金融机构管理知识及业务管理知识分析核算

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,金融机构管理知识及业,务管理知识分析核算,2020/3/21,第一节金融机构往来概述,一、概念,金融机构往来，是指各银行及非银行性的,金融机构之间，由于资金划拨、款项汇划及货,币结算，而相互代收、代付款项等发生的资金,账务往来。（同业、非同业）,二、商业银行往来核算的内容：,1.同业往来“同业（联行）往来”核算,2.同业拆借通过“存放中央银行存款”核算,不得相互直接拆借资金,3.与中央银行的往来,第二节商业银行往来的核算,一、概述,商业银行之间的往来，亦称同业往来：,主要及由于商业银行之间，由于办理货币结,算代收代付款项及以相互融通资金所发生的,资金账务往来。,主要业务：一是由于各企事业单位在不,同的商业银行开户，它们之间相互货币结算,是构成商业银行往来的主要内容；二是各商,业银行之间的短期拆借亦是一项内容。,主要做法：,同一地区商业银行之间往来通过票据交,换来办理；,异地商业银行往来通过相互转汇办理；,同业拆借通过中央银行存款账户办理。,二、同城商业银行往来的核算,可采用同城票据交换的办法，由中国,人民银行负责清算，集中监督定时,、定点集中交换，进行清算、划转,差额。,三、异地商业银行往来的核算,由于异地结算等业务所产生的各商业银,行之间的往来，即发生的跨系统汇划款,项，在规定范围内(10万元以下)，可以,通过相互转汇的方法办理，并视商业银,行机构设置情况，采取相应的转汇方法,。,(一)汇出行为双设机构地区,同一地区(汇出地)金融机构设置较全，有,与汇入行同一系统的专业银行，其转汇采,取“先横后直”的方法，即汇出行通过“存,放同业款项”、“同业存放款项”或“存放,中央银行款项”，将汇款划转同城跨系统,的汇入行，然后再由其通过本系统联行将,款项划至汇入行收款人账户。,“同业存放款项”,甲地工商银行甲地农行（转汇行）,(付款)汇出行“存放同业款项”联存,行放,存联(或联行往账),放行,款款,项项,乙地农行(收款人),汇入行,1.汇出行（甲地工商行）,根据客户提交的汇款凭证，分别不,同系统的汇入行，逐笔填制“转汇清单,”通过同业往来，或同城票据交换。,借：活期存款付款人户,贷：同业存放款项甲地农行,(存放中央银行款项),2.,转汇行(甲地农行)，转汇行收到汇出,行划转的划收、收付凭证及“转汇清单”,，通过本系统联行将款项转往异地汇入行,。,借：存放同业款项甲地工行,(存放中央银行款项),贷：联行往账乙地农行,3.汇入行(乙地农行),汇入行收到本系统划来联行报单及结,算保证后，为收款单位入账,借：联行来账,贷：活期存款收款人户,(二)汇出行为单设机构，汇入行为双设机构,汇出行所在地银行金融机构设置不全，,为银行单设机构地区即未设立系统外银,行机构，其转汇采用“先直后横”即汇出,行将款项先通过本系统联行划转汇入异,地联行机构，再由其通过同业存放款项(,或存放同业款项)或同城票据交换划转汇,入行入收款人户。,甲地工商行(付款方),汇出行,联,行先直,往,来后横,乙地工行乙地农行(收款方),转汇行同业汇入行,1.汇出行(甲地工行),借：活期存款付款人户,贷：联行往账,2.转汇行(乙地工行),借：联行来账,贷：同业存放款项,存放中央银行款项,3.汇入行,借：存放同业款项,(存放中央银行款项),贷：活期存款收款人户,(三)汇出、汇入行均为单设机构地区,汇出、汇入行所在地均为单设机构，则款,项结算需通过中间有双设机构地区进行转,划，其转汇采用“先直后横再直”即汇出行,先通过本系统联行将款项划转中间双设机,构地区转汇行，由其通过同业往来或同城,票据交换划转汇入行在本地(中间地区)系,统内联行机构，再通过系统内联行机构转,划汇入行入收款入账户。,甲地工行(汇出行),联,行,往,来,同业,乙地工行乙地农行(转汇行),(代转行)联,行,往,来,丙地农行(汇入行),1.汇出行(甲地工行),借：活期存款付款人户,贷：联行往账,2.代转行(乙地工行),借：联行来账,贷：同业存放款项(存放中央银行款项),3.转汇行(乙地农行),借：存放同业款项(存放中央银行款项),贷：联行往账,4.汇入行(丙地农行),借：联行来账,贷：活期存款收款人户,四、同业拆借的核算,概念：同业拆借是指各商业银行，因,跨系统汇划款项，产生中央银行存款账,户余额不足，而引起相互资金融通，进,行拆借资金。,资金不足者向资金多余者借入款项，称,为资金拆入；资金多余者向资金不足者,借出资金，称为资金拆出。,规定：,1.参加拆借市场从事资金拆借，必须是金融,机构，非金融机构不得进入市场拆借资金。,2.拆借的资金应一律通过双方在中央银行的,存款账户中进行核算，不能用现金直接进行拆,借。拆借双方可在同城专业行之间，也可在异,地专业行之间，都必须通过人行进行。,3.金融机构要根据自身的平衡能力，控制拆,借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向人,行申请贷款。,4.同业拆借期限最长不超过3个月，利率可在,总行规定的上限内，由拆借双方协商确定。,账务处理,1.设置科目：,拆放同业,A.核算内容：用来核算银行拆借给其,他银行的短期资金,B.性质：资产类,C.结构：,D.明细：按拆借单位设明细科目,同业拆入,A.核算内容：用来核算银行间其他,银行借入的短期或临时性资金,B.性质：负债类,C.结构：,D.明细：按拆入单位设明细科,金融企业往来支出,A.核算内容：用来核算银行与金融,企业往来而发生的往来利息支出,B.性质：损益类,C.结构：,D.明细账：按往来单位设置,金融企业往来收入,A.核算内容：用来核算银行与金融,企业往来而发生的利息收入,B.性质：损益类,C.结构：,D.明细账：按往来单位设明细,2.具体处理,拆出行：,A.对外拆放，向中央银行开支票,借：拆放同业,贷：存放中央银行款项,B.收回本息,借：存放中央银行款项,贷：拆放同业,金融企业往来收入利息,拆入行,A.拆入资金,借：存放中央银行款项,贷：同业拆入,B.归还本息,借：同业拆入,金融企业往来支出,贷：存放中央银行款项,第三节商业银行和中央银行往,来的核算,一、商业银行和中央银行之间往来核算,商业银行和中央银行之间的往来是指商,业银行开立的中央银行往来账户和中央银行,开立银行往来账户之间的往来。其中存,款户是基本账户是商业银行和中央银行业务,往来的唯一资金渠道，也是中央银行管理商,业银行信贷资金的重要闸门。,（一）主要业务,向中央银行缴存（调整）存款；向中央银,行借款；提取或缴存现金和再贴现等,核算内容：用来核算银行拆借给其,项，在规定范围内(10万元以下)，可以,A、首次缴存的核算（补缴）,同一地区有商业银行和中央银行机构)，,同业拆借通过中央银行存款账户办理。,与汇入行同一系统的专业银行，其转汇采,贷：同业存放款项甲地农行,商业银行和中央银行之间的往来是指商,同的商业银行开户，它们之间相互货币结算,（本期末余额-上期末余额）7%=（78254006280000,乙地工行乙地农行(收款方),借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向人,（三）缴存（调整）存款的核算,一般性存款应调增108000元,核算内容：用来核算银行与金融,（二）应设账户,存放中央银行款项,缴存中央银行款项财政性存款,一般性存款,向中央银行借款,（三）缴存（调整）存款的核算,1、一般规定,比例时间计算,政策性存款100%每旬,存款余额100%,一般性存款20%每旬,存款余额20%,（存款余额计算至千元）,2、会计核算,A、首次缴存的核算（补缴）,借：缴存中央银行款项财政性存款,一般性存款,贷：存放中央银行款项,B、调整缴存存款的核算（多退少补）,上期余额大于本期余额少缴,补缴同首缴,上期余额小于本期余额多缴,央行退回,借：存放中央银行款项,贷：缴存中央银行款项财政性存款,一般性存款,举例：,建行上海某支行财政性存款各账户,余额合计数本期末为880000元，上,期末为923000元；一般性存款各账户,余额合计数本期末为7825400元，上,期末为6280000元。假设缴存存款率,为7%，该支行3月4日办理缴存存款调,整。,调整缴存存款额计算：,财政性存款缴存额：,本期末余额-上期末余额=880000923000=-43000,一般性存款缴存额：,（本期末余额-上期末余额）7%=（78254006280000,）7%=108178,调整时的会计分录：,政策性存款应调减43000元,借：存放中央银行款项43000,贷：,缴存中央银行款项政策性存款43000,一般性存款应调增108000元,借：缴存中央银行款项一般存款108000,贷：存放中央银行款项108000,(四)缴存（支取）现金的核算,商业银行：存入款项,借：存放中央银行款项,贷：库存现金,支付款项,借：库存现金,贷：存放中央银行款项,中央银行：收到商业银行支付款项,借：银行存款,贷：库存现金,收到商业银行存入款项,借：库存现金,贷：银行存款,二、商业银行跨系统内大额款项汇划的核算,商业银行跨系统10万元以上(含10万元)和,系统内50万元以上(含50万元)的大额汇划款,项，应通过中央银行转汇和清算资金。,目前，大额汇划款项的转汇，按以下三种,不同方式处理,(一)汇出行和汇入行均为双设机构地区(即,同一地区有商业银行和中央银行机构)，,可采用“先横后直再横”的方式。,(二)汇出行为单设机构地区，汇入行为双设,机构地区，可采用“先直后横再横”的划款,方式,(三)汇出行和汇入行均为单设机构，可通过,第三地双设机构划转，采用“先直后横再,横再直”划款方式。,