第5章-会计账簿课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第5章 会计账簿,第5章 会计账簿,1、掌握会计账簿的种类，,2、了解会计账簿的作用；,3、掌握账簿的启用规则、登记规则,4、掌握更正错账的规则及错账的更正方法。,学习目标,第五章 会计账簿,11/3/2024,2,学习目标 第五章 会计账簿10/9/20232,第5章-会计账簿课件,第5章-会计账簿课件,第5章-会计账簿课件,第5章-会计账簿课件,第5章-会计账簿课件,第5章-会计账簿课件,3.备查账簿,也称辅助账簿。,备查帐簿：或称辅助登记簿，备查簿。是对某些在序时帐簿和分类帐簿等主要帐簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的帐簿。如应收票据备查簿、租入固定资产备查簿等。,特点：登记依据可能不需要凭证，帐簿的格式和登记方法不同。,备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,11/3/2024,9,3.备查账簿也称辅助账簿。备查帐簿：或称辅助登记,（二）会计账簿按外表形式分类,账 簿,账 簿,卡片箱,日记账,卡片式账簿,订本式账簿,活页式账簿,总 账,明细账,11/3/2024,10,（二）会计账簿按外表形式分类账 簿账 簿卡片箱日记账卡,1订本式账簿,订本式账簿,是指在账簿启用之前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。,优点：,账页固定、账页的编号事先编号，既可以防止账页散失，也可防止抽换账页。,缺点：,由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记账。,适用：,银行存款日记账、现金日记账和总分类账，一般都采用订本式账簿形式。,11/3/2024,11,1订本式账簿 订本式账簿是指在账簿,2活页式账簿,活页式账簿,是指在账簿启用之前，账页不固定装订在一起的账簿。,优点：,账页可以根据需要确定，不足的时候，可以随时增加账页；登记方便，可以同时由数人分工记账。,缺点：,账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用完结，不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。,适用：,各种明细分类账，一般采用活页式账簿。,11/3/2024,12,2活页式账簿 活页式账簿是指在账,3卡片式账簿,卡片式账簿,是指印有记账格式的卡片，用以登记各项经济业务的账簿。,卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。,优缺点与活页式账簿基本相同。,11/3/2024,13,3卡片式账簿 卡片式账簿,（三）账簿按账页格式分类,1、三栏式帐簿：,是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的帐簿。适用于各种日记帐、总分类账以及资本、债权、债务明细账。又分为设对方科目和不设对方科目两种。,2、多栏式帐簿：,是在帐簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的帐簿。如多栏式日记帐、多栏式明细账等。收入、费用明细账一般适用这种格式。,3、数量金额式帐簿：,帐簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。适用于原材料、库存商品、产成品等明细账。,11/3/2024,14,（三）账簿按账页格式分类10/9/202314,第二节 账簿的登记,一、账簿的基本要素,1.设置账簿的基本原则,满足管理需要,保证组织严密,格式简便适用,2.账簿的基本要素,账 簿,扉 页,填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容（P118）,账 页,格式不一，用以记录具体经济业务内容,封 面,（含封底） 起保护账页的作用,会计账簿的组成要素,11/3/2024,15,第二节 账簿的登记一、账簿的基本要素账 簿扉 页,备,考,交 出 年 月 日,接 管 年 月 日,交 出 年 月 日,接 管 年 月 日,交 出 年 月 日,接 管 年 月 日,交 出 年 月 日,经 管 年 月 日,经,管,人,姓,名,及,接,交,日,期,审 核,记 账,会 计,主 管,责,任,垧,年 月 日,启用日期,本账簿共计 页,账簿页数,账簿编号,账簿名称,印 签,单位名称,账簿使用登记表,11/3/2024,16,备交 出 年,1.特种日记账的格式与登记方法,(1)现金日记账, 格式： 账簿采用订本式，,账页采用,收、付、余三栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,二、日记账的设置与登记方法,11/3/2024,17,1.特种日记账的格式与登记方法二、日记账的设置与登记方法10,特种日记账的格式与登记方法,11/3/2024,18,特种日记账的格式与登记方法10/9/202318,(2) 银行存款日记账, 格式：采用订本式，账页采用,收、付、余三栏式。,登记方法,：,逐日逐笔登记。,11/3/2024,19,(2) 银行存款日记账10/9/202319,2.普通日记账的格式与登记方法,(1)两栏式普通日记账（分录簿）, 格式：,借、贷两栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,11/3/2024,20,2.普通日记账的格式与登记方法10/9/202320,三、分类账簿的设置与登记方法,1.总分类账, 格式：,借、贷、余三栏式。,：,原材料,11/3/2024,21,三、分类账簿的设置与登记方法：原材料10/9/202321,登记方法,：,逐笔登记。,根据专用记账凭证逐笔登记。,汇总登记。,对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记,。,：,原材料,11/3/2024,22,登记方法：原材料10/9/202322,总分类账,（三栏式）,C,B,A,过次页,18,16000,贷,期初余额,1,1,0,26000,贷,期初余额,1,9,日,月,余,额,借,或,贷,贷,方,借,方,摘 要,记账,凭证号数,年,购料,23400 贷 49400,31,本月合计 33400 23400 贷 16000,科目,应付账款,账页的最后一行,归还应付款 23400 贷 26000,归还应付款 10000 贷 16000,11/3/2024,23,总分类账（三栏式）CBA 过次页1816000贷 期,总分类账,（对应式三栏式）,C,B,A,过次页,18,16000,贷,期初余额,1,10,26000,贷,期初余额,1,9,日,月,余,额,借,或,贷,贷,方,借,方,摘 要,记账,凭证号数,年,购料,材料采购等,234 000 贷 49400,31 本月合计 33400 23400 贷 16000,科目,应付账款,账页的最后一行,归还应付款 银行存款 23400 贷 26000,归还应付款 银行存款 10000 贷 16000,对应,帐户,11/3/2024,24,总分类账（对应式三栏式）CBA 过次页1816000,2.明细分类账,明细分类账格式主要有以下三种：,(1)三栏式（同总分类账）,格式：借、贷、余三栏式。,：,应付账款东方工厂,明细账,购买甲材料,归还货款,银付,10000,5000,11/3/2024,25,2.明细分类账：应付账款东方工厂明细账购买甲材料银付1,登记方法,：,逐笔登记。,适用核算内容：,应收账款、应付账款等。,特点：,只提供价值指标。,：,应付账款东方工厂,明细账,购买甲材料,归还货款,银付,10000,5000,11/3/2024,26,登记方法：逐笔登记。：应付账款东方工厂明,(2)数量金额式,格式：,借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,11/3/2024,27,(2)数量金额式10/9/202327,登记方法：,逐笔登记。,适用核算内容：,原材料、库存商品等。,特点：,既提供价值指标，又提供实物指标。,11/3/2024,28,登记方法：逐笔登记。 10/9/20232,3）多栏式,格式：,按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,11/3/2024,29,3）多栏式 10/9/202329,11/3/2024,30,10/9/202330,登记方法：,逐笔登记。,适用核算内容：,成本费用和收入等。,特点：,只提供价值指标；,减少数用红字登记。,11/3/2024,31,登记方法：逐笔登记。10/9/202331,第三节 记账规则,一、账簿的启用规则,设置封面与封底,填写账簿经管人员一览表,填写账户目录,粘贴印花税票,二、账簿的登记规则,1.根据凭证记账，登记内容齐全,2.使用蓝黑墨水，红字限制使用,11/3/2024,32,第三节 记账规则一、账簿的启用规则10/9/202,3.账页连续登记,不得隔页跳行,11/3/2024,33, 3.账页连续登记,不得隔页跳行 10/9/202333,4.记账发生错误,按规定方法更正,5.说明简明扼要,书写适当留格,11/3/2024,34,4.记账发生错误,按规定方法更正10/9/20233,6、账页结转说明,11/3/2024,35,6、账页结转说明10/9/202335,7、注明余额方向,11/3/2024,36,7、注明余额方向10/9/202336,8、做好记账标记,11/3/2024,37,8、做好记账标记10/9/202337,（一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）,1、记账凭证正确但登记账簿发生错误。,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,三、更正错账规则,11/3/2024,38,（一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）记账凭证经 济,2、记账凭证错误引发账簿登记错误。,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,记账凭证上会计科目用错,记账凭证上金额写多,记账凭证上金额写少,11/3/2024,39,2、记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经 济记录记账日,1、划线更正法,适用于记账凭证正确，只是记账时发生文字或数字的错账。,【例】,用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：,借：管理费用 3 275,贷：银行存款 3 275,错账：,管理费用,账户中登记为3 257。,更正方法为：,（二）更正错账的具体方法,11/3/2024,40,1、划线更正法适用于记账凭证正确，只是记账时发生文字,注意：,对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。,划掉的数字必须保持清晰可见。,银行存款 管理费用,3 275, 3 275 3 257,75,3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,分录没错，无须更正。,11/3/2024,41,注意：原来的错账张清更正方法错误更正方法正确分录没错，无须,适用于记账后，发现记账凭证中,应借、应贷会计科目,或记账方向有错的错账。,【例】,企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：,借：管理费用 2 500,贷：银行存款 2 500,错账：借方科目应为“销售费用”。,更正方法为：,（2）红字更正法,11/3/2024,42,适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记,银行存款 管理费用 销售费用, 2 500 2 500,2 500 2 500,2 500 2 500,A,用红字编分录并记账冲销错账,借：管理费用,2 500,贷：银行存款,2 500,原来的错账,B,编制正确分录并记账：,借：销售费用 2 500,贷：银行存款 2 500,注意：,对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。,11/3/2024,43,A 用红字编分录并记账冲销错账原来的错账B 编制正确分录,适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是,所记金额,大于,应记金额,的错账。,【例】,用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：,借：财务费用 500,贷：银行存款 500,错账：分录中金额,多记450。,更正方法为：,11/3/2024,44,适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和,银行存款 财务费用, 500 500,450 450,原来的错账,用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,借：财务费用,450,贷：银行存款,450,原来的错账,11/3/2024,45,原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字,（3）补充登记法,适用于记账后，发现记账凭证中,应借、应贷的会计科目和记账方向,都没有错误，只是,所记金额,小于,应记金额,的错账。,【例】,收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：,借：银行存款 350,贷：应收账款 350,错账：会计分录中金额,少记3150。,更正方法为：,11/3/2024,46,（3）补充登记法适用于记账后，发现记账凭证中应借,应收账款 银行存款, 350 350,3 150 3 150,原来的错账,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元）：,借：银行存款 3 150,贷：应收账款 3 150,原来的错账,11/3/2024,47,原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字,四、总分类账户与明细分类账户的平行登记,（一）总账与明细账的含义及其关系,1.总分类账户,按照总分类科目设置，,提供总括核算资料的账户。,2.明细分类账户,明细分类账户按照明细分类科目设置，,提供详细核算资料的账户。,除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。,11/3/2024,48,四、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）总账与明,原 材 料,购入 62000,原材料甲材料,购入 12000,（40吨）,原材料,乙,材料,原材料,丙,材料,购入 40000 购入 10000,（100件） （20箱）,总分类账户,明细分,类账户,11/3/2024,49,总分类账户明细分 10/9/202349,3.总账与明细账的关系,控制与被控制的关系。,总账对其所属明细账起统驭和控制作用；明细账则对其所隶属的总账起补充和说明作用。,相互配合的关系。,核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。,11/3/2024,50,3.总账与明细账的关系10/9/202350,（二）总账与明细账的平行登记,1.平行登记的含义,经济业务发生后，根据会计凭证，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。,银行存款 原 材 料,原材料甲材料,62 000 62 000 12 000,原材料,乙,材料,原材料,丙,材料,40 000 10 000,复式记账,平行登记,经济业务,：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。,11/3/2024,51,（二）总账与明细账的平行登记 1.平行登记的含义复式记,2.平行登记的要点,登记时期相同（同期）,登记方向相同（同向）,登记金额相等（等额）,11/3/2024,52,2.平行登记的要点10/9/202352,3.平行登记举例：,【例】,公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。,借：原材料甲材料 12 000,乙材料 40 000,丙材料 10 000,贷：应付账款利民材料厂 62 000,注意会计分录编制上的变化。,在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。,11/3/2024,53,3.平行登记举例：10/9/202353,【例】,生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生产A、B两种产品各消耗41 000元。,借：生产成本A产品 41 000,B产品 41 000,贷：原材料甲材料 18 000,乙材料 60 000,丙材料 4 000,“生产成本”：成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。,11/3/2024,54,【例】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60,4、平行登记的结果,（1）总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计,（2）总账期末余额=所属明细账期末余额合计,11/3/2024,55,4、平行登记的结果10/9/202355,5.总账与明细账试算平衡方法编制试算表,11/3/2024,56,5.总账与明细账试算平衡方法编制试算表 10/9/,本期期初余额、本期借方发生额：,总账期初余额95000 = 明细账期初余额合计95000,（15000+80000）,总账借方发生额62000 = 明细账借方发生额合计62000,(12000+40000+10000）,总账贷方发生额82000 = 明细账贷方发生额合计82000,(18000+60000+4000）,总账期末余额75000 = 明细账期初余额合计75000,（9000+60000 +6000）,11/3/2024,57,本期期初余额、本期借方发生额：10/9/202357,五、账簿的更换,1.账簿更换的含义,在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,11/3/2024,58,五、账簿的更换10/9/202358,2.账簿更换的程序,11/3/2024,59,2.账簿更换的程序10/9/202359,3、账簿的保管,（1）账簿平时管理的要求,专人管理，保证安全；,查阅复制，需经批准；,除必要外，不得外带。,11/3/2024,60,3、账簿的保管10/9/202360,（2）旧账簿归档保管的要求,归类整理，保证齐全；,装订成册，手续完备；,编制清单，归档保管；,妥善保存，期满销毁。,B,会计年度,A,会计年度,日记账,总 账,明细账,日记账,总 账,明细账,11/3/2024,61,（2）旧账簿归档保管的要求B会计年度 A会计年度,结束语,谢谢大家聆听！,62,结束语谢谢大家聆听！62,