工资薪金个人所得税课件

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个人所得税,课题：个人所得税,教材税收基础（第三版）,华东师范大学出版社主编 胡越川,在P152179页,第一节、第二节、第三节,第四节、第五节,第六节,第七节、第八节,本书测试题、配套习题,本章课次,【,教学目的,】,通过本章的学习，,了解个人所得税法概述、纳税义务人、征税对象、税率等基本征收制度,【,本章重点,】,掌握个人所得税的应税项目，个人所得税的计算,【,本章难点,】,应纳税所得额的确定以及应纳税额的计算,在导入新课的过程中，为了激发学生的兴趣，分别采用提问法、案例分析法和小组讨论法,；,新知识点的学习主要,先,采用演示讲解法和提问法，,然后由学生上讲台做练习，,既可以提高教学效率，又能实现师生互动,；,对于新内容的拓展和引申部分首先采取任务驱动法，让学生独立完成任务，培养学生的独立思考能力,。,本章教学策略,教学手段：,多媒体电子教室,计算机演示教学,复习（回顾前几次课主要内容）课题：企业所得税,主要知识要点：,1、企业所得税的纳税人：居民企业和非居民企业,2、企业所得税应纳税额的计算,（提问：查账征收有几种计算方法，核定征收有几种计算方法，分别叫什么方法，写出计算公式。加2分）,讲评上次作业,1、交作业情况：全班全都交了,2、作业的质量情况：选5位做的好的同学进行表扬、展示。,3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭作业的同学提出警告。,4、讲解普遍存在的问题和纠正错误,5、对作业情况作出总体评价，希望今后做整洁些，字体写的端正些。,引入新课,同学们：我国开征的四大流转税增值税、消费税、营业税（从2012年11月开始到2015年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。,通过前面学习，大家已经基本掌握了增值税、消费税、营业税、企业所得税，接下来要学习跟我们切身利益相关的个人所得税，同学们！想一想：你都知道哪些个人收入方面的所得？（进行抢答，答对加1分）,一、导语：,二、案例讨论,一外国旅游者在深圳购买我国发行的社会福利彩票中了一等奖，兑奖时，彩票管理中心代扣了他应缴的个人所得税。但这位旅游者认为自己不是中国人，不应交纳个人所得税。你认为这名游客是否应该交纳个人所得税？为什么？（小组讨论）,我们看，要判断他是否应该交纳个人所得税，首先得搞清楚这么几个问题：什么是个人所得税，个人所得税的纳税人、所得来源地是哪里等等。通过下面的学习，给出正确答案,新课讲授,课堂教学内容及设计,本次课题,第一节,第二节,第三节,个人所得税概述,个人所得税纳税人,所得来源地的确定,第,一节 个人所得税概述,一. 概 念,对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税金,注意：,征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。如个体工商户、独资企业、合伙企业。,二. 特点,1、分类征收；,2、累进税率与比例税率并用；,3、费用扣除额较宽；,4、计算简便；,5、采取源泉课税和自行申报,相结合的征税方法。,三. 作用,1、有利于维护国家税收主权,2、有利于调节居民收入，达,到共同富裕,3、有利于扩大对外开放,4、有利于增强我国公民的,纳税意识,第二节个 人 所 得 税 纳 税 义 务 人,居民,：负,无限纳税义务,来源于,全球所得,非居民,：,负,有限纳税义务,来源于,中国所得,在中国,境内有,住所,的,个人,无住所,，但一个纳税,年度中，在中国境内,居住满一年,的外籍,人员，港澳台同胞和,华侨。（,1,次离境不超,过,30,日，多次离境累,记不超过,90,日）,无住所,，又,不居住,的,港澳台同胞,和华侨,无住所,，在一个纳税,年度内，在中国境内,居住不满一年,的外籍,人员，港澳台同胞和,华侨,中国境内定居的,中国公民和外国华侨,居民纳税人,-,住所,居民纳税人-中国境内居住满1年，我校德国外教瑙石是居民纳税人吗？,非居民纳税人（韩国明星、日本人）,【例题,1,多选题】,根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是（ ）。,A,、境内有无住所,B,、境内工作时间,C,、取得收入的工作地,D,、境内居住时间,【答案】,AD,【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。,【例题,2,多选题】,根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。,A,、在中国境内有习惯性住所的个人,B,、在中国境内无住所而在境内居住满,1,年的个人,C,、在中国境内无住所又不居住,D,、在中国境内无住所而在中国境内居住不满,1,年的个人,【答案】,AB,【解析】选项,AB,属于居民纳税人，选项,CD,属于非居民纳税人。,【例题3单选题】,根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（ ）。,A、外籍个人甲2008年9月1日入境，2008年10月1日离境,B、外籍个人乙来华学习180天,C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境,D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境,【答案】C,【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（1月1日至12月31日），临时离境一次不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，才能被认定为居民纳税人。,判断原则与方法：,（,1,）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。,（,2,）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。,（,3,）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。,（,4,）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。,第三节所得来源地的确定,（,5,）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。,（,6,）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。,（,7,）特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。,（,8,）偶然所得，以所得的产生地，作为所得来源地。,本次课小结：,按照住所和居住时间两个标准，,可分为居民纳税人与非居民纳税人,纳税人的,一般规定,判定标准,纳税义务,所得来源,地的确定,【本次课案例答案】：该外国游客应该按我国税法缴纳个人所得税，他属于非居民纳税人，他的所得来源地在中国，所以他负有限的纳税义务，仅就来源于中国的所得征税。,作业,：,1、做本章测试题,在书上P178页179页,做 配套习题,在习题集P44页52页,2、背记个人所得税的概念，理解记住个人所得税纳税人，下次提问。,复习（回顾上次课主要内容）,课题：个人所得税概述、纳税人、所得来源地,主要知识点：,1、,征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。（个体工商户、独资企业、合伙企业),2、纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人,（提问：居民纳税人和非居民纳税人判定标准？,形式：抢答，答对加2分）,两个标准：住所标准和居住时间标准,强调满足其中一个标准即可判断为居民纳税人,讲评作业,1、交作业数量情况：本次作业全交。,2、交作业质量情况：比企业所得税的作业 做的有很大进步，选出10本进行表扬。,3、个别同学有抄袭作业现象，凡是有做的一样的作业，分数给得比较低。,4、纠正普遍性存在的错误,5、有些同学没有按时交，后来陆续交的，希望下次一定要按时交作业,引入新课,（导语）,同学们：通过前面学习个人所得税的概念、纳税人、所得来源地的确定，我们不难判断上次课案例中外国游客是非居民，来源于中国的中奖所得应该征收个人所得税，但是中奖行为属于个人所得税的征税项目吗？属于哪一类？适用税率是多少？我们不是很清楚。接下来我们要讲解个人所得税的征税范围和适用税率。,新课讲授,课堂教学内容及设计,本次课题,第五节个人所得税税率,第四节个人所得税,征税范围,第四节个人所得税征税范围,一、工资、薪金所得,工 资,薪 金,个人因,任职或受雇,工资、薪金,奖金、,年终加薪,劳动分红、,津贴、补贴、,其他,1,、征税收入,独生子女补贴,不征税,补贴、津贴,差旅费津贴、误餐补助,托儿补助费,公务员工资特殊补贴,2,、不征税收入,值得注意的是：,企业、单位支付工资、薪金的形式除了现金外，还以实物、有价证劵等形式支付的，例如发放实物代替发放奖金，以免收差旅费、旅游费方式对营销业绩突出的人员提供旅游、会务、考察等活动实行奖励等，均应按税法规定申报缴纳个人所得税。,个人所得形式,现,金,个人所得形式,有,价,证,券,个人所得形式,实,物,二、个体工商户的生产、经营所得,个体工商户，是指由公民个人占有生产资料，主要依靠自己或家庭成员的劳动，从事商品生产，商品销售或劳务服务，劳动所得归个体经营者所有的经济组织。,1,、个体工商户从事复印、美容美发、小饭馆、小卖店等所取得的所得。,2,、个人取得执照后从事医疗、,办学、,咨询等有偿服务。,3,、个人从事彩票代销业务，飞机票、火车票代销业务而取得的所得。,注意：,个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目,征收个人所得税，不征收企业所得税,。,三、,对企事业单位的承包承租经营所得,1,、,承包,、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得项目征收个人所得税,2、承包、承租人按合同规定只向发包人、出租人缴纳一定的费用，缴纳费用后的经营成果归承包人、出租人所有的，则按本税目征收个人所得税。,四、劳务报酬所得,指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得分别为,：,设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。,五、稿酬所得,指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得,六、特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。,七、利息、股息、红利所得,个人在银行的存款利息，拥有某公司的股权而取得的股息、红利。目前储蓄利息暂时不征税,八、财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。,九、财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。关注个人出售自有住房政策,1、,目前股票转让所得暂不征收个人所得税,2、,个人出售自有住房,：,对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。,十、偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。一律由发奖单位或机构代扣代缴个人所得税款。,十一、其他所得,是指经国务院财政部门确定征税的其他所得,第五节个人所得税适用税率,一、工资、薪金所得,工资、薪金所得,适用七级超额累进税率，,税率为3%至45%如下表所示。,全月应纳税所得额是指以每月工资、薪金,收入额减除3500元后余额或者减除附加扣,除费用后的余额即4800元。,工资、薪金所得适用,二、个体工商户的生产经营所得、个人独资企业和合伙企业生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得,上述三项所得适用5%35%的五级超额累进税率。如下表所示。,注意：,1、本表所称应纳税所得额，就个体工商户、独资企业和合伙企业是指每一纳税年度的收入额减除成本、费用及损失后的余额；对承包承租经营是指承包承租人取得的承包承租收入。,2、以上所得准予扣除业主、投资人、承包承租人费用42000/年（每月按3500计算）,个体工商户、承包、承租合伙、独资企业所得适用,三、稿酬所得,稿酬所得适用比例税率，税率20%，并按应纳税额减征30%，实际征收14%。,四、劳务报酬所得,劳务报酬所得适用比例税率，税率20%，对劳务报酬所得一次畸高的，实行加成征收，实际采用三级超额累进税率。具体规定如下表所示。,劳务报酬所得适用,上述所得适用比例税率，税率为20%,。,五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得,【例1】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（）。,A. 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得,B. 个人房产租赁所得,C. 个体工商户的生产、经营所得,D. 个人股票转让所得,正确答案：ABC,多项选择题,下面第四节和第五节练习题,【例2】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按（ ）应税项目缴纳个人所得税。,A工资、薪金所得 B劳务报酬所得 C个体工商户的生产经营所得 D偶然所得,【正确答案】A,【例3】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照（ ）税目缴纳个人所得税。,A工资、薪金所得 B劳务报酬所得,C个体工商户的生产、经营所得 D利息、股息、红利所得,【正确答案】C,【例4】对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的,非雇员,以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，按照（ ）项目征收个人所得税。,A工资、薪金所得 B个体工商户的生产经营所得 C劳务报酬所得 D利息、股息、红利所得,【正确答案】C,【例5】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。,A劳动分红 B误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴,【正确答案】A,1、个人所得税的征税范围,工资薪金,生经所得,承包承租,劳务报酬,稿酬所得,特许权,利息股利,财产租赁,财产转让,偶然所得,其他所得,本次课小结,注意案例的答案：,该外国游客在中国中奖所得是属于第 十个项目偶然所得，按20%所得税率缴纳个人所得税,2、个人所得税适用税率,作业：,1、做本章测试题,在书上P178页179页,做 配套习题,在习题集P44页52页,2、背记个人所得税11个项目，背记工资、薪金前三档税率，下次课要提问,复习（回顾上次课主要内容）,课题：个人所得税范围、个人所得税适用范围,主要知识点：,1、个人所得税,征税范围：有11个项目。,（提问：个人所得税11个具体项目是哪些？,形式：抢答，答对加2分）,2、个人所得税适用税率：有五种,（提问：个人所得税有哪5种适用税率，分别是多少？请背出工资、薪金前3档税率。形式：抢答，答对加4分）,讲评作业,1、交作业数量情况：本次作业全交。,2、交作业质量情况：比上次的作业做的认真。,3、同学抄袭作业现象减少，从作业上能看出同学大部分独立思考完成的，希望同学再接再励。,4、纠正普遍性存在的错误,5、有些同学作业的字比较潦草，作为会计要写好字，希望下次字写的端正些。,引入新课（导语）,同学们：通过前面学习个人所得税的征税范围、个人所得税适用的税率，我们已能判断出前述案例中外国游客中奖行为属于个人所得税的偶然所得，应按20%税率缴纳个人所得税，如果该外国游客中奖100万元，应该交多少税？我们不是很清楚。接下来我们要讲解个人所得税的计算。,新课讲授,课堂教学内容及设计,本次课题,第六节 应纳个人所得税计算,（重点）,第六节应纳个人所得税的计算,一、工资、薪金所得的计税方法,应纳税额,=,应纳税所得额,适用税率,-,速算扣除数,应纳税所得额=(每月收入额- 3500元或4 800元),工资、薪金计算公式为：,（一）一般工资、薪金所得应纳个人所得税计算,【思考】某外商投资企业工作的美国专家，2011年5月取得由该企业发放的工资收入10 400元，计算其应纳的个人所得税额。,应纳税额=（10400-4800）20% - 555= 565（元）,【课堂练习】：,某公司有职工15人，均为国内职工，2014年4月发放职工工资（含税收入，已扣除五险一金），工资明细情况如下：8000元1人、7500元1人、6500元2人、5500元2人、4500元3人、3500元2人、2500元2人，1500元2人，工资薪金的个人所得税由职工个人承担，由公司在发放工资时代扣代缴。请计算公司当月应代扣代缴的个人所得税。,同学们举手上讲台来做，叫3名同学。,（二）工资、薪金特殊所得的计税方法,1、,对在中国境内有住所的个人取得,全年一次性奖金,分二步：,（1）将全年一次性奖金除以12月，按其商数确认适用税率和扣除数,（2）再将当月内取得的全年一次性奖金，按第一步确定的适用税率和速算扣除数计算征税,【例,1,】,某高校易教授每月工资为8000元，年2013,年,12月在中国境内取得全年一次性奖金30000元。,12月该教授应交多少个人所得税,30000/12=2500元,确定适用税率10%，速算扣除数105。,不可扣除3500元,1,一次性奖金,30000,元,分别计税,2,当月工资,8000元,可扣除3500元,30000*10%-105=2895,元,（,8000-3500,）,*10%-105=345,元,张某当月应纳个人所得税,=2895+345=3240,元,【例2】某员工每月工资为3000元，2013年12月在中国境内取得全年一次性奖金24500元。12月该员工应交多少个人所得税。,24500-（3500-3000）/12=2000元 确定适用税率10%，速算扣除数105。,24500-（3500-3000）*10%-105=2295元,月工资3000免税,某员工当月应纳个人所得税=2295,2、其他各种名目奖金,半年奖,先进奖,考勤奖,其他,季度奖,加班奖,一律与当月工资、薪金收入合并计税,【例】某中学纪老师每月工资为4000元，2012年6月和12月分别取得半年奖15 000元。,应纳税额=（15000+4000-3500）*25%-1005=2870元,【例】小李是一个体工商户，平时除了经营自己在A市B区的服装店外，没有其他收入来源。2012年小李全年营业收入200000元，与经营有关的可在税前扣除的成本50000元、费用20000元、营业外支出5000元，本年度已预缴个人所得税3200元。则2012年度终了，小李该如何办理纳税申报？,二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得的计税方法,解：上述例题小李应交个人所得税,全年应纳税所得额=收入-（成本+费用+支出）-350012,=150000-（50000+20000+5000-350012=33000元,全年应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数,=3300020%-3750=2850元,可申请退税:,3200-2850=350元,三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得计税方法,应纳税所得额,=年收入总额-（成本、费用、损失）-,35,00*12,不足,12,个月的，按照实际月份数计算,应纳税额,=,应纳税所得额,*,税率,-,速算扣除数,例10-3 张某2013年度承包一个照相馆，承包期一年，年终分得承包利润40000元，此外，张某还按月从照相馆领取工资800元。计算张某该年度个人所得税的税额。,解：年所得=40000+800*12=49600元,应纳税所得额=49600-3500*12=7600元,应纳个人所得税额=7600*5%-0=380元,四、劳务报酬所得的计税方法,收入额,4000,减除,20%,的费用,是,否,减除,800,元,应纳税所得额,=,每次收入额,-,必要减除费用,应纳个人所得税额,=,应纳税所得额,*20%,特殊规定：,（1）只有一次收入的，以取得该项收入为一次。,（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。如在电台播出评书。,例,10-4,某演员,2008,年,5,月份到一地演出，取得演出报酬收入,3 900,元。计算该演员当月应纳个人所得税额。,解：报酬收入,3 900,元,4000,元，所以减除,800,。,应纳税所得额,=3 900-800=3 100,元,应纳个人所得税额,=3100*20%-0=620,元,五、稿酬所得的计税方法,应纳税所得额,=每次收入额-800,4000,应纳税额,=应纳税所得额*20%*（1-30%）,稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。,1、同一作品再版，视作另一次稿酬；,2、同一作品在报刊连载以连载完成后的所有收入一次；,3、同一作品分次支付稿酬的，以全部收入为一次收入。,注意规定：,例,10-4,某演员,2008,年,5,月出版一本专著，获得稿酬,15000,元。计算该演员的个人所得税。,解：,150004000,所以减除,20%,应纳税所得额,=15 000*,（,1-20%,）,=12000,应纳个人所得税,=12000*20%=2400,实际纳个人所得税,=2400*,（,1-30%,）,=1 680,六、特许权使用费所得的计税方法,例：小赵发明一项专利，让渡给某公司使用，取得收入,40 000,元。计算其应纳的个人所得税。,解：40 0004000，所以减除20%的费用,应纳税所得额=40 000*（1-20%）=32 000,应纳个人所得税=32 000*20%=6400,七、利息、股息、红利所得的计税方法,【例题】小李（1）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元；（2）个人储蓄存款账户孳生利息2000元 （3）购买国债，取得利息收入2000元；（4）购买企业债券，取得利息收入1500元。,收入额即应纳税所得额，不允许有任何的扣除。,应纳税额,=,应纳税所得额,*20%,解析：,（,1,）持有某上市公司,A,股股票，取得股息,3000,元。应纳个人所得税,=3 000*20%=600,元。减半征收,所以为,300,元,.,（,2,）个人储蓄存款账户孳生利息,2000,元。目前暂不征税。（,3,）购买国债，取得利息收入,2000,元。国债利息收入免税。（,4,）购买企业债券，取得利息收入,1500,元。企业债券利息不免税。应纳税,=1500*20%=300,元,八、财产租赁所得的计税方法,不超过4000：,应纳税所得额,=每次（月）收入额-,800,-准予扣除的税、费-准予扣除的修缮费用（每月以800元为限）,超过,4000,：,应纳税所得额,=,每次（月）收入额,-,准予扣除的税、费,-,准予扣除的修缮费用（每月以,800,元为限）,*,（,1-20%,）,应纳税额,=,应纳税所得额,*,适用税率,（税率一般为,20%,，个人按市场价格出租,10%,）,【例】,李先生于2004年1月将自有的平房3间出租，租期为1年，月租金收入为3 000元，每月缴纳的有关税费为200元。在出租的7月份因房屋漏雨发生修缮费用1 000元，由李先生承担。计算李先生2008年度各月的应纳个人所得税额。（按市场价格出租）,九、财产转让所得的计税方法,应纳税所得额,=,每次转让财产收入额,-,财产原值,-,合理费用,应纳税额,=,应纳税所得额,*20%,【例】李先生将自有的3间平房转让，取得转让收入20万元，在转让过程中按规定缴纳各种税费1.2万元，支付中介机构介绍费0.5万元，主管税务机关核定的该房产的原值为12万元。计算李先生本月转让房产的应的个人所得税额。,应纳税所得额,=20-12-1.2-0.5=6.3万元。,应纳个人所得税额,=6.3*20%=1.26万元,十、偶然所得的计税方法,以每次收入额为,应纳税所得额,，不允许有任何的扣除,.,税额,=,应纳税所得额,*,税率,税收优惠:福彩体彩，中奖额1万元以下免税。,【例】：前述外国游客购买福利彩票，一次中奖100万。,应纳税所得额即为,100万元。,应纳个人所得税额,=100万*20%=20万元,十一、其他所得的计税办法,其他所得以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。税额=应纳税所得额*20%,十二其他个人所得税计算的特殊规定,扣除捐赠款项的计算,（1）,个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，,捐赠,额未超过纳税义务人申报的,应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除,。,（2）,个人通过非营利的社会团体和国家机关,向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。,本次课小结：,重点掌握：,1、工资、薪金所得的计税方法。,2、劳务报酬所得的计税方法,3、稿酬所得的计税方法,4、特许权使用费所得的计税方法,5、利息、股息、红利所得的计税方法,6、偶然所得的计税方法,7、扣除捐赠款项的计算,1、做本章测试题计算题在书上P178179页,做 配套习题中的计算题在习题集P4452页,2、扣除捐赠款项的计算,案例：,某人参加商场有奖销售中奖所得18000元，,问题：,从中拿出6000元通过有关部门捐赠给希望工程，则商场应代扣代缴个人所得税为多少？,如果捐3000元则商场应代扣代缴个人所得税为多少？,捐5400元商场应代扣代缴个人所得税为多少？大家想一想，捐款数额超过5400元的部分，为什么要纳税？,作业,：,同学们回去思考，下次课由同学上黑板来做，我再讲。,复习（回顾上次课主要内容）,课题：应纳个人所得税计算,主要知识点：,1、各种所得项目的计税方法,重点：工资、薪金所得的计税方法；,劳务报酬所得的计税方法；稿酬所得的计税方法；利息、股息、红利所得的计税方法；偶然所得的计税方法；扣除捐赠款项的计算。,2、请3位同学上来把上次课布置的作业扣除捐赠款项案例题计算演示一下，正确加4分，不正确不加分。另外请同学们回答，捐款数额超过5400元的部分，为什么要纳税？,【解答捐赠的计算】：应纳所得额=18000，因通过有关部门的捐赠，允许扣除的最高限额为18000*30%=5400元,（1）应纳税额=（18000-5400）*20%=2520,（2）应纳税额=（18000-3000）*20%=3000,（3）应纳税额=（18000-5400）*20%=2520,税法允许扣除的最高扣除限额5400，超过部分依然要纳税。,讲评作业,1、交作业数量情况：本次作业全交。,2、交作业质量情况：比企业所得税的计算题正确率高。,3、大部分同学反映个人所得税的计算好理解，会做，从作业上能看出同学们都经过独立思考完成的，希望同学们继续努力。,4、纠正普遍性存在的错误,5、对有些同学作业提出表扬，希望其他同学向她们学习。,引入新课,（导语）,同学们：通过前面学习个人所得税各项目所得的计税方法，我们已能判断出前述案例中外国游客，如果中奖100万元，按偶然所得，应该交20万元的税。但是我们还不是很清楚该外国游客如何去交纳这20万元的税，他直接向税局去交纳吗？接下来我们要讲解个人所得税征收管理和个人所得税的减免税规定。,新课讲授,课堂教学内容及设计,本次课题,第八节个人所得税,征收管理,第七节 减免税,规定,一、免纳个人所得税,国家统一补贴、津贴,免税项目,省、部级奖金,福利费、抚恤 金、救助金,离退休工资,其 他,国债和国家发行,的金融债券利息,保险赔款,军人的转业费、,复员费,第七节 减免税规定,减征,个人所得税,因严重自然灾害造成重大损失的,残疾、孤老人员和烈属的所得,其他经国务院财政部门批准减税的,二、经批准可以减征个人所得税,五险一金,免税项目,一次中奖1万元以下的,办理代扣代缴税款取得扣缴手续费,延长离退休期间的工资薪金,外籍个人所得规定,举报、协查违法,犯罪获得奖金,转让达五年以上唯一家庭住房,下岗职工劳务报 酬所得3年内,三、暂免征收个人所得税,第八节、个人所得税征收管理,一、征收方法,征收方法,（二）,自行纳税申报,（1）年所得12万以上,（2）从中国境内两处取得工资薪金,（3）从中国境外取得所得,（4）取得应税所得没有扣缴义务人的,（5）国务院规定的其他情形,（一） 代扣代缴,（1）扣缴义务人 是支付所得的单位或,个人,（2）扣缴义务人办理全员全额扣缴申报,（3）扣缴义务人应在次月15日内申报,注明：,（1）自行申报纳税的纳税期限,除特殊规定外，纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。,年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报,其他按年计算缴纳个人所得税的，应在年初的30日内申报纳税。,（2）纳税地点,自行申报的纳税人，应当向取得所得的当地主管税务机关申报纳税。从境外取得所得的，应在户籍所在地或经常居住地的税务机关申报纳税。,【全面解答案例题】,案例题外国游客在彩票中心购买彩票中奖所得100万，该外国游客属于非居民纳税人 ，仅就来源于我国的彩票所得交纳个人所得税，按照偶然所得项目征收，应计算征收个人所得税=100*20%=20万元，他兑奖时由彩票中心代扣20万元税款，实际支付给外国游客80万元。彩票中心于兑奖的次月15日内交给税局。,本次课小结：,2、个人所得税征收方法可分为，,代扣代缴,和自行申报,经批准可以,减征个人所,得税的规定,暂免征收,个人所得税,的规定,免纳个人所,得税的规定,1、减免税规定,1、完成本章所有测试题在书上P178179页,试做测试题中综合计算题，在书上179页,完成 配套习题在习题集P4452页,试做配套习题中综合计算题，在习题集P52,同学们回去试做，下次课由同学上黑板来做，我再讲。,2、全面复习记忆第六章重点内容，下次课第二节课当堂做个人所得税的计算题，当堂交。,作业：,复习（回顾上次课主要内容）,课题：减免税规定、个人所得税征收管理,主要知识点：,1、免纳个人所得税、减征个人所得税、暂免征收个人所得税,2、个人所得税征收方法,3、由同学举手告诉我哪些所得免纳个人所得税，哪些所得可以暂免征收个人所得税，说出一个1分，2个2分。,4、请同学们一起回答个人所得税的征收方法,讲评作业,1、交作业数量情况：本次作业有个别同学迟交，原因是综合题不太会做。,2、交作业质量情况：有4位同学做得很好，综合题都做完了，而且大部分都做对了，值得表扬。,3、大部分同学反映综合题有点难，不太能掌握是否正确,4、纠正普遍性存在的错误,5、对有些同学作业提出表扬，希望其他同学向她们学习。,引入新课,（导语）,同学们：通过前面个人所得税税法的学习，我们基本上了解了个人所得税的概念、个人所得税纳税人的分类、税目、征税对象、税率、计税依据及征收管理；掌握了各项目所得的计算。由于个人所得税的计算非常重要，它不仅牵扯到我们个人切身利益，而且又是我们下学年考会计证财经法规中必考的内容，所以我们一定要更加熟练掌握个人所得税的计算。接下来这次课首先要对该章进行重点复习，其次我给同学们讲解书上的测试题和习题集上的题，最后由你们自己当堂做个人所得税计算练习题，当堂交上来。看哪位同学做得又快又好。,新课讲授,课堂教学内容及设计,本次课题,本章小结,讲解习题,课堂练习,复习记忆本章重点内容,书上测试题，习题集上的题,共计,4道题,一、复习记忆本章重点,1、个人所得税的概念,2、个人所得税纳税义务人：两种人,3、征税范围：11个具体项目,4、应纳个人所得税计算,（1）工资、薪金所得的计税方法,（2）劳务报酬所得的计税方法,（3）稿酬所得的计税方法,（4）特许权使用费所得的计税方法,（5）利息、股息、红利所得的计税方法,（6）偶然所得的计税方法,（7）扣除捐赠款项的计算,5、个人所得税减免税规定,6、个人所得税征收方法,二、讲解书上测试题和习题集上的题,书上,P178,页,179,页计算题和综合题习题集,P44,页,52,页所有习题,三、当堂练习题,1、某企业职工王某2014年4月份取得2007年度奖金12000元，当月工资2500元，王某4月份应缴纳多少个人所得税?,2、中国公民张某2011年取得的各项收入如下：,(1)15月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。,(2)取得中国足球彩票收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。(3)取得国债利息收入3000元。,(4)取得保险赔款25000元。(5)取得一年期定期存款利息6000元。(6)转让居住4年的个人住房，取得收入300000元，该房屋的购入原值150000元，发生合理费用21000元。,要求：计算2011年缴纳个人所得税,3、大学教授李某2014年3月份取得如下收入：,(1)工资收入3900元。 (2)一次性稿费收入5000元 (3)一次性讲学收入500元。 (4)一次性翻译资料收人3000元。,要求：计算李某3月应缴纳个人所得税,4、中国公民王某是国内某公司高级管理人员，2013年12月的收入情况如下：,(1)当月工资薪金收入8000元(已扣除“,五,险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20000元。,(2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。,(3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2000元。,(4)从某大学取得讲座收入5000元。,要求：计算王某12月应缴纳个人所得税,