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Y=100-12=88,A,项目其他相关费用限额,=8810%/(1-10%)=9.78,，,小于实际发生数,12,万元，,12-9.78=2.22,调增,则,A,项目允许加计扣除的研发费用应为,97.78,万元（,100-2.22=97.78,）。,1,可以叠加享受,加速折旧与加计扣除,2,基于会计处理的折旧、费用金额加计，但不得超过按税法计算的金额,3,计算案例,例：固定资产,1200,万元，税法规定最低折旧年限为,10,年,（,1,）会计按,8,年折旧，税收上按,6,年加速折旧，不考虑残值，,加计扣除金额,=1200/8,50%=75,万元,（,2,）会计按,4,年折旧，其他情况不变，税收上可扣除的加速折旧额,=1200/6=200,万元,可加计扣除的折旧额,=1200/6,50%=100,万元,1200/4,50%=150,万元 错误,收入冲减研发费用,下脚料、残次品、中间试制品收入,不足冲减的，当期研发费用按零计算,特殊收入的扣减,材料费用不得加计,直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售,研发费用中对应的材料费用不得加计扣除,01,费用实际发生额的,80%,计入,02,受托方包括机构和个人,03,存在关联关系需提供费用明细,04,委托个人研发的，凭发票扣除,05,委托境外研发不得加计扣除,委托研发,研发立项时，设置研发支出辅助帐,年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关,01,02,03,辅助帐,会计核算与管理,年度汇缴时，,研发项目可加计扣除研发费用情况归集表,随申报表一并报送。,备案资料,1.,企业所得税优惠事项备案表；,2.,研发项目立项文件。,税收优惠备案,留存备查资料,1.,自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；,2.,自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；,3.,经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；,4.,从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；,5.,集中开发项目研发费决算表、,集中研发项目费用分摊明细情况表,和实际分享比例等资料；,6.,研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；,7.,省税务机关规定的其他资料。,1,申报,预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除,2,备案形式,事后备案，具体按,76,号公告执行,3,备案资料,留存备查,4,核查,核查面不低于优惠户数的,20%,申报及备案管理,研发加计注意事项,原先：享受优惠的研发活动必须符合,国家重点支持的高新技术领域,和,当前优先发展的高技术产业化重点领域指南,两个目录,。（现已取消）,问题：只要未列入的反列举的所有活动都是研发活动吗？,税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。,研发加计注意事项,企业实际发生的研发费用，预缴时，据实计算税前扣除；汇缴时，依照规定享受加计扣除。,（预缴不得享受加计扣除）,适用,2016,年度及以后年度汇缴,。,追溯问题。企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在,2016,年,1,月,1,日以后,未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为,3,年,。,研发加计几个误区,只有高新技术企业才可以享受研发加计？,享受研发加计与是否高新无关,高新技术企业不可即享受,15%,优惠税率又享受研发加计？,可以同时享受,亏损企业不能享受研发加计？,可以享受,未形成专利不可以享受研发加计？,享受研发加计与是否形成专利无关,高新技术企业认定管理办法,国科发火（,2016,）,32,号,1,技术领域范围滞后，一些新兴产业特别是现代服务业在技术领域中体现不足,认定办法,修订背景,2,认定条件已不适应发展新要求，对中小企业支持力度不够,3,认定程序有待优化，后续监管也需进一步加强,国科发火（,2008,）,172,号,国科发火（,2016,）,32,号,比较,在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，,近三年内,通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过,5,年以上的独占许可方式,，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；,企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核
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