固定资产购建业务与材料采购业务的核算

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第二节 生产准备业务的核算,本节主要内容,固定资产购建业务核算,材料采购业务核算,1,一、固定资产购建业务的核算,使用年限超过一年,概念:,单位价值视企业具体情况,范围房屋、建筑物、机器、机械、运输设备以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。,2,外 购,自 行 建 造,从外部租入,本,节,介,绍,的,内,容,来,源,无需安装,需要安装,3,（一）账户的设置,无需安装的直接计入,需要安装的先计入此账户,自行建造的先计入此账户,反应安装或建造的过程,固定资产,在建工程,工程物资,4,作用：核算企业固定资产,原值,的增减变动结存情况。,性质：资产类账户,增加的固定资产,原值,减少的固定资产,原值,（实物形态消失）,企业实际拥有的固定资产,原值,企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。,明细核算：,按固定资产的品名进行。,固定资产,5,作用：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值,性质：资产类账户,发生各项工程的实际支出数,固定资产竣工、交付使用时的实际支出数,尚未完工的基建工程发生的各项实际支出,固定资产,按工程项目,设置明细账。,在建工程,6,性质：资产类账户,作用：核算企业为建造或修理固定资产而进行各项建筑安装工程准备的各种物资的实际支出,企业购入,为工程准备,的物资,工程领用工程物资,企业为工程购入但尚未领用的专用材料的实际成本,在建工程,工程物资,7,固定资产,购建业务,外购固定资产的核算,不需安装的固定资产,需要安装的固定资产,自,行,建,造,固,定,资,产,的,核,算,8,（）购入无需安装的固定资产：,入帐成本,=实际,所有支付,的价款,=买价增值税包装费+运杂费保险费等,例:P89,借：固定资产,贷：银行存款或现金,1购入固定资产的核算,9,允许抵,扣,扣固定,资,资产进,项,项税额,。,。修订,前,前的增,值,值税条,例,例规定,，,，购进,固,固定资,产,产的进,项,项税额,不,不得从,销,销项税,额,额中抵,扣,扣，即,实,实行生,产,产型增,值,值税，,这,这样企,业,业购进,机,机器设,备,备税负,比,比较重,。,。为减,轻,轻企业,负,负担，,修,修订后,的,的增值,税,税条例,删,删除了,有,有关不,得,得抵扣,购,购进固,定,定资产,的,的进项,税,税额的,规,规定，,允,允许纳,税,税人抵,扣,扣购进,固,固定资,产,产的进,项,项税额,，,，实现,增,增值税,由,由生产,型,型向消,费,费型的,转,转换。,2008年11月10日，,国,国务院,总,总理温,家,家宝签,署,署国务,院,院令，,公,公布修,订,订后的,中华,人,人民共,和,和国增,值,值税暂,行,行条例,、,中,中华人,民,民共和,国,国消费,税,税暂行,条,条例,和,和中,华,华人民,共,共和国,营,营业税,暂,暂行条,例,例。,新,新修订,的,的三个,条,条例将,于,于2009年1月1,日,日起施,行,行。,10,作用：,反,反映和,监,监督企,业,业与税,务,务机关,之,之间各,种,种税金和,费,费用（教育,费,费附加,）,）的应,交,交和实,交,交情况,的,的账户,企业实,际,际发生,的,的应交,纳,纳的各,种,种税费,实际上,交,交的各,种,种税费,尚未交,纳,纳的税,费,费,多交的,税,税费,应交税,费,费,性质：,负,负债类,账,账户,明细账,：,：按税,费,费种,类及供,应,应单位,设,设置,20万,10万,10万,11,应交税,费,费,应,应交增,值,值税,性质：,负,负债类,账,账户,作用：,反,反映和,监,监督企,业,业应交,、,、实交,和,和未交,增,增值税,情,情况的,账,账户,企业销,售,售产品,时,时向购,买,买单位,收,收取的销项税,额,额,购买材,料,料等时,交,交纳给,销,销货方,的,的增值,税,税进项税,应交未,交,交的税,金,金,多交的,税,税金,应交税,费,费,应,应交增,值,值税（,进,进项税,额,额）,应交税,费,费,应,应交增,值,值税（,销,销项税,额,额）,12,例:P89,如果可,以,以抵扣,增,增值税,：,：,借：固,定,定资产,设,备,备51，800,应交税,费,费,应,应交增,值,值税（,进,进项税,额,额）8,，,，500,贷：银,行,行存款60，300,13,安装成,本,本,买价,增值,税,税运,杂,杂费+,包,包装费,保险,费,费+安,装,装时发,生,生的有,关,关材料,费,费和人,工,工费等,成,成本,在建工程,固定资产,购入时,安装时领用,材,材料,支付人工,完工,例:P89,（2）购入,需,需要安装的,固,固定资产：,14,例:P89,如果可以抵,扣,扣增值税：,3-13,借：在建工,程,程设备81，400,应交税费,应交增值,税,税（进项税,额,额）13，600,贷：银行存,款,款95，000,3-14,借：在建工,程,程设备1,，,，500,贷：原材料1,，,，000,应付职工薪,酬,酬-工资500,借：固定资,产,产 设备82，900,贷：在建工,程,程设备82,，,，900,15,按建造过程,中,中的全部支出作为原价。,在建工程,工程物资,固定资产,例:P90,2、自制固,定,定资产的核,算,算：,16,1、A企业,购,购进一台不,需,需安装的设,备,备，买价20万元，增,值,值税34000元以银,行,行存款支付,；,；运输费1000元以,现,现金支付。,2、A企业,购,购进五台需,安,安装的同类,设,设备，每台,买,买价10万,元,元，增值税,率,率17，,运,运输费共2000元，,开,开出转帐支,票,票支付，设,备,备交付安装,。,。上项设备,安,安装时领用,甲,甲材料6000元，开,出,出现金支票,支,支付安装调,试,试费用7000元，设,备,备安装调试,完,完毕，交付,使,使用。,练习：,（购入固定,资,资产的增值,税,税分可以抵,扣,扣和不可以,抵,抵扣两种情,况,况处理）,17,1、不可以,抵,抵扣：,借：固定资,产,产 某设,备,备 235，000,贷：银行存,款,款234，000,库存现金1，000,可以抵扣：,借：固定资,产,产 某设,备,备 201，000,应交税费,应交增值,税,税（进项税,额,额）3，400,贷：银行存,款,款234，000,库存现金1，000,18,2、不可以,抵,抵扣：,借：在建工,程,程某设备587，000,贷：银行存,款,款587，000,借：在建工,程,程某设备13,，,，000,贷：原材料,甲材料6，000,银行存款7，000,借：固定资,产,产 某设,备,备600,，,，000,贷：在建工,程,程某设备600，000,19,2、可以抵,扣,扣：,借：在建工,程,程某设备502，000,应交税费,应交增值,税,税（进项税,额,额）85，000,贷：银行存,款,款587，000,借：在建工,程,程某设备13,，,，000,贷：原材料,甲材料6，000,银行存款7，000,借：固定资,产,产 某设,备,备515,，,，000,贷：在建工,程,程某设备515，000,20,（一）概述,（二）账户,设,设置,（三）经济,业,业务类型及,账,账务处理,二、材料采,购,购业务的核,算,算,21,材料是产品,制,制造企业不,可,可缺少的物,质,质要素，是,产,产品成本构,成,成中重要的,组,组成部分。,生产过程中,的,的作用,外购半成品,备品备件,燃料,、概念,、分类,主要材料,辅助材料,22,来,源,直接从其他,单,单位和交易,市,市场购进（,本,本节内容）,委托外,单位加工,自行制造或,加,加工,支付材料价,款,款,反映材料购,入,入情况,核算内容,直接支付：,银,银行存款,赊购：,应付账款,预付账款,已购,未到,已到,未验收,已到,并已验收,在途物资,原材料,23,性质：资产,类,类账户,作用：核算,企,企业采用实,际,际成本进行,材,材料日常核,算,算，货款已,付,付尚未验收入,库,库的各种材料,的,的采购成本（买价和采,购,购费用）。,购入材料的,实,实际成本,（买价及采,购,购费用）,已经验收入,库,库的材料实,际,际成本,企业购入尚,未,未到达或已,到,到达但尚未,验,验收的材料,的,的实际成本,原材料,明细账按照,供,供应单位,和采购材料,的,的类别设置,在途物资,24,材料采购成本,买价,采购费用,运杂费,合理损耗,挑选整理费,税金,增值税除外,其它费用,25,性质：资产,类,类账户,作用：反映,监,监督企业库,存,存材料增减,变,变动及结存,情,情况,取得各种材,料,料并验收入库的实际成本,发出材料的,实,实际成本（,各,各部门领用,、,、出售）,库存原材料,的,的实际成本,用途不同计,入,入不同账户,原材料,明细账按照,保,保管地点和,材,材料的类别,、,、品种规格,设,设置。,26,性质：负债,类,类账户,作用：核算,企,企业因购买,材,材料、商品,和,和接受劳务,供,供应等与供,应,应单位发生,的,的结算债务,增,增减变动和,结,结存情况的,账,账户,购入材料货,款,款尚未支付,支付货款,以,以商,业,业汇票抵扣,尚未支付的,应,应付账款,多付的货款,（,（预付账款,）,）,应付票据,明细账按,供应单位设,置,置。,应付账款,27,性质：负债,类,类账户,作用：核算,企,企业因购买,材,材料、商品,和,和接受劳务,供,供应等而开,出,出承兑的商,业,业汇票。,以商业汇票,抵,抵扣应付账,款,款,汇票到期支,付,付款项时,反映企业持,有,有的尚未到,期,期的应付票,据,据,应付账款,明细账：设,置,置“应付票,据,据备查簿”,详细反映应,付,付票据的有,关,关内容。,应付票据,28,作用：核算,1）企业预,付,付款项时,1）收到所,购,购材料按应,付,付金额记入,）补付款,项,项时,）收到退,回,回的多付款,项,项,实际预付的,款,款项,企业尚未补,付,付的款项（,应,应付账款）,20万,15万,5万,5万,20万,28万,8万,8万,预付账款,明细账按,供应单位设,置,置。,性质：资产,类,类账户,29,作用：反映,和,和监督企业,与,与税务机关,之,之间各种税金和费用（教育费附,加,加）的应交,和,和实交情况,的,的账户,企业实际发,生,生的应交纳,的,的各种税费,实际上交的,各,各种税费,尚未交纳的,税,税费,多交的税费,应交税费,性质：负债,类,类账户,明细账：按,税,税费种,类及供应单,位,位设置,20万,10万,10万,30,应交税费,应交增值,税,税,性质：负债,类,类账户,作用：反映,和,和监督企业,应,应交、实交,和,和未交增值,税,税情况的账,户,户,企业销售产,品,品时向购买,单,单位收取的销项税额,购买材料时,交,交纳给销货,方,方的增值税进项税,应交未交的,税,税金,多交的税金,应交税费,应交增值,税,税（进项税,额,额）,应交税费,应交增值,税,税（销项税,额,额）,31,（三）经济业,务,务类型及账,务,务处理,付款方式,先收料后付,款,款,先付款后收,料,料,收料付款同,时,时进行,32,借：在途物,资,资,购,购进材,料,料的实际成,本,本,应交税费,应交增值,税,税（进项,税,税）,（按增值,税,税专用发票,上,上载明的金,额,额）,（买价增值税税,率,率,17%）,贷：银行存,款,款,实,实际支付,的,的款项,注意：要求,所,所有购入材,料,料均通过“,在