土地。,第九条 除本办法第六条、第七条规定外,纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,按税收减免管理权限的有关规定执行。,城镇土地使用税政策2、湖南省城镇土地使用税实施办法:,19,城镇土地使用税政策,(二)具体规定,1、对支持企业、行业经营的优惠,(1),对生产核系列产品的厂矿【(89)国税地字第7号】,(2),对火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地 对水电站的其他用地 对供电部门的输电线路用地、变电站用地【(89)国税地字第13号】,(3),机场飞行区用地,场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地 机场场外道路【(89)国税地字第32号】,(4),水库库区用地 火电厂厂区外的水源用地以及热电厂供热管道用地【(89)国税地字第044号】,(5),对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地【(89)国税地字第141号】,(6),对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地,炸药库的安全区用地以及采区运岩公路(国税函发1990853号、赣税函发(1990)573号),城镇土地使用税政策(二)具体规定,20,城镇土地使用税政策,(7),对基建项目在建期间使用的土地,房地产开发公司建造商品房的用地,对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,企业搬迁后,原有场地不使用的,对企业的铁路专用线、公路等用地,在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未利用的,对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地【(89)国税地字第140号】,(8),享受免缴土地使用税510年的填海整治的土地,是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地,不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。(国税函2005968号),城镇土地使用税政策(7)对基建项目在建期间使用的土地,21,城镇土地使用税政策,(9),机场飞行区用地,机场外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地,机场场外道路用地(机场工作区、生活区和绿化用地不免征),(10),对火电厂厂区围墙外的灰墙、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地,对水电站除生产、办公、生活用地之外的其他用地免征,对供电部门的输电线路用地、变电站用地,(11),对各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防
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