内部控制审计审计方案-资本性支出审计方案

内部控制审计审计方案-资本性支出审计方案单位名中国网络通信集团公审计工作填写人批阅日期内部操纵审计步骤完成日工作底稿期索引1 分析流程目标和流程风险并按照经营环境和 / 或经营战略的重大变化进行修订。2 按照经营环境和 / 或经营战略的重大变化修订关键运作要素。内部操纵审计步骤完成日工作底稿期索引3 取得有关资本性支出业务流程的现行政策和程序记录，评判其是否及时更新和充分适用。4 了解并记录被审计单位资本性支出业务流程的组织架构和治理模式（如：集中采购或分散采购）及在物资采购架构中各级公司的职责分工。流程目标关键运作要素资本性支出采购遵循公司治理制度和规定进行1资本性支出采购以公平交易价格进行2资本性支出购入资产质量得以保证34 资本性支出项目所涉及的有关资产和应对账款记录及时、真实、准确和完整，并符合有关会计准则的要求对资本性支出的购买、使用、保养和授权的职责存在适当分离，减少舞弊合格供应商的选择与供应商关系成本操纵购入资产质量可满足项目建设的需要5的发生流程风险对应流程目标1有关资本性支出的政策和流程可能未能良好1建立和纪录；2对个不供应商可能存在依靠性；2,33供应商选择可能未建立在公平公平基础之2,3上；42,35可能未能对供应商表现进行定期评判，以保2,3证供应商资质的连续性；6资本性支出可能未经适当授权或批准；5流程风险对应流程目标7采购人员可能未就其与供应商的利益冲突做2,5出充分声明；8采购合同的签订可能不符合现行法律法规；19采购合同可能未能予以良好和保密保管；110资本性支出采购设备种类及质量可能不能满1,3足特定项目的需求；11采购价格可能未以公平交易价格确定；212采购合同进度可能未被有效跟进，以确保与4工程进度的配合；流程风险13 大量打算外采购可能导致资源的不合理利用；14 资本性支出项目所涉及的有关资产和应对账款记录可能不及时、真实、准确和完整；15 采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授权；16 可能显现重复付款；17 可能未能建立适当的对资本性支出的购买、对应流程目标144,545使用、保养和授权的职责分离；流程风险对应流程目标18 对财务治理系统和资本性支出有关治理系统4,5的访咨询和修改可能未经授权；19 资本性支出实际执行成本可能超出估量或经1批准的成本范畴；20 可能由于未遵守合同条款要求或有关法律法1规，导致合同索赔、项目停滞或政府处罚。单位名中国网络通信集团公司审计工作子流程立项和招标填写日期内部操纵审计步骤审计范完成工作畴日期底稿*索引内部操纵审计步骤审计范完成工作畴日期底稿*索引了解并记录立项和招标有关流程，确定有关操纵点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对操纵点的存在进行复核；通过与流程负责人进行访谈，评判其是否了解有关操纵及其执行有关操纵的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对操纵点的运行有效操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1 立项操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1.1项目发起单位或取 得 项 目 建 议 6,10部门提出项目建书，检查有关部议书并按照项目门负责人或其授金额和性质的不权人员是否按照同取得具相应权其职责权限及授限的机构批准，权对项目建议出打算建设部门应具审核意见及签将项目建议书与字确认；获得已操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1.2 可行性研究报告6/ 设 计 打 算 应由具备相应资质的单位进行编制。1.36,10操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1.4 按照项目性质和取得可行性报告6金额的不同，可/ 设 计 打算 的审行性 研 究 报 告 /批文件，检查项设计打算应由具目是否由具相应相应权限的机构审批权限的机构或其授权人员进审批。行审批。操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1.5项目设计经审批抽取部分工程项6,10立项后，项目发目的设备采购详起单位或部门提细清单，检查其供设备采购详细是否由具适当权清单，由具相应限的机构批准。权限的机构批阅批准后，将采购清单传递到物资操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2 招标操纵点检查方法2.1按照项目预算金了解有关招标方额不同，选择采式选择的政策，纳招标方式或自选取采纳不同方行议标方式。专式招标的项目，门处理应经具相检查其招标方式应权限的机构进是否符合有关规行审批。定。风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1,2,3操纵点检查方法2.2招标文件由法律取得部分项目的事务部门对有关招标文件，检查法律文件的合法法律事务部门对合 规 性 进 行 审有关法律文件的核。合法合规性出具的审核意见。风审完成工作险计日期底稿范索引畴*8操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2.3依据项目金额的抽查有关招标文2,3不同，物资采购件，检查采购部部门负责人或其门和其他部门具授权人审批招标审批权限的人员文件。的审批意见，以确定其与授权权限相符。操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2.4托付招标公司完关于采纳托付招3,8成招标工作的项标方式的项目，目，招标公司应检查招标公司的具有相应的资质资质证明以及托证明。付合同。操纵点检查方法2.5关于采纳招标方选取采纳招标方式进行的项目，式进行的项目，物资采购部门应检查参与招标的会同项目发起单单位是否建立在位或部门按照打选型入围供应商算建设部门确定范畴基础之上并的有资格的供应排除于不合格供商范畴确定参与应商名录之外；风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2,3,10,11操纵点检查方法2.6 依据项目金额和选取不同金额层性质的不同，应级的项目，检查由不同权限机构其邀标范畴是否对邀标范畴进行经具相应授权的审批。权限机构或其授权 人 员 批 阅 批准。风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2,3,6,10,11操纵点检查方法2.7参与竞标的供应选取采纳招标方商不应少于规定式进行的项目，数量（如三家以检查参与竞标的上），专门情形供应商数量是否应有专门讲明。达到要求数量，参与竞标的供应特例情形是否取商应各自独立，得具相应授权的不构成关联方关机构的批准。通风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2,3,11操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3 评标操纵点检查方法3.1评标委员会人员取得有关评标委数量及组成应符员会建立的政策合有关规定，评规定；选取招标标专家应由规定项目中评标委员的专家库中随机会成员名单，检抽取，与投标人查评标委员会的有利害关系的人组成是否符合规员不应担任评标定。风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1,3,10,11操纵点检查方法3.2 评标委员会的评抽取评标委员会标过程应做到公评标过程纪要，平公平。检查评标委员会的评标过程是否合理并得以完整记录。风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3,10,11操纵点检查方法3.3评标委员会出具抽取评标委员会评标报告，并由评标报告，检查评标委员会全体评标报告是否经成员签字确认。评标委员会全体成员签字确认。风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3,6,10,11操纵点检查方法3.4决标委员会应由选取招标项目中打算建设部门、决标委员会成员物资采购部门、名单，检查决标财务部门、审计委员会的组成是部门等部门共同否符合独立性规组成，决标委员定。会成员应独立于招标环节。应建风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1,3,17操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3.5决标委员会批阅抽取评标报告，3,6评标报告，并在检查中标厂家的举荐的备选供应选择是否由决标商范畴中确定中委员会选定并由标厂家。按照项主管治理层或其目金额和性质的授权人员审核后不同，主管治理做出，有关审核层（总经理或其应以签字做为确操纵点检查方法3.6物资采购部门整了解物资采购部理有关文件存档门是否建立有关并按照治理层批招标文件存档规复意见发送中标定；抽取项目招通知书至中标供标文档，检查招应商。标文档、中标通知书等是否按有关规定有序整理风审完成工作险计日期底稿范索引畴*6操纵点检查方法3.7法律事务部门对选取有关评标、评标和中标过程中标文件，检查中生成的法律文法律事务部门是件的合法合规性否对其进行批阅应该进行审核并与签署意见。出具意见。风审完成工作险计日期底稿范索引畴*8操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3.8按照项目的金额了解是否存在对1,3和性质的差异，审计部门和纪检审计部门和纪检监察部门参与招监察部门应该不标工作的规定；同程度地参与项抽样检查不同金目招标工作。额和性质的工作中，审计部门和纪检监察部门参结论 :单位名中国网络通信集团公司审计工作子流程制定投资打算填写日期内部操纵审计步骤审计范完成工作畴日期底稿*索引内部操纵审计步骤审计范完成工作畴日期底稿*索引了解并记录制定投资打算有关流程，确定有关操纵点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对操纵点的存在进行复核；通过与流程负责人进行访谈，评判其是否了解有关操纵及其执行有关操纵的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对操纵点的运行有效操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1.1应按照可行性报抽取部分项目投6,19告和经审批的设资打算，检查其计方案制定投资是否通过适当授打算。按照项目权的机构或其授的金额和性质不权人员审批。同，投资打算应由具有相应审批权限的机构或其授权人员进行批阅批准。1.2投资打算应提交抽取投资打算，6,19财务部门，由其检查资金支付情据以安排资金到形与投资打算的位进程并下达至符合程度，如发工程治理部门遵觉 存 在 重 大 不照执行。符，应询咨询有关部门，了解差异缘故和是否采取跟进行动并予以记录。结论 :单位名中国网络通信集团公司审计工作子流程供应商选择填写日期内部操纵审计步骤审计范完成工作畴日期底稿*索引了解并记录供应商选择有关流程，确定有关操纵点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对操纵点的存在进行复核；通过与流程负责人进行访谈，评判其是否了解有关操纵及其执行有关操纵的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对操纵点的运行有效性进行评判。操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1 供应商选型操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1.1打算 建 设 部 门针 对个 不 设 备 的2,3,应按 照 需 求 部供 应商 选 型 ， 取5门的 要 求 ， 通得 发出 选 型 邀 请过以 往 项 目 实书 的供 应 商 的 清施记 录 、 业 务单 ，检 查 选 型 邀部门 举 荐 和 技请 书是 否 向 一 定术交 流 等 方 式数 量的 供 应 商 发选择 备 选 供 应出 ，以 确 保 选 型操纵点检查方法1.2 供应商选型评抽 取供 应 商 选 型级应由打算建报 告， 检 查 选 型设部门牵头，参 与部 门 有 关 人由采购部门、员 是否 具 相 应 权使用部门等有限 并对 选 型 报 告关部门等共同内容签字确认。参与并生成选型报告，选型风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2,3,4操纵点检查方法1.3选型 报 告 应 经检 查选 型 报 告 是主 管 治 理 层否 经具 审 批 权 限（总 经 理 或 其的 主管 治 理 层 批授 权 副 总 经准。理） 或 其 授 权人 员 审 核 批准。风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2,3,4操纵点检查方法1.4选型 入 围 供 应询 咨询 或 通 过 批商 应 各 自 独阅 选型 入 围 供 应立， 不 构 成 关商 的 法 定 信 息联方关系。（ 如注 册 地 址 、联 络电 话 等 ） 检查 选型 入 围 供 应商的独立性。风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3操纵点检查方法1.5选型 入 围 供 应抽 样检 查 选 型 结商名 录 经 审 批果 的公 布 文 件 ；后， 应 下 发 至询 咨询 下 级 单 位各下 级 公 司 或对 选型 入 围 供 应单 位 遵 照 执商 名录 的 认 知 程行。度 ；抽 取 个 不 项目 的招 标 文 件 ，检 查竞 标 供 应 商风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1,2,3,4操纵点检查方法1.6按照 选 型 设 备了 解是 否 存 在 对金额 和 性 质 的审 计部 门 和 纪 检重要 性 差 异 ，监 察部 门 参 与 供审计 部 门 和 纪应 商选 型 工 作 的检监 察 部 门 应规 定； 按 照 规 定不同 程 度 地 参检 查审 计 部 门 和与供 应 商 选 型纪 检监 察 部 门 参工作。与 情形 是 否 符 合风审完成工作险计日期底稿范索引畴*1,2,3,4操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2 选型入围供应商名录的更新与爱护操纵点检查方法2.1打算 建 设 部 门抽 取选 型 入 围 供应对 选 型 入 围应 商名 录 ， 检 查供应 商 名 录 按其 更新 日 期 ， 以照市 场 情 形 进确 定其 定 期 和 及行定期更新。时 （如 每 年 ） 更新。风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2,5操纵点检查方法2.2对选 型 入 围 供检 查对 选 型 入 围应商 名 录 的 更供 应商 名 录 的 更新应 履 行 选 型新 是否 通 过 具 有程序 并 取 得 具适 当权 限 的 机 构相应 的 权 限 的审 批； 判 定 具 有机构 或 其 授 权适 当权 限 的 审 批人员的批准。机 构是 否 与 选 型入 围供 应 商 名 录风审完成工作险计日期底稿范索引畴*4,5,17操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2.3打算 建 设 部 门取 得打 算 建 设 部4,5应在 要 紧 设 备门 对供 应 商 进 行采购 项 目 实 施评 判的 记 录 ， 检完成 后 ， 对 供查 有关 评 判 是 否应商 的 技 术 和系 统化 地 做 出 ，商务 表 现 以 及涵 盖评 判 内 容 是独立 性 进 行 评否 完整 。 批 阅 不判。 评 判 结 果合 格 供 应 商 名操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*2.4对选 型 入 围 供了 解各 负 责 部 门17应商 的 选 择 和在 供应 商 选 型 和批准 、 采 购 活采 购过 程 中 的 职动的 进 行 及 对责 分工 ， 以 确 保选型 入 围 供 应职权分立。商名 录 的 更 新应存 在 职 责 分工。操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3 关联方交易操纵点检查方法3.1物资 采 购 部 门取 得物 资 采 购 部应就 存 在 关 联门 上报 的 关 联 方方关 系 的 供 应清 单， 询 咨 询 构商定 期 （ 如 每成 关联 方 关 系 的季度 、 每 年 ）缘 故并 比 照 适 用向法 律 事 务 部的 会计 准 则 或 上门上 报 发 生 采市 所在 地 的 有 关购活 动 的 关 联规 定， 检 查 对 关风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3,10,11操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3.2法律 事 务 部 门取 得法 律 事 务 部20应按 照 物 资 采门 编制 的 关 联 方购部 门 定 期 上清 单， 选 取 与 采报的 关 联 方 信购 有 关 的 关 联息定 期 更 新 关方 ，比 照 物 资 采联方 清 单 。 关购 部门 编 制 的 关联方 清 单 应 由联 方清 单 或 与 选具相 应 权 限 的型 入围 供 应 商 名操纵点检查方法3.3由关 联 方 处 购选 取与 关 联 方 签买设 备 ， 应 与订 之采 购 合 同 ，关联 方 签 订 正检 查其 是 否 执 行式采 购 合 同 ，“ 签 订 采 购 合具体 操 纵 应 如同”操纵点。“ 签 订 采 购 合同”所述。风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3,10,11操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3.4由关 联 方 处 购抽 取与 关 联 方 签 3,11买设 备 ， 交 易订 的采 购 合 同 ，价格 的 确 定 应询 咨询 物 资 采 购价格 的 确 定 应部 门人 员 了 解 其按如 下 顺 序 进中 的定 价 原 则 ；行： 按 照 国 家取 得类 似 设 备 由定价 ； 按 照 国独 立供 应 商 处 购家指 导 价 ； 按入 的采 购 价 格 ，操纵点检查方法风审完成工作险计日期底稿范索引畴*3.5财务 部 门 进 行检 查财 务 部 门 在20账务 处 理 时 ，账 务记 录 过 程 中应当 备 注 关 联是 否备 注 关 联 方方交 易 ， 并 负交 易， 检 查 是 否责定 期 （ 按 月定 期（ 按 月 或 按或按 季 ） 汇 总季 ）汇 总 关 联 交关联 方 交 易 的易 的余 额 和 发 生余 额 和 发 生额 ，并 将 发 生 额结论 :单位名中国网络通信集团公司审计工作子流程签订采购合同填写日期内部操纵审计步骤审计范畴完成工作*日期底稿索引内部操纵审计步骤审计范畴完成工作*日期底稿索引了解并记录签定采购合同有关流程，确定有关操纵点是否设计存在，是否可满足相应目标；选取样本进行穿行测试，对操纵点的存在进行复核；通过与流程负责人进行访谈，评判其是否了解有关操纵及其执行有关操纵的能力；及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对操纵点的运行操纵点检查方法风险审完成工作计日期底稿范索引畴*1 审批及签订合同操纵点检查方法风险审完成工作计日期底稿范索引畴*1.1合同 文 本 的 初抽 取合 同 文 本8稿， 应 由 法 律初 稿或 合 同 审事务 部 门 或 者批 表， 检 查 法其授 权 部 门 就律 事务 部 门 或合同 的 权 益 和者 其 授 权 部义 务 进 行 批门 、财 务 部 门阅； 财 务 部 门对 合同 文 本 的应对 合 同 的 付批 阅意 见 ， 以操纵点检查方法1.2物资 采 购 部 门抽 取合 同 审 批编制 合 同 审 批表 ，检 查 合 同表 ，由 采 购 部审 批表 中 是 否门、 工 程 治 理有 规定 部 门 负部门 、 打 算 建责 人的 批 准 签设部 门 、 法 律字。事务 部 门 和 财务部 门 等 对 合风险审完成工作计日期底稿范索引畴*6,8,10,11操纵点检查方法1.3按项 目 金 额 和选 取不 同 金 额性质 的 不 同 ，层 级的 项 目 ，合同 审 批 表 除检 查其 合 同 审由有 关 部 门 审批 表是 否 在 规