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Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,抛砖引玉,工程管理内部控制审计程序介绍,复星集团审计部 胡永星,目录,目录,一、背景,二、编制步骤,三、基本架构,四、内部控制方法及审计对象,五、业务与流程,六、风险与控制,七、财务报告内部控制,八、讨论,目录,一、背景,1,、六部委,企业内部控制基本规范,及三个指印（应用、评价、审计）,2,、复星集团审计条线,2010,年“工程管理和资产管理年”,目录,二、编制步骤,1,、业务和流程分析,2,、收集工程管理最佳实践经验,3,、绘制工程管理业务流程图,4,、编制控制矩阵,5,、编写审计程序,6,、内部讨论,目录,三、基本框架,(1),审计程序,客编表,业务背景初步,调查,审计测试,程序,抽样说明,资料清单,附表,程序表,附表,审计测试程序,表,流程图,检查表,目录,三、基本框架,(2),审计测试程序,控制环境,工程验收,建设准备,工程发包,工程财务,过程管理,工程决策,工程物资,目录,三、基本框架,(3),控制环境,组织结构,与岗位设置,人力资源控制,制度体系,完整性,授权审批制度,工程决策,决策制度,项目建议书,项目建议书,评审,可研报告,可研评审报告,立项,建设,准备,建设准备,档案,初步设计,会审,概算评审报告,施工图,会审,纪要,施工图预算,审核报告,工程发包,招标文件检查,招标公告,开标记录,评标报告,中标通知书,合同,过程管理,建设施工档案,工程管理报告,工程变更,审批表,工程签证单,监理考核表,物资管理,材料进场检查表,物资领用,剩余物资处置,工程验收,质量检验,评定表,中间验收,隐蔽工程验收,竣工验收报告,工程财务,预付工程款,进度款,竣工决算,工程结算,待摊投资,会计管理,竣工决算报告,尾款支付,项目后评价,审计测试程序表,目录,三、基本框架,(4),检查,表,示例,:,工程,变更审批表检查表,目录,三、基本框架,(5),当控制点检查项目能够以金额表示时，使用,非统计抽样及控制评价表,当控制点检查项目不能够以金额表示时，使用,属性抽样及控制评价表,审计抽样,目录,三、基本框架,(6),审计结论示例,:,实际控制描述,控制评价,审计结论,审计建议,招标文件控制：计划发展部按照招标文件范本编制招标文件，对工程招标价格采用按工程结算价下浮比率的方式进行招标。招标文件由审计、法务会签，分管招标副总以及刘总审批。,存在控制缺陷,招标文件实际控制：能够按照以上方式进行招标。存在问题：按结算价下浮比率招标存在低价中标，通过变更和签证抬高实际结算价格的风险。,在招标前编制出工程预算或者工程量清单，增强招标价格对投资的控制作用。,目录,四、内部控制方法及审计对象（,1,）,业务程序,授权审批,分工,检查,分工,预算,凭证与记,录,实物,会计,信息,内部控制方法,目录,四、内部控制方法及审计对象,(2),1,、,关键业务活动,是否,实施,？,2,、对,关键业务活动,是否进行了合理的,授权,？,3,、,关键业务活动,的执行是否得到了有效,审批,？,4,、对执行,关键业务活动,的部门或者岗位是否进行了有效,分工,？,5,、是否对,关键业务活动,的成本进行,预算,控制？,6,、,关键业务活动,产生的,文档,成果是否得到复核？,7,、,关键业务活动,产生的,物质,成果,是否得到验收和盘点？,8,、,关键业务活动,的,会计记录,是否具有充分支持力的原始凭证？,9,、,关键业务活动,发生发展和结果的,信息,是否得到有效的传导？,审计对象,目录,五、业务与流程,(1),1,、,六部委,内部控制基本规范,工程项目,2,、,GB/T 50326-2006,建设工程项目管理规范,3,、首钢,内部工程项目管理办法,4,、万科,工程管理手册,5,、海南矿业,工程管理办法,资料来源：,五、业务与流程（,2,）,过程,决策,文档,结束,准备,检查,执行者 决策者 会计,审计,流程图基本要素,目录,五、业务与流程,(3),流程图示例：,工程验收流程图,最难,最重要,！,目录,六、风险与控制（,1,）,审计程序的内在逻辑,控制,审计,风险,目录,六、风险与控制（,2,）,并非所有的风险都要进行控制,固有风险高，抗风险能力弱的风险才需要控制,目录,六、风险与控制（,3,）,审计程序根据不同的要求，可增、可删。,目录,七、财务报告内部控制（,1,）,会计的基本目标：,提高经济效益,会计的具体目标：向企业内部管理当局和企业外部与企业有利害关系的集团提供其决策所需的会计信息。,财务报表审计目标,:,存在或发生 不要夸大,完整性 不要隐瞒,权利和义务 产权明确,估计和分摊 金融正确,表达与披露 披露全面,内部控制目标,:,营运的效益及效率,财务报告的可靠性,遵守适用的法律规则,资产安全,促进企业实现发展战略,目录,七、财务报告内部控制（,2,）,其他应付款,在建工程,应付账款,预付帐款,合同,结算、验收,结算,质量保证,工程发包,工程结算工程验收,工程结算,工程验收,财务事项,原始凭证,控制流程,目录,谢谢,!,讨论,1,、,工程公开招投标为什么很难推行下去,？,2,、怎样做好“三边工程”的控制？,3,、年度生产经营计划能代替项目立项吗？,4,、工程财务档案能代替工程项目档案吗？,5,、工程监理能代替工程管理吗？,6,、工程变更和签证有哪些好的控制方法？,7,、内部控制应关注哪些工程质量控制点？,8,、甲供材料有那些好的控制方法？,9,、工程管理应重点关注那些合规风险？,10,、如何让利用,ERP,做好内部控制工作？,11,、管理层期待工程审计关注哪些领域？预算,OR,管理？,
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