2012审计学(第01章 注册会计师审计职业特点)

,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,Slide,*,NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS,第一节 注册会计师审计的起源与发展,第二节 注册会计师审计的性质,第一章 注册会计师审计职业特点,本章讲解内容,一、审计的起源与发展,二、审计的含义,三、审计的种类,四、审计的方法,注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的产物。从注册会计师审计发展的历程看，注册会计师审计最早起源于意大利合伙企业，在英国股份公司出现后得以形成，伴随着美国资本市场的发展而发展和完善。,(P3),一、审计的起源与发展,阶 段,审计报告使用人,审计目的,审计方法,1844-20世纪初（详细审计）,企业股东,查错防弊,详细审计（,账项基础审计,）,20世纪初至1、20年代（资产负债表审计）,除了股东扩大到债权人,查错防弊；判断信用状况。,详查；开始用抽样；,20世纪20至40年代（财务报表审计）,扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者。,鉴证报表,从抽样测试，进入到,制度基础审计,，最后进入到,风险导向审计,。,审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。（,1973,，,AAA,，,P7,）,1.,审计本质：系统化过程,2.,审计对象：有关经济活动与经济事项认定,3.,评价依据：既定标准,4.,审计目标：证实这些认定与既定标准的符合程度,5.,审计证据：有关经济活动与经济事项认定的证据,6.,审计方法：获取和评价证据,7.,职业道德：客观,8.,审计报告：将结果传达给有关使用者,二、,审计的含义,目标,收集、评价审计证据,判断相符,程度,其他沟通方式,审计报告,既定标准,管理层认定,“,审计是一个系统化过程,”,图,基本分类,1.按审计主体不同：,政府审计、内部审计、,CPA,审计,（补充于,P8,）,2.按目的、内容的不同：财务报表审计、经营审计、合规性审计（,P8,）,三、,审计的种类,区别,类别,审计目的,审计内容,1,财务报表审计,对财务报表发表审计意见,财务报表,2,经营审计,评价经营活动的效率和效果,经营活动、内部控制,3,合规性审计,确定是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则,特定的法律、法规、程序或规则,其他分类,3.按与被审计单位的关系不同：外部审计、内部审计,4.按范围不同：全部审计、局部审计、专项审计,5.按审计的实施时间不同：事前审计、事中审计、事后审计,6.按审计的执行地点不同：就地审计、送达审计,7.按审计的可选择性不同：强制审计、任意审计,8.按法律义务不同：法定审计、自愿审计,四、,审计的方法（审计的模式,P9,）,1.账项基础审计,目的：防止和发现错误与舞弊；,方法：对会计凭证和账簿进行详细检查。,2.制度基础审计,目的：鉴证报表的合法性、公允性；,方法：在评价内部控制基础上的抽样。,3.风险导向审计,目的：鉴证报表的合法性、公允性；,方法：在评估报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报。,