收入的确认ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,学习情境六：收入确认,组长：吕燕燕,组员：万晓丽 吴娟,学习目标,二、处理销售商品,一、认识收入,三、处理提供劳务,四、处理让渡资产使用权,任务一,认识收入,收入的,概述,收入的,确认条件,收入的,确认方法,开始学习啦,目录页,CONTENTS PAGE,收入是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所,有者投入资本无关的经济利益的总流入。（特征：日常经营活动，,非偶然发生）,广义的收入,营业收入,投资收益,营业外收入,狭义的收入,销售收入,劳务收入,让渡资产使用权收入,收入是企业日常经营活动经济利益的总流入；收益是已实现收入与费用之间的差额的净流入,利得来源企业偶发的经济业务，如接受捐赠等。,收入的分类,按企业收入性质：,销售商品收入,提供劳务收入,让渡资产使用权收入,按企业经营业务：,主营业务收入,其他业务收入,问题,:,1.企业销售商品所实现的毛利属于收入，收益还是利得？,2.工业企业出租仓库所收取的租金属于什么收入？,1.,根据收入的定义，下列属于收入项目的有,（）,A:无形资产经营租赁收益,B:建造合同收入,C:投资性房地产的出售收入,D:利息收益,2.根据收入的定义，下列各项中不属于收入特征的是(),A：收入能够可靠地计量,B：收入应当是企业在日常活动中形成的,C：收入应当会导致经济利益的流入,D收入应当最终会导致所有者权益的增加,？,1.正确答案:ABC,解析:根据会计准则的相关规定，对于一般企业来说，无形资产经营租赁收益属于其他业务收入，建造合同收入属于收入，会计准则中专门有个准则来规范建造合同收入，会计准则中有个专门准则来规范投资性房地产，并界定投资性房地产的出售收入为企业的其他业务收入。对于利息收益来说，通常属于投资收益，比如，持有至到期投资取得利息收入等。,2.正确答案：A,解析：选项A，属于收入的确认条什，不是收入的特征。,收入的确认条件,和方法,企业将风险和报酬转移给购买方,企业无保留继续管理权和控制权,收入金额能够可靠计量,销售法,生产法,收款法,相关经济利益可能流入企业,3.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）,A卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权则销售成立，相应的收入应予以确认,B合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,C销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,D根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量相关的收入也不能确,正确答案,：,B,解析：合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。,任务二,处理销售商品,确认商品销售收入,设置商品销售业务的账户,处理商品销售业务,目录页,CONTENTS PAGE,概念,确认,商品销售收入的确定主要指销售收入实现时间及 入账金额的确认。销售收入实现时间的确认主要解决销售收入在何时入账的问题。销售收入金额的确认是对实现的收入的多少进行价值判断，即收入的计量。,销售收入的入账时间是企业经济业务会计处理过程非常重要的环节。销售收入入账时间的提前或推后，会造成当期会计收入不实，利润虚假，导致企业应纳增值税和所得税款及其他,税款出现错误。因此，企业对销售收入的确认，要准确,判断销售收入的入账时间。,4.,企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的时间是（）。,A发出商品日期,B受托方发出商品日期,C收到代销单位的代销清单日期,D全部收到款项,【正确答案】A 解析：企业在委托其他单位代销商品的情况下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的时间是发出商品的日期。,采用交款提货方式,采用赊销方式,销货方发生视同销售行为,对于附有销售退回条件的商品销售,采用分期收款方式,采用以旧换新方式,商品销售的确认方式,采用委托其他纳税人代销货款方式,采用售后回购方式,采用预收货款方式,有无,销售无合同或协议的，按供需双方,协议价格或都能接受的价格入账,有无,销售有合同或者协议的，,按合同或协议金额入账,有无,不考虑预计可能发生的现金,折扣及销售折让,商品销售金额的确定,注意,现金折扣和商业折扣是否冲减收入？,商品销售的,主要账户有,营业税金及附加,应收账款,其他业务成本,其他业务收入,主营业务收入,主营业务成本,账务处理：,（一）处理一般商品销售,确认收入时,借：应收账款；应收票据；银行存款,贷：主营业务收入；应交税费-应交增值税（销项税额）,结转相关的销售成本时,借：主营业务成本,贷：库存商品 （已计提的存货跌价准备也要转销）,支付由销售方承担的费用和代垫购买方承担的费用时,借：销售费用 /应收账款,贷：银行存款；库存现金,月末结转各种税费金额时,借：营业税金及附加 贷：应交税费,3.,销售折让,（二）处理现金折扣，商业折扣和销售折让,现金折扣是指销售方为鼓励购货方在规定的期限内付款而向购货方提供的债务扣除。销售商品涉及现金折扣的，应按原价确认商品销售金额，发生的现金折扣记财务费用,销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在价格上给予的减让。发生在销售收入确认前的折让，会计处理与商业折扣相同，折让后的实际售价计算营业收入；反之，应按实际发生时冲减当期收入,1.现金折扣,2.,商业折扣,商业折扣是指作为销售方的企业为鼓励购货方多购买商品，而在商品价目单价的基础上给予购货方一定的价格折扣。商业扣除后的余额为交易实际价格即商品销售收入。,5.,乙企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上表明的价格计算其售价金额为20000元，由于是批量销售，乙企业给予10%的商业折扣，折扣金额为2000元，适用的增值税税率为17%。乙企业的账务处理如下,：,（1）销售实现 时：,借：应收账款甲公司,21060,贷：主营业务收入,18000,应交税费应交增值税(),3060,（2）收到价款 时：,借：,银行存款,21060,贷：应收账款甲公司,21060,议题思考,THINKING ABOUT,4：处理销售退回及附有退回条件的销售商品,未确定收入的商品退回时,借：库存商品,贷：“发出商品”账户,已确认收入的商品退回时,借：主营业务收入,应交税费-应交增值税（销项税额）,贷：银行存款/应收账款,财务费用（现金折扣）,退回商品的成本,借记“库存商品”，贷记“主营业务成本”,5.处理销售处理等存货,企业在日常活动中还可能对外销售不需要的原材料、随同是商品对外销售单独计价的包装物等业务。企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售处理。企业销售原材料、包装物等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过“其他业务收入”和“其他业务成本”账户核算。,6.,甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税,专用发票上泣明的售价为100000元，增值税税额,为17000元。该批商品的成本为70000元。货到后乙公司,发现商品质量不合格，要求在价格上给予5的折让。乙,公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意,并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假,定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未,收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税,销项税额。甲公司会计处理如下：,（1）销售实现时：,借：应收账款,117000,贷：主营业务收入,100000,应交税费应交增值税（销项税额）,17000,借：主营业务成本,70000,贷：库存商品,70000,（,（2）发生销售折让时：,借：主营业务收入 5000（1000005）,应交税费应交增值税（销项税额）,850,贷：应收账款,5850,（3）实际收到款项时：,借：银行存款,111150,贷：应收账款,111150,本例中，假定发生销售折让前，因该项销售在货款回收上存在不确定性，甲公司未确认该批商品的销售收入，纳税义务也未发生；发生销售折让后2个月，乙公司承诺近期付款。则甲公司会计处理如下：,（1）发出商品时：,借：,70000,贷：库存商品,7000,0,（2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售收入时：,借：应收账款,111150,贷：主营业务收 95000（1000001000005）,应交税费应交增值税（销项税额）,16150,借：主营业务成本,70000,贷：发出商品,70000,（3）实际收到款项时：,借：银行存款 111150,贷：应收账款 111150,认真看书噢,7.需安装和检验销售,1.分期收款销售,1.1具有融资性质销售,1.2不具有融资性质,5.售后回购销售,6.订货销售,2.预收款销售,3.以旧换新销售,4.代销商品销售,（三）处理几种特殊销售业务,7.,甲公司2007年3月20日销售A商品一批，增值税专用发票上注明售价为350000元，增值税税额为59500元，该批商品成本为182000元，A商品于2007年3月20日发出，购货方于3月27日付款。甲公司对该项销售确认了销售收入，2007年9月15日，该批商品质量出现问题，购货方将商品退回，甲公司同意退款，于当日支付退货款，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）,（1）销售实现时：,借:应收账款,409500,贷:主营业务收入,350000,应交税费-应交增值税（销项税额）59500,借:主营业务成本,182000,贷:库存商品,182000,（2）收到货款时：,借:银行存款,409500,贷:应收账款,409500,（3）销售退回时:,借:主营业务收入,350000,应交税费-应交增值税（销项税额）59500,贷:银行存款,409500,借:库存商品,182000,贷：主营业务成本,182000,目录页,CONTENTS PAGE,通一会计期间劳务收入的确认,不同会计期间劳务收入的确认,销售商品和提供劳务混合业务的处理,特殊劳务收入的确认,任务三,处理,提供,劳务,劳务收入是指企业通过提供劳务实现的收入。,一般先通过“劳务成本”账户归集，再转入“主营业务成本”或“其他业务成本”。,1.完成安装任务时,2.结转劳务成本,借：劳务成本,借：应收账款,贷：银行存款,贷：主营业务收,入,同时，借记“主营业务成本”或“其他业务成本”，贷记“劳务成本”。,？,在线,33,我来,练一练,8.,甲公司于2009年3月10日接受一项设备安装任务，该安装任务可一次完成，合同总价款9 000元，实际发生安装成本5000元。假定安装业务属于甲公司的主营业务。不考虑相关税费。,借：应收账款（或银行存款）9 000,贷：主营业务收入,9 000,借：主营业务成本,5 000,贷：银行存款等,5 000,02.与交易相关的经济利益可能流入企业,01 思考,03.交易的完成程度能够可靠的确定,04.交易中已发生和将发生的成本能够可靠计量,01.收入的金额能够可靠的计量,二.劳务收入结果能够估计表现在,不能满足四个条件中的任何一条时，交易,结果不能可靠计量,已发生的劳务成本预计全部或部分得到补偿的，应按得到的全部或部分的金额确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。,已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本）不确认提供收入。,销售商品部分和提供劳务 部能区别且能单独计量的，则将两者的收入分别计入销售收入和提供劳务收入处理。,若两者不能区分或能区分但不能单独计量时，就将两者都作为销售商品处理。,知识点的补充,提供劳务交易结果不能可靠估计,9.,甲公司于2008年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，2009年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60 000元，分三次