U8全面预算实施策略方法技巧讲义

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Kids,)对汽车基本不,懂,懂,但懂得预算,和,和财务控制,他,们,们说服了福特二,世,世聘用他们推行,通,通用公司模式,,到,到,1955,年这十位年轻人,领,领导着福特三个,最,最大的分部和财,务,务部门,最终使,福,福特汽车公司起,死,死回生。,福特的故事,国外企业预算管,理,理应用,行业,运用预算方法的公司所占的,%,商业银行,98,各种金融、财务机构,93,各种服务机构,100,医疗机构,100,人寿保险公司,96,大型生产制造公司,100,中型生产制造公司,98,批发商与零售商,97,交通运输企业,94,公共事业公司,96,其他,83,杰罗尔德,.L.,齐默尔曼,:,决策与控制会计,从,1990s,年代开始,我国,很,很多集团公司已,认,认识到:预算管,理,理可能是实现集,团,团公司整合的最,基,基本、最有效的,手,手段,并积极探,索,索和实施预算管,理,理;国家经贸委,、,、财政部、国资,委,委也在国有企业,大,大力推广预算管,理,理。,国内预算发展现,状,状,国办发,200064,号,国有大中型企业,建,建立现代企业制,度,度和加强管理的,基,基本规范(试行,),),(三十九)建立,全,全面预算管理介,绍,绍制度。以现金,流,流量为重点,对,生,生产经营各个环,节,节实施预算编制,、,、执行、分析、,考,考核,严格限制,无,无预算资金支出,,,,最大限度减少,资,资金占用,保证,偿,偿还到期银行贷,款,款。预算内资金,支,支出实行责任人,限,限额审批制,限,额,额以上资金支出,实,实行集体审议联,签,签制。,2000,年,9,月,28,日,财政部财企(,2002,),102,号,关于印发,关于企业实行财,务,务预算管理的指,导,导意见,的通知,2002,年,4,月,10,日,国务院国有资产,监,监督管理委员会,令,令第,18,号,中央企业财务预,算,算管理暂行办法,2007,年,6,月,25,日,目录,预算管理的起源,与,与发展,全面预算管理介,绍,绍,预算项目实施技,巧,巧,全面预算项目实,施,施方法策略,预算实施顾问之,路,路,全面预算管理介,绍,绍内容,全面预算的组织,体,体系,预算组织,预算职责,备注,预算管理委员会,预算管理委员会是实施全面预算管理介绍的最高管理机构,以预算会议的形式审议各项预算事项。主要有总经理、副总经理组成。(虚拟组织),负责预算目标的审批和总预算的下达。,预算管理决策层,预算管理办公室,主要指对预算负有专业管理职责的部门。预算办公室一般是常设机构或指派专人负责。归口管理部门一般指职能管理部门,如成本管理部、资金管理部、投资部、财务部、销售管理部等。,预算管理职能部门,预算归口管理部门,负责预算管理的具体组织实施、预算的分析汇总、预算的监督和考核机构。,预算管理职能部门,预算责任管理部门,主要指公司的各业务单位和职能部门。负责具体预算的编制,为预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供基础数据,预算管理责任主体,以企业现有的组,织,织架构为基础,定,定义各级预算管,理,理委员会、各级,预,预算专职部门(,预,预算归口管理部,门,门、预算管理办,公,公室)和各级预,算,算责任网络。,本着全面性、全,员,员性、全程性的,原,原则定义不同级,别,别预算组织的职,责,责和权限。,经过对企业运营,的,的规划、分析和,数,数量化的系统编,制,制,使企业目标,得,得以具体化,明确责任分工;,上,上传下达,预算目标的制定,为,为控制绩效评估,及,及信息反馈提供,标,标准;从人制转,变,变为管理机制,计划编制时协调,企,企业资源,达到,最,最优配置;并通,过,过预算的分析调,整,整达到利润最大,化,化,以预算为依据进,行,行考核、奖励、,激,激励员工,规划未来,沟通协调,强化控制,资源配置,绩效评估,预算管理的作用,固定预算:,静态预算,按固,定,定业务量编制的,预,预算,弹性预算:,伸缩性的预算,,间接费用依据本,量,量利关系变化,,弹性预算主要被,用,用于成本预算和,利,利润预算。,增量预算:,某项预算指标,=,基期实际指标*,(,(,1+/-,?,%,),易,使不合理因素长,期,期存在。,零基预算:,预算以,0,为基础。克服了,增,增量预算的弊端,。,。,定期预算:,以不变的会计期,间,间为预算周期。,滚动预算:,又称永续预算,,预,预算内容滚动状,态,态,一般为,12,个月,预算编制方法,创业期间,以资本预算为基,础,础,成长期间,以销售预算为基,础,础,成熟期间,以成本控制为基,础,础,衰退期间,以现金流量为基,础,础,预算编制起点,目录,预算管理的起源,与,与发展,全面预算管理介,绍,绍,预算项目实施技,巧,巧,全面预算项目实,施,施方法策略,预算实施顾问之,路,路,预算项目概况,U8,预算项目规模,U8,与,NC,预算项目之区别,全面预算管理的,行,行业差异性,中小企业全面预,算,算管理介绍的重,点,点,集团企业预算管,理,理的重点,预算项目实施技,巧,巧,财务核算体系与,预,预算体系协调一,致,致,巧用编制口径与,控,控制口径
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