税务风险案例分析-非学历教育行业课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/10/4,#,非学历教育行业风险案例分析,非学历教育行业风险案例分析,1,一、背景,近年来，随着民众教育理念的提升和教育培训的需求，非学历教育行业规模呈现出井喷增长趋势。,与行业的蓬勃兴起及产业化发展趋势形成鲜明反差的是，该行业目前也存在诸多问题，行业的税收增长率及贡献率普遍不高。,为防范行业潜在的税收征收风险，规范纳税秩序,促进征纳关系。,一、背景近年来，随着民众教育理念的提升和教育培训的需求，非学,2,行业介绍,行业定义：,民办非学历教育培训机构,（以下简称“培训机构”）是指经政府教育行政部门依法审批和管理，由国家机构以外的社会组织或者个人，利用非国家财政性经费，面向社会举办的不具备颁发学历证书资格，主要开展文化教育类、艺术培训类的民办非学历教育培训机构,。,行业介绍行业定义：民办非学历教育培训机构（以下简称“培训机构,3,行业介绍,行业特点,涉及领域多元化,品牌连锁扩张化,培训模式网络化,教师或兼职教师流动性大,发票管理较混乱,行业介绍行业特点,4,税务风险案例分析-非学历教育行业课件,5,行业介绍,行业特点,涉及领域多元化,品牌连锁扩张化,培训模式网络化,教师或兼职教师流动性大,发票管理较混乱,行业介绍行业特点,6,行业税收管理,涉及税种,营业税（营改增前）,增值税（营改增后）,企业所得税,个人所得税,印花税,房产税,城镇土地使用税,行业税收管理涉及税种,7,行业税收管理,税收政策,营业税（营改增前）,中华人民共和国国务院令,540,号,中华人民共和国营业税暂行条例,第一条、第十二条。,增值税（营改增后）,财税,2016,36,号财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知中,营业税改征增值税试点实施办法,第一条、第四十五条第一项,行业税收管理税收政策,8,行业税收管理,税收政策,企业所得税,中华人民共和国企业所得税法,国税函,2008,875,号,国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知,个人所得税,中华人民共和国个人所得税法,行业税收管理税收政策,9,关于转发财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知的通知,关于转发国家税务总局关于教育部考试中心及其直属单位与其他单位合作开展考试有关营业税问题的通知的通知,关于转发财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理,10,行业风险点,隐匿收入,混用税率,未按税法规定及时结转收入,多列虚列成本少缴纳企业所得税,未按规定代扣代缴个人所得税,忽视印花税、房产税、城镇土地使用税,行业风险点隐匿收入,11,存在现象,营业额,（学员人数）,及营业税申报、缴纳之间数据匹配,情况,营业税,自查方法,学员人数*,对应学费,=,营业额？,营业额*适用税率,=,营业税申报、缴纳额？,涉及税种及自查方法,存在现象营业税自查方法涉及税种及自查方法,12,存在现象,是否收入后移、费用前,移；是否足额确认收入,企业所得税,自查方法,确认收入范围、时间、金额,成本费用配比,涉及税种及自查方法,存在现象企业所得税自查方法涉及税种及自查方法,13,存在现象,是否混淆工资薪金、劳务费,是否全员申报,是否,按规定代扣代缴,个人所得税,自查方法,是否存在雇佣关系,是否到劳动人事部门备案,涉及税种及自查方法,存在现象个人所得税自查方法涉及税种及自查方法,14,个人所得税,涉及税种及自查方法,工资薪金与劳务报酬,工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬,劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬,两者的主要区别在于，前者存在,雇佣与被雇佣关系,，后者则不存在这种关系,个人所得税涉及税种及自查方法工资薪金与劳务报酬,15,个人所得税,涉及税种及自查方法,劳务报酬所得应纳税额的计算,每次收入不超过,4 000,元的，减除费用,800,元；,4000,元以上的，减除,20%,的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为,20%,。对个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过,2,万元至,5,万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过,5,万元的部分，加征十成。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。,个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。,个人所得税涉及税种及自查方法劳务报酬所得应纳税额的计算,16,存在现象,合同是否贴、划销印花税,印花税,自查方法,各合同是否足额贴花,涉及税种及自查方法,存在现象印花税自查方法涉及税种及自查方法,17,存在现象,是否,购买,自用,或,无租使用,房屋作经营用途,是否缴纳房产税及土地使用税,是否贴、划销印花税,房产税,土地使用税,自查方法,房产税计税依据计算是否准确，是否足额申报缴纳,涉及税种及自查方法,存在现象房产税自查方法涉及税种及自查方法,18,案例,1,A,教育培训股份有限公司，成立于,2003,年,4,月,14,日，属增值税一般纳税人，股份有限公司（非国有控股非上市公司），注册资本,1000,万元，经营范围：教育培训（研究生考前辅导）。,A,教育培训股份有限公司,全国各地有分公司，总机构与分公司和子公司之间独立核算。,申报营业收入,工资薪金支出,申报工资收入,2015,31564158.74,4639943.73,4309076.06,案例1A教育培训股份有限公司，成立于2003年4月14日，属,19,案例,1,2015,年缴纳个人所得税额,308381.97,元，个税税负率为,0.098%,。企业所得税税前扣除工资薪金支出额，与实际申报个人所得税工资收入额存在差异，差额为,330867.67,元。,案例12015年缴纳个人所得税额308381.97元，个税税,20,案例,1,该公司企业所得税,2015,年度汇算清缴申报中列支的工资薪金支出额,4639943.73,元，列支了外省市分支机构和子公司的工资薪金支出，而平时申报个人所得税涉及的只是总公司员工的薪酬收入额。,案例1该公司企业所得税2015年度汇算清缴申报中列支的工资薪,21,案例,2,B,进修学校，,成立于,2014,年,12,月，注册资本,100,万元人民币,，主要,从事幼儿教育,。,税款缴纳明细表（单位：万元）,年度,营业税,企业所得税,个人所得税,2015,13.37,0,0,报表数据明细表（单位：万元）,年度,营业收入,营业成本,营业利润,2015,545.47,669.62,-124.14,案例2B进修学校，成立于2014年12月，注册资本100万元,22,案例,2,个,人所得税,税款,缴纳,为,0,？,营业收入与营业成本,倒挂,？,处理：,B,公司,2015,年少申报营业税收入,755,万元，需要补交营业税,22.65,万元，城建税、附加等,2.49,万元，补交企业所得税,17.44,万元，补交个人所得税,30.31,万元，并按征管法有关规定加收滞纳金。,案例2个人所得税税款缴纳为0？,23,案例,3,C,文化,传播有限公司（以下,简称,C,公司,）成立于,2009,年，注册类型为私营有限公司，注册资本,100,万元,。,税款缴纳明细表（单位：万元）,年度,营业税,企业所得税,个人所得税,印花税,2013,19.61,0.14,0.12,0.00,2014,29.28,0.38,2.75,0.00,2015,33.69,0.48,2.84,0.00,报表数据明细表（单位：万元）,年度,营业收入,营业成本,营业利润,2013,588.86,588.36,0.50,2014,870.67,866.85,3.81,2015,980.91,976.14,4.76,案例3C文化传播有限公司（以下简称C公司）成立于2009年，,24,案例,3,C,公司,的主要使用的是地税通用机打发票，从征管系统中查询到的购票情况可以看出,，,C,公司,的月发票使用量为,200,份左右。,案例3C公司的主要使用的是地税通用机打发票，从征管系统中查询,25,案例,3,案例3,26,案例,3,C,公司,共计查补营业税及附加,77.83,万元、企业所得税,122.41,万元、印花税,1.1,万元，各项税款合计为,201.34,万元。,C,公司,未按照征管法的规定代扣代缴个人所得税的行为处以罚款,43.01,万元,对,C,公司,少缴的营业税、企业所得税及印花税处以罚款,100.67,万元。,案例3C公司共计查补营业税及附加77.83万元、企业所得税1,27,谢谢！,谢谢！,28,