第九章海关事务担保管理制度

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,海关法教程,第九章 海关事务担保,陈霞,第一节 概 述,一、关于担保法律制度,民法,私法的担保保证单个人权益的私法制度,刑事诉讼法,取保候审,司法机关与被告,民事诉讼法,执行担保,司法机关与被执行人关系,行政法：目的：保障行政管理活动的顺利进行,性质：是行政法律关系,被担保人是国家行政机关,种类：公安,拘留担保,工商,申请登记企业的资产担保,海关,税收、行政处罚、通关,知识产权海关保护等,关于,中华人民共和国担保法,：,1995,年,6,月,30,日人大常委会通过,1995,年,10,月,1,日开始实施,性质：属于私法的担保，适用于民商事担保,与海关事务担保的区别：,公法的担保和私法担保的区别,平等主体的关系与不平等主体的关系,涉及财产关系与否,目的不同,形式不同,二、海关担保制度的建立和发展,（一）海关担保制度的沿革,1987,年海关总署颁布,海关关于进出口货物申请担保,管理办法,：主要适用进出口货物和物品的担保放行,1987,年的,海关法,规定关税征收担保,海关法行政处罚实施细则,规定了海关行政处罚,执行担保,2000,年海关法第六章，其他章节涉及关税征收、处罚等,2003,年,知识产权海关保护条例,2004,年,海关行政处罚实施条例,（二）现行的法律依据：,2000,年修订,海关法,第六章海关事务担保：适用于进出口货物,其他章：关税征收担保,海关行政处罚担保,2009,年,知识产权海关保护条例,2004,年,海关行政处罚实施条例,（三）海关担保条例的立法情况,海关法,第,70,条授权规定：海关事务担,保管理办法，由国务院规定。,国务院行政法规,2006,年,11,月,1,日向社会征求意见,共,6,章,36,条,2008,年,10,月,15,日国务院向社会征求意见,共,34,条,2010,年,9,月通过，,2011,年,1,月,1,日,中华人民共和国海关担保条例,开始实施。,第二节 海关事务行政担保制度,海关事务担保的概念、特征,海关事务担保分类,海关事务担保的其他法定事项,海关事务担保行政行为属性辨析,一、海关事务担保的概念、特征,概念：是指与进出境活动有关的当事人，以法定,方式向海关保证在一定期限内履行其在通,关活动中应当履行的法定义务，否则接受,海关处罚的法律行为,特点：是特定主体之间的担保,针对法定事项的担保,行政性特点,担保形式的特点,二、海关事务担保分类,（一）按照对象进行分类（货物和其他）：,1,、有关进出口货物的担保放行,范围：接受担保的情况,海关不接受担保的情况,担保人的资格（主体能力、经济能力）,可以作为担保的财产和权利,货币、保函、有价证券、其他财产权利,担保人的责任,担保义务的解除,替被担保人履行海关义务,（不包括非产权责任）,海关接受担保的情况：,进出口货物的商品归类、完税价格、,原产地尚未确定的；,有效报关单证尚未提供的；,在纳税期限内未缴纳税款的；,滞报金尚未缴纳的；,其他海关手续尚未办结的。,海关不接受担保的情况：,国家对进出境货物、物品有限制性规定，应当提供许可证件不能提供的；,以及法律、行政法规规定不得担保的其他情形，海关不予担保放行,2,、其他海关事务担保,（,1,）进出境物品的担保放行,可以担保事项：,办结海关手续前需要先放行物品,排除担保事项：,国家限制性进出境物品，应当提供许可证件而不能提供,担保的财产、权利形式：,货币、债券和存单等有价证券,（,2,）关税担保,暂时进出口货物税收担保放行,保证金；,ATA,单证册（中国国际商会向海关总署提供总担保）,；,免于担保的情况（指定场所或监管场所监管）,特准保税货物税收担保放行,保证金台帐制度：台帐的空转与实转,税收保全措施中的担保适用,提供担保，否则采取税收保全强制措施,（,3,）知识产权海关保护担保,权利人的担保：,依申请扣货的担保（等值）,依职权的扣货担保（等值以下）,向海关办理备案的知识产权总担保的适用,收发货人的担保：,专利侵权嫌疑收发货人放行担保（等值）,（,4,）海关行政强制措施的担保,适用的情况：,提供担保，否则采取税收保全强制措施,海关调查中，对于违法嫌疑货物、物品、运输工,具，无法或不便扣留的；,海关稽查或者办理案件中，对有违法嫌疑的货物无,法或不便封存以及需要追征、补征税款的；,海关依法扣留的违法嫌疑货物、物品、运输工具或者其他等值,财产时，当事人可以向海关申请解除或者免予扣留的；,排除适用情况：,货物、物品、运输工具属于禁止进出境的；,或者必须以原物作为证据的；,或者依法应当予以没收的，不适用担保。,（,5,）海关行政处罚执行担保,适用的情况：,受海关处罚的当事人或者法定代表人、主要,负责人未缴清罚款、违法所得和依法追缴的货,物、物品、走私运输工具的等值价款前出境,排除适用情况：,货物、物品、运输工具属于禁止进出境的；,必须以原物作为证据的；,依法应当予以没收的，不适用担保。,（二）以担保适用条件为标准进行分类,提前放行货物的担保,“,可以,”,在办结海关手续前，向海关申请提供担保,当事人向海关申报办理特定海关业务的担保,“,应当,”,按照海关要求提供担保,在采取行政强制措施和强制执行的情况下的担保,“,依法,”,收取担保,特定海关业务的担保：,办理货物、物品暂时进出境手续的；,办理货物进境修理和出境加工手续的；,办理租赁货物进口手续的；,将海关监管货物向金融机构设立抵押贷款的；,办理集中申报手续的；,保税货物办理有关海关业务的。,三、海关事务担保的其他事项,海关事务担保的担保金额的标准,可以申请免除担保的情况,担保办理的程序制度,担保财产的处置要求,总担保的办理,担保人、被担保人的违法行为及其法律责任,海关工作人员的违法行为及其法律责任,海关事务担保行为的行为性质及其救济,海关事务担保的担保金额的标准：,提前放行货物，担保金不得超过可能承担的最高税款总额；,特定海关业务办理的，担保金不得超过可能承担的最高税款总额或者海关总署规定金额；,有明显转移、藏匿应税货物以及其他财产迹象被责令提供担保的，其金额不得超过可能承担的最高税款额；,货物、物品、运输工具等免于或者解除扣留、封存提供担保的，担保金额不得超过等值价款；,罚款、违法所得或者依法追缴货物、物品、运输工具等值价款未缴清前，出境提供担保，担保金额应当相当于罚款、违法所得数额或依法追缴的货物等的等值价款。,申请免除担保的情况：,当事人连续两年，同时具备以下条件：,通过海关验证稽查；,年度进出口报关差错率在,3%,以下；,没有拖欠应纳税款；,没有受到海关行政处罚，在相关行政 管理部门无不良记录；,没有被追究刑事责任等。,四,、海关事务担保行政行为属性辨析,海关事务担保的具体行政行为属性,海关事务担保行为分类及其模式化分析,一般担保事项（可以）,行政合同属性分析,特定业务担保事项（应当）,是否独立行政行为,强制担保事项（依法）,行政命令的行为属性分析,行政担保行为的可诉性分析,行政行为的分类：,行政执法行为的分类,行政执法行为：,行政处理行为：依申请、依职权,其他行政执法行为：行政指导行为,行政合同行为,行政事实行为,其他分类,：,羁束裁量与自由裁量,、,依职权与依申,请,、需受领与不需受领、要式与不要,式、,单方与双方,、简单与附加条件,行政处罚担保诉讼案件：,2005,年,11,月北仑海关对某进出口公司进行核查时，,发现该公司,10,月进口,11,票废电机是存在申报不实违,规嫌疑，立案调查。鉴于相关货物已经出售或作其,他处置，根据,处罚条例,39,条，收取其,“,抵押,金,”,，人民币,30,万元，向其出具收据。,2006,年,7,月，,对该公司作出科处,54,万元的行政处罚决定。,该公司不服提起行政诉讼。,理由：抵押金的收据与法律规定的担保金不符；,非等值担保,通关环节，对已放行货物收取违法,Thank You!,