第十二章-账务处理程序

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,N0,*,辛祥晶,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第十二章 账务处理程序,学习本章的目的是,掌握,有关会计核算程序的特点，,掌握,会计核算应设置的凭证、账簿，并,熟悉,会计实务中，会计凭证、会计账簿、财务报表之间的相互关系。,要求能够,熟练的应用,不同的账务处理程序处理会计实务，全面掌握会计核算的实务流程。,11/3/2024,1,第十二章 账务处理程序,是指在会计核算过程中会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。,第一节 账务处理程序概要,一、账务处理程序含义,又称会计工作程序、会计记账程序、会计核算组织程序、会计核算的组织形式等。,11/3/2024,2,二、账务处理程序的意义,第一，有利于凭证填制、账簿登记、报表编制工作程序的规范化，保证信息的质量。,第二，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。,第三，有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作的效率，保证会计信息的及时性。,各单位可以根据业务量的多少、规模的大小及其它具体情况，科学、合理选择适用本单位的账务处理程序。,11/3/2024,3,企业的账务处理程序主要有几种：,第一，记账凭证账务处理程序；,第二，科目汇总表账务处理程序；,第三，汇总记账凭证账务处理程序；,第四，日记总账账务处理程序；,第五，多栏式日记账账务处理程序；,第六，通用日记账账务处理程序等。,三、账务处理程序的种类,在会计实务中，根据登记总分类账的依据不同。,11/3/2024,4,第二节 记账凭证账务处理程序,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。,这种账务处理程序是最基本的，其它账务处理程序都是在此基础上演化而来。,一、记账凭证账务处理程序特点,11/3/2024,5,1.凭证设置,可以是,通用,记账凭证，也可以是,专用,记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证。,二、凭证、账簿设置要求,11/3/2024,6,2.账簿设置,应设置现金、银行存款,日记账,、,总分类账,和,明细分类账。,二、凭证、账簿设置要求,现金、银行存款,日记账和总分类账,采用订本式并且三栏式账页格式；,明细分类账簿,可以按照记录的内容不同分别采用三栏式、多栏式和数量金额式账页格式，可以是订本式，也可以选用活页式或卡片式。,11/3/2024,7,1根据原始凭证编制汇总原始凭证；,2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；,3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；,三、账务处理程序,11/3/2024,8,4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；,5根据记账凭证逐笔登记总分类账；,6账账核对；,7期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,11/3/2024,9,原始凭证,记账凭证,总账,报表,转,账,凭,证,收,款,凭,证,付,款,凭,证,明,细,账,日,记,账,11/3/2024,10,四、优缺点及适用范围,优点：,简单明了，易于理解和操作，直接根据记账凭证登记总分类账簿，可以清晰的反映账户之间的对应关系。,缺点：,但由于此种程序需要根据每一张记账凭证登记总分类账簿，如果单位的经济业务比较多，设置的科目也比较多的情况下，如果是手工记账，则登记总分类账簿的工作量比较大，不利于及时正确的分类加工会计信息。,适用范围：,只适用于规模较小、经济业务不多、科目较少的单位。,11/3/2024,11,根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计处理程序。,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序特点,11/3/2024,12,科目汇总表账务处理程序的记账凭证、账簿设置，与记账凭证账务处理程序,基本相同,。,第三节 科目汇总表账务处理程序,二、凭证、账簿设置要求,11/3/2024,13,原始凭证,记账凭证,总账,报表,转,账,凭,证,收,款,凭,证,付,款,凭,证,明,细,账,日,记,账,科,目,汇,总,表,11/3/2024,14,（1）根据原始凭证填制记账凭证；,（2）根据原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账；,（3）根据记账凭证（或收款凭证和付款凭证）登记现金日记账和银行存款日记账；,三、账务处理程序,11/3/2024,15,（4）根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编制科目汇总表；,（5）根据科目汇总表定期登记总分类账；,（6）月终，将现金日记账、银行存款日记账与总分类账的余额相核对；,科目汇总表的编制方法,11/3/2024,16,（7）月终，将明细分类账的余额与总分类账的余额相核对;,（8）月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。,11/3/2024,17,四、科目汇总表的编制方法,会计科目,总账页数,本期发生额,借方,贷方,原材料,银行存款,物资采购,应收账款,生产成本,利润分配,应交税金,应付账款,主营业务收入,短期借款,45 000,24 000,32 000,19 000,16 600,4 000,20 000,100 000,19 000,164 600,30 000,47 000,11/3/2024,18,优点,：,（1）,简化总分类账簿的登记工作；,（2）试算平衡。,缺点：,不反映账户之间的对应关系。,适用范围：,一般适用于经营规模大，经济业务比较多的单位。,五、优缺点及适用范围,11/3/2024,19,原始凭证,记账凭证,总账,报表,转,账,凭,证,收,款,凭,证,付,款,凭,证,明,细,账,日,记,账,汇,总,记,账,凭,证,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,11/3/2024,20,