账簿的设置与登记

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计综合模拟,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计综合模拟,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计综合模拟,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计综合模拟,会计学原基础 第四章 会计凭证,1,实 训 三,账簿的设置与登记,会计综合模拟,账簿的种类,账簿的意义与种类,备查账簿,日记账,总 账,明细账,序时账簿,分类账簿,账 簿,账簿的意义,会计账簿的意义,账簿,是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。,会计综合模拟,会计账簿的作用,经济业务,经济业务,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,编制会计报表的主要依据,会计报表,账 簿,会计凭证,提供系统完整,的会计信息,有利于保护各项资产,的安全完整。,账簿的种类,账簿按用途分类,账簿按外表形式分类,账簿按用途分类,账 簿,序时账,分类账,备查账,特,种,日,记,账,日记账,普通,日记账,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据,现金,日记账,银行存款,日记账,是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账,序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。,序时账,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,分类,账簿,明细账,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,总账,分类账,分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,账簿按外表形式分类,卡片式账簿,：,是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算,，,一般放置在卡片箱中。,账簿,订本式账簿,指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。,优点：,可以防止账页散失和被随意抽换,缺点：,不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工,适用,：,日记账、总账,活页式账簿,指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。,优点：,可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工,缺点：,不利于对记账内容进行控制,适用,：,明细账,卡片箱,会计综合模拟,账簿的设置,账簿的格式与登记方法,账簿的内容,账簿设置的原则,账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。,账簿设置的原则,账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。,账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制,。,账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。,账簿的基本内容,封 面,（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。,账簿,扉页：,扉页上主要用来登载,“,账簿启用表,”,和,“,账户目录,”,，明确账簿启用日期、记账人员等内容。,“,账页：,账页的,格式，用来连续系统的进行会计核算。,会计综合模拟,账簿的格式与登记,序时账的格式与登记,总账的格式与登记,明细账的格式与登记,三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,特点：,设借贷余三栏,登记：,逐日逐笔的进行登记,2004,年,凭 证,摘要,对应科目,借,贷,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,10000,2,收,1,收到货款,应收账款,6000,16000,2,收,2,收到职工还款,其他应收款,2000,18000,2,付,1,支付费用,管理费用,2000,16000,2,本日合计,8000,2000,16000,库存现金日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日结出当日的余额,特点：,在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏,登记：,逐日逐笔的进行登记,多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,银行存款日记账,2004,凭证,摘要,借,贷,余额,月,日,字,号,应收账款,其他应收款,合计,管理费用,营业费用,合计,6,1,期初余额,10000,2,收,1,收到货款,6000,6000,16000,2,收,2,收到职工还款,2000,2000,18000,2,付,1,支付费用,2000,2000,16000,2,本日合计,6000,2000,8000,2000,2000,16000,按对应的借方科目设置多栏,按对应的贷方科目设置多栏,普通日记账的格式及登记方法,两栏式,普通日记账（分录簿）,特点：借、贷二栏。登记：逐日逐笔的进行登记,2004,年,原始凭证,摘要,对应科目,分类账页,借,贷,月,日,6,5,发票,支付办公费,管理费用,65,1000,银行存款,3,1000,库存现金日记账,过入分类账的账页,会计分录,同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法,登记：,根据会计凭证逐日逐笔的进行登记,总分类账的格式及登记,三栏式总分类账,格式特点：,设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。,根据科目汇总表汇总进行登记,根据汇总记账凭证进行登记,2004,年,凭 证,摘要,借,贷,借或贷,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,借,60000,2,1,购进,A,材料,10000,15,3,生产领用材料,20000,25,8,车间一般领用,10000,30,本月合计,10000,30000,借,40000,原材料,总分类账,登记总账日期,根据记账凭证填制金额,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据账户性质填列余额方向,计算余额,三栏式总分类账的登记举例,数量金额式明细分类账的格式及登记,特点：,在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。,登记：,逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，,适用,：,不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。,2004,年,凭 证,摘要,借,贷,余额,月,日,字,号,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,6,1,期初余额,10,100,1000,2,1,购进,20,100,2000,15,3,领用,5,100,500,2500,30,本月合计,20,100,2000,5,100,500,25,100,原材料明细账,材料名称：,A,材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，,账簿的登记规则,根据审核无误的会计凭证登记账簿,。,王平,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个,“,0,”,不得省略不写。,2004,年,凭 证,摘要,借,贷,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,月,日,字,号,原材料,总分类账,账簿的登记规则,1 3 4 5 7 9 0 0,正确书写方法,1 3 4 5 7 9 0 0,不正确的书写方法,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。,红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,登记账簿的规则,总 账,会计科目：本年利 润,20,年 凭 证,摘 要 借 方 贷 方 余 额,月 日 种类 号数,2 28,转,19,转入主营收入,120 000 120 000,转,21,转入主营业务成本,100 000 20 000,转,22,转入营业费用,25 000,5 000,表示企业的亏损。,登记账簿的规则,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，,不得跳行、隔页,。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明,“此行空白”、“此页空白”,字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,会计科目：原材料,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,2 1,入库,200000 200000,5,转,35,入库,100000,借,300000,7,转,30,出库,50000,借,250000,会计科目：原材料,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,月 日 种类 号数,月 日 种类 号数,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,登记账簿的规则,会计主管,记账人员,凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的,“,借或贷,”,栏内写明,“,借,”,或,“,贷,”,的字样。没有余额的账户，应在该栏内写,“,平,”,字，并在余额栏（,“,元,”,位上）内用,“,0,”,表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。,登记账簿的规则,2004,年,凭 证,摘要,借,贷,借或贷,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,借,60000,2,1,售出商品款项未收,10000,15,3,收回前欠货款,20000,30,本月合计,10000,30000,借,40000,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,登记账簿的规则,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“,过次页,”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“,承前页,”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。,会计科目：原材料,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,2 6,承前页,200000 10000 100000,15,转,35,入库,100000,借,300000,17,转,36,出库,50000,过次页,300000 60000,借,150000,会计科目：原材料,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,2 17,承前页,300000 60000,借,150000,18,转,39,入库,100000,月 日 种类 号数,月 日 种类 号数,登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,会计综合模拟,对 账,对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。,对账的内容,账证核对,账账核对,账实核对,账实核对,现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对,银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对,财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对,各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。,账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：,会计综合模拟,结 账,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,结转,下个会计期间,期末结账,日记账,总 账,明细账,会计综合模拟,案 例 教 学,以实训二“记账凭证的填制和审核”中晋峰地板厂,2007,年,12,月份的经济业务为依据，根据原始凭证和记账凭证登记有关的账簿，包括：日记账簿、总分类账簿和明细分类