x第七章-建设工程项目成本管理课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第七章 建设工程项目成本管理,第一节 建设工程项目成本管理概述,第二节 建设工程项目成本计划,第三节 建设工程项目成本控制,第四节 建设工程项目成本核算,第五节 建设工程项目成本分析,第六节 建设工程项目成本考核,第一节 建设工程项目成本管理概述,一、项目成本管理基本概念,二、项目成本管理的重要性,三、项目成本管理的特点,四、项目成本管理的原则,五、项目成本管理的内容,六、项目成本管理的程序,一、项目成本管理基本概念,1.,项目成本,是指建筑施工企业以项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式，也是指，某项目在施工中所发生的全部生产费用的总和。,2.,项目成本管理,是指施工企业结合本行业的特点，以施工过程中直接耗费为原则，以货币为主要计量单位，对项目从开工到竣工所发生的各项收、支进行全面系统的管理，以实现项目施工成本最优化目的的过程。,第一节 建设工程项目成本管理概述,第一节 建设工程项目成本管理概述,建设工程项目成本包括：,(1)分项工程成本数据,该分项工程的直接费,；,工地管理费和总部管理费分摊,。,(2)整个工程的成本数据,工程直接费,；,本工程的工地管理费核算,；,由企业(总部)分摊来的经营管理费用(总部管理费),(3)企业成本数据,这三者之间应有很好的沟通，,下,图为分项工程和整个工程成本数据的沟通。,第一节 建设工程项目成本管理概述,二、项目成本管理的重要性,（,1,）项目成本是项目产品市场竞争能力的经济表现。,（,2,）项目成本管理是项目实现经济效益的内在基础。,（,3,）项目成本管理是动态反应项目一切活动的最终水准。,（,4,）项目成本管理是确立项目经济责任机制，实现有效控制和监督的手段。,三、项目成本管理的特点,（,1,）事先能动性。（先算后干、边干边算、干完再算）,（,2,）综合优化性。,（,3,）动态跟踪性。,（,4,）内容适应性。,第一节 建设工程项目成本管理概述,四、项目成本管理的原则,（,1,）领导者推动原则。,（,2,）以人为本，全员参与原则。,（,3,）目标分解，责任明确原则。,（,4,）管理层次与管理内容一致性原则。,（,5,）动态性、及时性、准确性原则。,（,6,）过程控制与系统控制原则。,五、项目成本管理的内容,（,1,）成本计划,（,2,）成本控制,（,3,）成本核算,（,4,）成本分析,（,5,）成本考核,第一节 建设工程项目成本管理概述,六、项目成本管理的程序,工程建设项目费用管理的一般程序,第二节 建设工程项目成本计划,一、项目成本计划的概念,二、项目成本计划的重要性,三、项目成本计划的特点,四、项目成本计划的组成,五、项目成本计划的编制,第二节 建设工程项目成本计划,一、项目成本计划的概念,成本计划，是在多种成本预测的基础上，经过分析、比较、论证、判断之后，以货币的形式预先规定计划期内项目施工的耗费和成本所要达到的水平，并且确定各个成本项目比预计要达到的降低额和降低率，提出保证成本计划实施所需要的主要措施方案。,项目成本计划是项目全面管理的核心。,第二节 建设工程项目成本计划,二、项目成本计划的重要性,1.,是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据。,2.,是编制核算单位其他有关生产经营计划的基础。,3.,是国家编制国民经济计划的一项重要依据。,4.,可以动员全体职工深入开展增产节约、降低产品成本的活动。,5.,是建立企业成本管理责任制、开展经济核算和控制生产费用的基础。,三、项目成本计划的特点,1.,具有积极主动性,2.,动态控制的过程,3.,采用全寿命周期理论,4.,成本目标的最小化与项目盈利的最大化相统一,第二节 建设工程项目成本计划,四、项目成本计划的组成,1.,直接成本计划,2.,间接成本计划,五、项目成本计划的编制,1.,编制依据,（,1,）承包合同,（,2,）项目管理实施规划,（,3,）可行性研究报告和相关设计文件,（,4,）生产要素的价格信息,（,5,）反映企业管理水平的消耗定额（企业施工定额）以及类似工程的成本资料等。,第二节 建设工程项目成本计划,2.,项目成本计划编制的原则,（,1,）合法性原则,（,2,）先进可行性原则,（,3,）弹性原则,（,4,）可比性原则,（,5,）统一领导、分级管理原则,（,6,）从实际情况出发的原则,（,7,）与其他计划结合的原则,3.,项目成本计划编制的程序,第二节 建设工程项目成本计划,4.,项目成本计划编制的方法,（,1,）施工预算法,施工预算法计划成本,等于,施工预算施工生产消耗水平（工料消耗费用）,与,技术节约措施计划节约额,之差,。,（,2,）技术节约措施法,工程项目技术计划成本,等于,工程项目预算成本,与,技术节约措施计划节约额（成本降低额）,之差,。,第二节 建设工程项目成本计划,（,3,）成本习性法,工程项目计划成本,等于,固定成本总额,与,变动成本总额,之和,。,材料费,人工费,机械使用费,措施费,施工管理费,第二节 建设工程项目成本计划,（,4,）按实计算法,是工程项目经理部有关职能部门（人员）以该项目施工图预算的工料分析资料作为控制计划成本的依据，根据工程项目经理部执行施工定额的实际水平和要求，由各职能部门归口计算各项计划成本。,人工费的计划成本,材料费的计划成本,机械使用费的计划成本,措施费的计划成本,间接费用的计划成本,第三节 建设工程项目成本控制,一、项目成本控制的概念,二、项目成本控制的重要性,三、项目成本控制的依据,四、项目成本控制的原则,五、项目成本控制的内容,第三节 建设工程项目成本控制,一、项目成本控制的概念,是指项目经理部在项目成本形成的过程中，为控制人、机、材消耗和费用支出，降低工程成本，达到预期的项目成本目标，所进行的成本预测、计划、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报告等一系列活动。,成本的,过程,控制。,第三节 建设工程项目成本控制,二、项目成本控制的重要性,1.,监督工程收支，实现计划利润。,2.,做好盈亏预测，指导工程实施。,3.,分析收支情况，调整资金流动。,4.,积累资料，指导今后投标。,三、项目成本控制的依据,1.,项目承包合同文件,2.,项目成本计划,3.,进度报告,4.,工程变更与索赔资料,5.,其他：施工组织设计、分包合同文本等。,第三节 建设工程项目成本控制,四、项目成本控制的原则,1.,全面控制原则,2.,动态控制原则,3.,目标管理原则,4.,责、权、利相结合原则,5.,节约原则,6.,开源与节流相结合原则,第三节 建设工程项目成本控制,五、项目成本控制的内容,1成本计划，即主要是成本预算工作。,2成本监督,3成本跟踪,4成本诊断,5其它工作,(l)与相关部门人员合作，提供分析、咨询和协调工作，,(2)用技术经济的方法分析超支原因，分析节约的可能性，,(3)通过详细的成本比较，趋势分析获得一个顾及合同、技术、组织影响的项目最终成本状况的定量诊断。,(4)各个方面特别是决策者提供成本信息，,(5)协助处理项目变更，测算项目变更所造成的成本影响，并调整成本计划，协助解决补偿问题(即索赔和反索赔)。,第三节 建设工程项目成本控制,（一）成本状况分析,（二）成本状况评价,（三）成本超支的原因分析,（四）降低成本的措施,第三节 建设工程项目成本控制,(一)成本状况分析,1分析的指标,（1）工期和进度的分析指标,时间消耗程度已用工期计划总工期100,工程完成程度已完成工程量计划总工程量 l,0,0 或,=已完成工程价格工程计划总价格100或,已投入人工工时计划使用总工时100,（2）效率比，这仅对已完成的工程的各个成本项目：,机械生产效率实际台班数计划台班数,劳动效率实际使用人工工时计划使用人工工时,与它相似，还有材料消耗的比较及各项费用消耗的比较。,第三节 建设工程项目成本控制,（,3,）成本分析指标。对已完成的工程：,成本偏差实际成本,计划成本,成本偏差率,(,实际成本,计划成本,),计划成本,100,利润已完工程价格,实际成本,（,4,）因素差异分析法。,用它不仅可以确定实际和计划的差异，而且可确,定差异影响因素以及它们各自的影响份额。见下例,第三节 建设工程项目成本控制,例如：原计划安装,30 000m,2,模板，预计劳动效率力,0.8,工时,m,2,，工时单价为,20,元，则：,计划人工费,20,元工时,30 000m,2,0.8,工时,m,2,480 000,元,但最后实际工作量为,32000m,2,，实际劳动生产率为,0.7,工时,m,2,，工时单价,25,元,m,2,，则：,实际人工费,320 000250.7=560 000,元,成本差异,560 000-480 000,80 000,元,由于工作量增加造成的成本变化为：,(32 000-30 000)200.8,320 00,元,由于工时单价引起的成本变化为：,32 0O0(25-20)0.8,120 800,元,由于劳动效率引起的成本变化为：,32 00025(0.7-0.8),-80 000,元,第三节 建设工程项目成本控制,2.分析报告,不同层次的管理人员需要不同的成本信息及分析报告，在一个项目中它们可以自由设计。,对工程小组组长、领班，要提供成本的结构，,各分部工程的成本（消耗）值，成本的正负偏差，可能的措施和趋向分析；,对项目经理要提供比较粗的信息，主要包括控制的结果，项目的总成本现状，主要的节约和超支的成本项目和分析。,成本报告通常包括报表、文字说明和图。,第三节 建设工程项目成本控制,3.成本分析例子,某工程计划直接总成本2557000元，工地管理费和企业管理费总额567500,元，工程总成本,8,124500元,。,该工程总工期150天，现已进行了60天，已完成工程总价为,1,157 000元，实际工时为14 670小时，已完工程中计划工时14 350工时，实际成本,1,156 664，已完工程计划成本1 099 583元，则至今成本总体状况分析：,工期进度60天150天10040,工程完成程度,1,157 000元,8,124 500元=37,劳动效率：14 670工时14 350工时=102.2,成本偏差,1,156 664-,10,99 58357 081元,成本偏差率57 081,10,99 5835.19,第三节 建设工程项目成本控制,已实现利润：1 157 000-,11,56 664=336元,利润率336,11,57 000=0.029%,本工程虽末亏本，但利润太少，成本超支，劳动效率降低。,进一步详细分析，可以得出人工费用，材料费用机械费用各占的份额，而且还可以分析人工费用中，由于工资单价变化和由于工作量变化，劳动生产率变化所引起的成本变化的份额。,4.,某工程成本控制报告如下：,项目成本控制报告,报告期,年,8,月,31,日,至控制期成本状况如下：,(l),总收支情况,工程款总额,4 418 529,元,其中包括费用追加,343 000,元,实际成本额,3 574 71O,元,计划成本,(,新计划,)3 206 729,元,完成原投标工程价,2 997 128,元。,(2),经营成果,绝对差 差异率,(,比工程款,),工程款,-,实际成本,=843 819,元,19,1,工程款,-,计划成本,=1 211 800,元,27,4,第三节 建设工程项目成本控制,成本项目,计划值,实际值,偏差,偏差率（比本项计划成本值）,偏差率（比计划成本总额）,直接费,其中,人工费,机械费,材料费,现管费,总管费,-335982,-31999,0,10.5%,1.0%,0,合计,-367981,11.5%,(3),生产成果,差值 差异率,计划成本,实际成本,-367931,元,-11.5,(,比计划成本总额,),-8.3,(,比工程款,),主要成本项目差异分析表,(,见下表,),：,分项工程编号,分项,名称,计划值,实