施工企业财税法规

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,西安张辉,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,西安张辉,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,西安张辉,#,挂靠方式,营业税暂行条例实施细则第十一条,单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人,(,以下统称承包人,),发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人,(,以下统称发包人,),名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。,2003,财税,16,号关于营业税若干政策问题的通知,2.6,（部分废止）,1,西安张辉,挂靠方式,（,（续）,丙没有相,应,应资质，,挂,挂靠乙从,事,事建筑安,装,装,第一，所,有,有的法律,行,行为由乙,承,承受,第二，丙,挂,挂靠经营,发,发生的成,本,本费用，,票,票据抬头,均,均为乙,第三，建,筑,筑业营业,税,税和所得,税,税的纳税,义,义务人均,为,为乙,第四，丙,从,从项目所,得,得按照丙,向,向乙提供,服,服务业劳,务,务处理，,再,再次计算,营,营业税,5%,挂靠经营,分,分析（两种情,形,形）,2,西安张辉,内部承包,中华人民,共,共和国营,业,业税暂行,条,条例实施,细,细则,第十条,除,除本细则,第,第十一条,和,和第十二,条,条的规定,外,外，负有,营,营业税纳,税,税义务的,单,单位为发,生,生应税行,为,为并收取,货,货币、货,物,物或者其,他,他经济利,益,益的单位,，,，但不包,括,括单位依,法,法不需要,办,办理税务,登,登记的内,设,设机构。,注：母公司与子,公,公司之间必须,确,确认相应,收,收入。,3,西安张辉,内部劳务,的,的废止或失,效,效文件,1995,国税函,156,号营业税,问,问题解答,（,（之一）,5,1995,国税函,191,号关于企,业,业（单位,）,）所属建,筑,筑安装企,业,业征收营,业,业税问题,的,的批复（废止）,1996,国税函,524,号关于矿,务,务局所属,单,单位承建,本,本局建安,工,工程征收,营,营业税问,题,题的批复,（失效）,2001,财税,160,号关于明,确,确营业税,暂,暂行条例,实,实施细则,第,第十一条,有,有关问题,的,的通知（失效）,4,西安张辉,总包的收,入,入金额,2008,国税函,875,号关于确,认,认企业所,得,得税收入,若,若干问题,的,的通知（展开）,企业应按,照,照从接受,劳,劳务方已,收,收或应收,的,的合同或,协,协议价款,确,确定劳务,收,收入总额,，,，根据纳税,期,期末提供,劳,劳务收入,总,总额乘以,完,完工进度,扣,扣除以前,纳,纳税年度,累,累计已确,认,认提供劳,务,务收入后,的,的金额，,确,确认为当,期,期劳务收,入,入；同时,，,，按照提,供,供劳务估,计,计总成本,乘,乘以完工,进,进度扣除,以,以前纳税,期,期间累计,已,已确认劳,务,务成本后,的,的金额，,结,结转为当,期,期劳务成,本,本。,5,西安张辉,总包的收,入,入金额（,续,续）,建筑法第,二,二十九条,第,第三款,总承包单,位,位和分包,单,单位就分,包,包工程对,建,建设单位,承,承担连带,责,责任。,合同法第,二,二百七十,二,二条,总承包人,或,或者勘察,、,、设计、,施,施工承包,人,人经发包,人,人同意，,可,可以将自,己,己承包的,部,部分工作,交,交由第三,人,人完成。,第,第三人就,其,其完成的,工,工作成果,与,与总承包,人,人或者勘,察,察、设计,、,、施工承,包,包人向发,包,包人承担,连,连带责任,。,。,6,西安张辉,分包的会,计,计处理,目前的会,计,计准则没,有,有明确的,规,规定，会,计,计实践出,现,现两种不,同,同的做法,：,：,、视分,包,包工程与,自,自己没有,关,关系，分,包,包工程的,收,收入和支,出,出均不通,过,过本公司,的,的收入和,成,成本核算,，,，仅体现,资,资金往来,。,。,特点：与,营,营业税计,税,税依据吻,合,合,7,西安张辉,分包的会,计,计处理（,续,续）,、将分,包,包的工程,收,收入纳入,本,本公司的,收,收入，将,所,所支付的,分,分包工程,款,款作为本,公,公司的施,工,工成本,特点：全,面,面反映总,承,承包方的,收,收入和成,本,本，与建,筑,筑法和合,同,同法中对,总,总承包人,相,相关责任,和,和义务的,规,规定是吻,合,合的,8,西安张辉,所得税的,完,完工百分,比,比法,企业所得,税,税法实施,条,条例,第二十三,条,条 企,业,业的下列,生,生产经营,业,业务可以,分,分期确认,收,收入的实,现,现：,（二）企,业,业受托加,工,工制造大,型,型机械设,备,备、船舶,、,、飞机等,，,，以及从,事,事建筑、,安,安装、装,配,配工程业,务,务或者提,供,供劳务等,，,，持续时,间,间超过,12,个月的，,按,按照纳税,年,年度内完,工,工进度或,者,者完成的,工,工作量确,认,认收入的,实,实现。,9,西安张辉,所得税的,完,完工百分,比,比法（续,）,）,2008,国税函,875,号关于确,认,认企业所,得,得税收入,若,若干问题,的,的通知,（二）企,业,业提供劳,务,务完工进,度,度的确定,，,，可选用,下,下列方法,：,：,1.,已完工作,的,的测量；,2.,已提供劳,务,务占劳务,总,总量的比,例,例；,3.,发生成本,占,占总成本,的,的比例。,10,西安张辉,权责发生,制,制原则,企业所得,税,税法实施,条,条例,第九条,企,企业应,纳,纳税所得,额,额的计算,，,，以权责,发,发生制为,原,原则，属,于,于当期的,收,收入和费,用,用，不论,款,款项是否,收,收付，均,作,作为当期,的,的收入和,费,费用；不,属,属于当期,的,的收入和,费,费用，即,使,使款项已,经,经在当期,收,收付，均,不,不作为当,期,期的收入,和,和费用。,本条例和,国,国务院财,政,政、税务,主,主管部门,另,另有规定,的,的除外。,11,西安张辉,营业税与,所,所得税的,结,结合,对于超过,12,个月的建,筑,筑安装劳,务,务，营业,税,税收入按照书面,合,合同约定的付,款,款日期确,定,定，企业,所,所得税收,入,入按照完,工,工百分比,法,法确定，两者的,收,收入确认,时,时间不尽,一,一致,如果营业,税,税收入早,于,于所得税,收,收入确认,时,时间，应,当,当贯彻权,责,责发生制,原,原则，当,年,年度只允,许,许在企业,所,所得税前,申,申报扣除,对,对应的营,业,业税,12,西安张辉,营业税与,所,所得税的,结,结合（续,）,）,如果营业,税,税收入晚,于,于所得税,收,收入确认,时,时间，会,计,计处理贯,彻,彻权责发,生,生制原则,（,（完工百,分,分比法）,，,，分别确,认,认主营业,收,收入、主,营,营业务成,本,本、营业,税,税金及附,加,加，但计,提,提的营业,税,税暂时不,需,需要缴纳,。,。,由于计提,的,的营业税,与,与收入存,在,在直接的,因,因果关系,，,，并且金,额,额确定，,属,属于客观,上,上暂时无,法,法取的合,法,法的扣除,凭,凭证，因,此,此如果在,汇,汇算清缴,前,前能够取,得,得上年营,业,业收入对,应,应的营业,税,税完税凭,证,证，应当,允,允许申报,扣,扣除。,13,西安张辉,异地施工的税,务,务登记,2004,总局令,第,第,7,号,税务登,记,记管理,办,办法,（五）,从,从事生,产,产、经,营,营的纳,税,税人外,出,出经营,，,，自其,在,在同一,县,县（市,）,）实际,经,经营或,提,提供劳,务,务之日,起,起，在,连,连续的,12,个月内,累,累计超,过,过,180,天的，,应,应当自,期,期满之,日,日起,30,日内，,向,向生产,、,、经营,所,所在地,税,税务机,关,关申报,办,办理税,务,务登记,，,，税务,机,机关核,发,发临时,税,税务登,记,记证及副本,注：主,动,动申报,纳,纳税,14,西安张,辉,辉,异地施,工,工的外,管,管证,2004,总局令,第,第,7,号,税务登,记,记管理,办,办法,第三十,二,二条,纳,纳税人,到,到外县,（,（市）,临,临时从,事,事生产,经,经营活,动,动的，,应,应当在,外,外出生,产,产经营,以,以前，,持,持税务,登,登记证,向,向主管,税,税务机,关,关申请,开,开具,外出经,营,营活动,税,税收管,理,理证明,（以下,简,简称,外管证,）。,第三十,三,三条,税,税务机,关,关按照,一,一地一,证,证的原,则,则，核,发,发,外管证,，,外管证,的有效,期,期限一,般,般为,30,日，最,长,长不得,超,超过,180,天。,15,西安张,辉,辉,异地施,工,工营业,税,税,中华人,民,民共和,国,国营业,税,税暂行,条,条例,第十四,条,条营,业,业税纳,税,税地点,：,：,（一）,纳,纳税人,提,提供应,税,税劳务,应,应当向,其,其机构,所,所在地,或,或者居,住,住地的,主,主管税,务,务机关,申,申报纳,税,税。,但是，纳税人,提,提供的,建,建筑业,劳,劳务以,及,及国务,院,院财政,、,、税务,主,主管部,门,门规定,的,的其他,应,应税劳,务,务，应,当,当向应,税,税劳务,发,发生地,的,的主管,税,税务机,关,关申报,纳,纳税。,注意设区的,市,市的地,方,方特殊,规,规定,16,西安张,辉,辉,跨省施工营,业,业税,1993,营业税暂行条,例,例实施细则（废止,）,）,第三十,一,一条纳税人承包的,工,工程跨,省,省、自,治,治区、,直,直辖市,的,的，向,其,其机构,所,所在地,主,主管税,务,务机关,申,申报纳,税,税。,1996,国税函,68,号关于,江,江苏省,送,送变电,工,工程公,司,司承建,的,的输变,电,电工程,营,营业税,纳,纳税地,点,点问题,的,的批复（已废,止,止）,2007,国税函,770,号关于,溪,溪洛渡,大,大坝工,程,程营业,税,税纳税,地,地点问,题,题的批,复,复（已废,止,止）,2008,浙江关,于,于诸永,高,高速双,峰,峰隧道,工,工程纳,税,税地点,问,问题的,批,批复,17,西安张,辉,辉,异地施,工,工城建,税,税,1985,财税,143,号关于,城,城市维,护,护建设,税,税几个,具,具体业,务,务问题,的,的补充,规,规定,二、城,市,市维护,建,建设税,的,的适用,税,税率，,应,应按纳,税,税人所,在,在地的,规,规定税,率,率执行,。,。,但对下,列,列两种,情,情况，,可,可按缴,纳,纳“三,税,税”所,在,在地的,规,规定税,率,率就地,缴,缴纳城,市,市维护,建,建设税,:,2,流动,经,经营等,无,无固定,纳,纳税地,点,点的单,位,位和个,人,人。,2004,江苏关,于,于城市,维,维护建,设,设税适,用,用税率,问,问题的,批,批复,18,西安张,辉,辉,临时用,地,地,中华人,民,民共和,国,国土地,管,管理法,（,（,2004,）,第五十,七,七条,建,建设项,目,目施工,和,和地质,勘,勘查需,要,要临时,使,使用国,有,有土地,或,或者农,民,民集体,所,所有的,土,土地的,，,，由县,级,级以上,人,人民政,府,府土地,行,行政主,管,管部门,批,批准。,土地使用者,应,应当根,据,据土地,权,权属，,与,与有关,土,土地行,政,政主管,部,部门或,者,者农村,集,集体经,济,济组织,、,、村民,委,委员会,签,签订临,时,时使用,土,土地合,同,同，并,按,按照合,同,同的约,定,定支付,临,临时使,用,用土地,补,补偿费,。,。,19,西安张辉,临时用地（续）,1994,财税,2,