82征税和纳税(新)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,8.2征税和纳税,1,三峡水利枢纽工程,国家总投资约1600亿元。,南水北调工程,东、中、西三线总投资约5000亿元。,西部大开发,已新开60个重大建设工程,投资总规模约8500亿元。,2,神舟七号顺利升空,耗资27亿多元。,“嫦娥二号绕月工程,总投资约9亿元人民币。,3,4,5,6,7,你觉得你自己和税收（或者纳税）有关系吗？请举例说明。,想一想:,8,一、税收及其种类,有些同学认为,我既不从事生产经营,也没有,个人收入,不直接向国家纳税,因此,税收,与我无关。,思考：这种观点你认同吗？为什么？,纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）,负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人（法人或自然人）,1、纳税人和负税人,9,教育,医疗,交通,环境,国防,赈灾,健身,通讯,每个人都和税收,有着密切的关系,10,二、征税和纳税,（一）税收及其种类,1、税收的含义,2.税收的根本特征,（1）强制性,（2）无偿性,（3）固定性,（4）三者的关系,11,（一）,税收及其种类,、税收的含义,从本质上看,是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的根本形式,国家,为实现国家职能,政治权力,税法,财政收入的根本形式,主体,目的,依据,地位,凭借,(有国就有税),(有税必有法),税收的本质,:,是一种分配关系(集中反映了国家与各,阶级、各阶层的经济利益关系）,12,税收三个特征的联系,（一）三者是紧密联系、不可分割的；,（二）税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障；,（三）税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性；,税收的无偿性,税收的强制性,要求,保障,税收的固定性,税收的三个特征是统一的,缺一不可的,13,3、税收的种类,（1）税收的种类,（,2）增值税及作用,（3）个人所得税及作用,14,以交易,额和劳,务收入,为对象,营业税,增值税,消费税,关税,以各种,所得额,为对象,企业所,得税、,个人所,得税,等,以开发,利用资,源为对,象,矿产税,土地使,用税,以拥有,或支配,的财产,为对象,房产税,契税,以特定,行为为,对象,屠宰税,耕地占用,车船使用,筵席税,印花税,一、税收及其种类,我国税收的种类,15,一、税收及其种类,A,增值税,征税对象：生产经营中的增值额,纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,征税标准：增值税的根本税率是17%,征税意义：可以防止对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产环节的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和折射出了公平竞争,也有利于财政收入的稳定增长。,16,增值税的计算方法,计税方法：增值税=商品销售额税率上一环节已缴税金,某服装厂从某纺织厂购置布料,其中,布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为 元这笔增值税由纺织厂上缴国家,并在开具给服装厂的发票上明示。该服装厂应付款项总计 元,服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场,服装的销售价为15000元,请问这时服装厂应交纳的增殖税是多少？,17,服装厂应缴纳的增值税：,15000元1714451105元,商品销售额：,15000元,上一环节已缴税金：,1445元,纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）,增值税,增值税,增值,增值,18,一、税收及其种类,B,个人所得税,征税对象：个人所得,纳税人：分在我国境内有住所和无住所两种情况,征税标准：实行超额累进税率和比例税率,征税意义：是国家财政收入的主要来源,也是调节个人收入分配,实现社会公平的有效手段,19,个人工资薪金所得税率,级数,全月应纳税所得额,税率%,1,不超过500元部分,5,2,超过5002000元部分,10,3,超过20005000元部分,15,4,超过500020000元部分,20,5,超过2000040000元部分,25,6,超过4000060000元部分,30,7,超过6000080000元部分,35,8,超过80000100000元部分,40,9,超过100 000元部分,45,（注：指个人工资、薪金所得减去2000元以后的余额）,20,税率表,（工资、薪金所得适用）,级数,全月应纳税所得额,税率（%）,1,不超过1500元的,3,2,超过1500元至4500元的部分,10,3,超过4500元至9000元的部分,20,4,超过9000元至35000元的部分,25,5,超过35000元至55000元的部分,30,6,超过55000元至80000元的部分,35,7,超过80000元的部分,45,（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）,21,小王一个月工资收入8200元,请比照不同起征点后,应交多少个人所得税？,应税额：,820020006200（元）,应缴纳的个人所得税：,50051500 103000 15+1200 20,865(元）,实战演练：请计算：,应税额：,820035004700（元）,应缴纳的个人所得税：,150033000 10+200 20,385(元）,22,（一）公民必须自觉诚信纳税,1、我国税收的性质,2、税收的作用,（二）依法纳税是公民的基本义务,23,中国影坛“大姐大刘晓庆,从1996年开始,刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列本钱、进行虚假纳税申报等手段进行偷税,偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种。,专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额196万元（应税额1960多万）。,24,（二）违反税法的行为,王某承包了一家服装厂,由于种种原因,产品销路不畅,积压严重,资金周转困难,工人工资不能按时发放。为此,王某决定销售收入不记帐,而是作为集资款入帐,作为企业流动资金,以逃避纳税。后经举报,检察机关依法对王某提起公诉。,请问：王某的做法属于哪种,违反税法的行为？,（二)依法纳税是公民的基本义务,偷税,25,某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由,应缴税款迟迟不交,税务人员屡次催缴,刘某却从银行转走大笔资金,仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其依法实施拘留。期间,该厂缴清了全部税款和罚款。,请问：该厂及刘某的行为属于哪一种违反税法的行为？,二、依法纳税是公民的基本义务,相关链接：,应纳工程的纳税期限为115天,超过5天未缴纳税款；或纳税期限为30天,超过7天未缴纳税款,就属于欠税行为。,欠税,26,某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结,在短短4个月内,开出200多份,总金额为1.9亿元的的空头发票和45份假已税证明。骗取国家出口退税1218多万元。此案已告破。,二、依法纳税是公民的基本义务,请问：,该市五金厂及地方税务部门的行,为属于哪种违反税法的行为？,骗税,27,二、依法纳税是公民的基本义务,请问：你能总结出抗税的含义及特征吗？,陈某是一家小企业的负责人。从2004年到2007年,该企业应缴税714万,但他拖拖拉拉只交了16万元。2007年1月,税务机关催缴未果,遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某不单不配合税务工作,反而带人拦阻,煽动不明真相的职工围攻,辱骂甚至殴打税务人员。2007年5月,当地人民法院以抗税罪判处陈某有期徒刑1年,并处以罚金50万元。,抗税,28,（二）违反税法的行为,行为,方式,目的,偷税,欺骗隐瞒,不缴少缴,欠税,拖延时间,拖欠税款,骗税,欺 骗,获得税收优惠,抗税,暴力威胁,不纳税,骗税主要是骗取出口退税,以及虚报方式骗取税收减免,目的在于骗得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税工程和应税收入。,偷税与骗税有什么区别？,29,有人说,以上漫画中商家的做法可以令消费者和商家双方都受益,是无可厚非的。你是如何看待的？,（三）公民应依法行使纳税人的权利意识,30,1 在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠一点？售货员答复说,不要发票就优惠你一点钱。根据材料答复：,发票是买卖双方权利与义务的合法凭证,是计算国家税收的依据。商家不开发票 （）,A.是偷逃国家税款的行为,B.说明企业具有经营自主权,C.消费者将得到实惠,最终有利于消费,D.是骗税行为,应受到法律制裁,课堂练习,31,2、对纳税人和负税人的关系理解正确的选项是（）,A纳税人是税款的缴纳者,也是实际承担者,B负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,C当通过一定途径将税款转嫁他人负担时,纳税人就是负税人,D负税人是实际或最终的税款承担者,纳税人不一定是负税人,32,3、以下对公民依法纳税、诚信纳税必要性的认识正确地有 （）,这是公民的根本义务,税收是国家实现其职能的物质根底,是国家向公民提供效劳的前提和保证,是公民爱国的具体表现,是实现人民根本利益的保证,A.B.,C.D.,33,谢谢!,34,