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,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,第11章 财产行为税类,第11章 财产行为税类,一、房产税的概念：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。,二、房产税的特点,1.,房产税属于财产税中的个别财产税。,2.,征税范围限于城镇的经营性房屋。,3.,区别房屋的经营使用方式规定征税办法。,房产税法,1,一、房产税的概念：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或,三、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。,四、纳税人：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。,五、税率,:,（一）从价计税：,1.2%,（二）从租计税：,12%,1.,个人出租住房，按,4%,的税率征收房产税。,2.,对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按,4%,的税率征收。,1,房产税法,三、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，,图,1,六、计税依据,按房产余值计税和按租金收入计税两种,1.,对经营自用的房屋,以房产的计税余值作为计税依据。所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除,10%,至,30%,的损耗价值以后的余额。,2.,对于出租的房屋,以租金收入为计税依据。,3.,投资联营及融资租赁房产的计税依据。（,1,）对投资联营的房产，在计征房产税时应予区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。,房产税法,图1 六、计税依据按房产余值计税和按租金收入计税两种,图,1,2,）对融资租赁房屋的情况,由承租人自融资合同约定开始日的次月起依据房产余值缴纳；未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起计算缴纳。,4.,居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除,10%,至,30%,后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。,房产税法,图1 2）对融资租赁房屋的情况由承租人自融资合同约定开,图,1,七、应纳税额的计算从价计征：年应纳税额应税房产原值,（,1,扣除比例）,1.2%,从租计征：应纳税额租金收入,12%,（个人出租住房为,4%,）,房产税法,图1七、应纳税额的计算从价计征：年应纳税额应税房,图,1,一、概念,车船税是对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。,二、征税对象及范围车辆、船舶，是指：（一）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（二）依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。三、纳税人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。四、税目、税额：,车船税法,图1 一、概念 车船税法,图,1,五、应纳税额计算,1.,购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额年应纳税额,12,应纳税月份数,2.,在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。,3.,已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。,车船税法,图1五、应纳税额计算1.购置的新车船，购置当年的应纳税,图,契税法,2,一、契税的概念：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。二、契税的特点：,1.,契税属于财产转移税；,2.,契税由财产承受人缴纳。,三、征税范围：契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。其具体征税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。,（一）视同买卖房屋：,1.,以房产抵债或实物交换房屋按房屋现值缴纳契税。,2.,以房产作投资或作股权转让按投资房产价值或房产买价缴纳契税。（自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税）,3.,买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。（二）房屋赠与：房屋的受赠人要缴纳契税。以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。（三）房屋交换：房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。,图契税法2一、契税的概念：契税是以所有权发生转移的不动,四、纳税人：在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。五、税率,1.,契税实行幅度比例税率，税率幅度为,3%,5%,。,2.,从,2010,年,10,月,1,日起，对个人购买,90,平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按,1%,税率征收契税。,六、计税依据 和应纳税额的计算,（,P335),2,契税法,四、纳税人：在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人,一、概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。,二、税目、税率和征税范围（,P325),三、纳税人凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。按照征税项目划分的具体纳税人是：,1.,立合同人；,2.,立账簿人；,3.,立据人；,4.,领受人；,5.,使用人；,6.,各类电子应税凭证的签订人。,四、税率：（一）比例税率；（二）定额税率。,印花税法,3,一、概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用,五、计税依据,1.,各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。（,1,）购销合同：计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。也就是各自提供货物金额之和。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。,【,例题,】,某企业签订钢材采购合同一份，采购金额,8000,万元；签订以货换货合同一份，用库存的,3000,万元,A,型钢材换取对方相同金额的,B,型钢材；签订销售合同一份，销售金额,15000,万元。,3,印花税法,五、计税依据3印花税法,（,2,）加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入的金额。受托方提供原材料：凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料：无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。,【,例题,】,某公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额,300,万元），受托方只提供辅助材料（金额,20,万元），受托方另收取加工费,50,万元；乙合同约定：由受托方提供原材料（金额,200,万元）并收取加工费,40,万元。,3,印花税法,（2）加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入的金额。受,（,3,）建设工程勘察设计合同,:,计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。（,4,）建筑安装工程承包合同,:,计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。,【,例题,】,某公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额,300,万元，公司随后又将其中的,100,万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。,3,印花税法,（3）建设工程勘察设计合同:计税依据为勘察、设计收取的费用（,（,5,）财产租赁合同：计税依据为租赁金额（即租金收入）。（,6,）货物运输合同：计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。,【,例题,】,某交通运输企业与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值,500,万元，运输费用,65,万元。（含装卸费,5,万元，货物保险费,10,万元）,3,印花税法,（5）财产租赁合同：计税依据为租赁金额（即租金收入）。,（,7,）仓储保管合同：计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）,（,8,）借款合同：计税依据为借款金额。,（,9,）财产保险合同：计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。,（,10,）技术合同：计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。,【,例题,】,某公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计,1000,万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为,3:1,。,3,印花税法,3,（7）仓储保管合同：计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）,印花税法,3,2.,产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。,3.,记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。,4.,在确定合同计税依据时应当注意的问题：有些合同在签订时无法确定计税金额，如（,1,）技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；（,2,）财产租赁合同只是规定了月（天）租金标准而无期限的。对于这类合同，可在签订时先按定额,5,元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。,【,典型例题,】,某交通运输企业与某公司签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值,300,万元的,10,辆货车出租，每辆车月租金,4000,元，租期未定。,印花税法32.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。3,印花税法,3,六、,应纳税额的计算方法计算印花税应纳税额应当注意的问题,1.,按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花。,2.,应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。,3.,同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额贴花。,4.,同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。,5.,已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。,6.,按比例税率计算纳税而应纳税额又不足,1,角的，免纳印花税；应纳税额在,1,角以上的，其税额尾数不满,5,分的不计，满,5,分的按,1,角计算贴花,.,对财产租赁合同的应纳税额超过,1,角但不足,1,元的，按,1,元贴花。,印花税法3六、应纳税额的计算方法计算印花税应纳税额应当注意,
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