地税计算机审计课件

,充分运用数据分析 推动深化地税审计,财金科 刘存勇,I,地税计算机审计背景,III,成 果,II,如何运用,IV,今后的谋划和方向,I,地税计算机审计背景,计算机,辅助审计,全面应用,计算机,财务收支审计,审计软件,-AO,地税财务软件,-,浪潮,8.5,方法：采集备份用,AO,模板导入,地税审计,核,心,征管业务,数据系统,支撑,关键,重视计算机技术应用,强化数据分析,2008,年之前地税征管系统特点,服务器终端设在本市,模块较少 表格与字段也较少,市地税局自己参与开发,2008,年,1,月份，全省地税系统全面推行“数据大集中”,采用全省统一的地税征管信息系统软件,总服务器设在在省局，数据处理在省局,四个统一,-,数据标准、业务规程、工作流程、代码规则,表格多 字段多 模块多,系统的维护更新外包，市地税局没有真正熟悉的,税款征收,纳税申报,税务登记,网上报税,税收会统,文书审批,征管信息,系统,税库联网,其他功能,功能结构：,财务数据,模板导入,无模板,凭证表,期初余额表,科目表,建账,审计,分析地税征管系统结构的具体做法：,把握全面性,突出关键性,提取数据字典 研究数据结构,采集全系统备份，摸清表格内容,数十个字段,-,基本满足审计需求,其他数据,-,随用随取,SELECT*FROM DBA_,TAB,_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND TABLE_NAME NOT LIKE BIN$%ORDER BY TABLE_NAME,表结构：,列结构（字段）：,SELECT*FROM DBA_,COL,_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND TABLE_NAME NOT LIKE BIN$%and TABLE_NAME NOT LIKE MLOG$%and TABLE_NAME NOT LIKE RUPD$%and TABLE_NAME NOT LIKE TMP_%ORDER BY TABLE_NAME,表,列,SELECT*FROM DBA_,TAB,_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND TABLE_NAME NOT LIKE BIN$%ORDER BY TABLE_NAME,表,II,如何运用,实用出发,化繁为简,因地制宜,大型数据库,ORACLE,地税 国税 银行,业务软件,应,用,中型数据库,SQL SERVER,FOXPRO,应,用,财务软件,AO,小型数据库,ACCESS,EXCEL,应,用,小型财务软件,办公软件,数据采集,ORACLE,数据拆分转换,SQL SERVER,ACCESS,SQL SERVER,数据分析,常用字段：,纳税人识别号,纳税人名称,所属日期起,所属日期止,入库日期,征收项目代码,（税种）,征收品目代码,税款种类代码,税款属性代码,销售收入,应征凭证,缴款凭证,预算分配比例代码,税务机关代码,税款所属期间,征收项目,（税种）,代码,税种,2,营业税,4,企业所得税,6,个人所得税,7,房产和城市房地产税,8,车船税,9,印花税,13,资源税,14,城镇土地使用税,15,土地增值税,16,城市维护建设税,61,教育费附加,65,文化事业建设费收入,67,地方教育附加,81,税务部门其他罚没收入,凭证种类代码,凭证种类名称,501,税收通用缴款书,502,税收汇总专用缴款书,521,税收通用完税证,571,税收罚款收据,591,计算机专用完税证,600,印花税票销售凭证,凭证,入库税款,税收汇总专用缴款书,税收通用缴款书,税收通用完税证,税收罚款收据,计算机专用完税证,印花税票销售凭证,勾稽关系：,入库税款,=501+502,502=521+591+600+571,例：,591,（网上报税时使用的完税凭证）,从网上报税的比例这个侧面来反映地税部门的征管水平（演示）,市直属分局,49%,市开发区,34%,某县,11%,在审计实施具体应用中，运用,sql,语句，将数据横向，纵向对比，从中发现规律、发现疑点、发现问题。可以按税种、按征期、按入库类型、申报类型、按分局、按行业、按企业等分析，将数据按照各种类型抽出来排排队，从不同角度找切入点。,主页,III,成 果,一、税收执法力度,问题：调节税收进度（延缓、提前）,税务部门组织收入的原则：依法征收 应收尽收,1.,是否存在进度异常（延缓征收）,2.,将异常的月份设置条件单独分析,直属分局：,结论：基本正常,开发区之一：,结论：上年和当年年末都存在延缓征收的迹象，,6,月份存在提前征收的迹象,二、税收质量 税收秩序,1.,虚收空转,2.,税收分配 拉税引税 入库级次,一是凭证一般为通用完税证（不用网上报税）；,二是转地方税种（县级分享,100%,）,如房产税、印花税、土地税、城建税及附件等。,三是手法不尽相同，有的是先垫款入库，后拨调度款，有的是拨款后入库；,四是企业会很突然的在某天申报不正常的大额税款。,虚收空转的特点：,select,入库日期,sum(,税额,)as,总额,from,某县,where,缴款凭证种类代码,not like 502 and,税款所属税务机关代码,=23714213600,group by,入库日期,order by,入库日期,SQL,语句,:,2009-3-27,2009-5-13,2009-5-26,2009-6-9,上半年转税,232,万，全乡地税收入,366,万元，虚收空转,63%,代开发票引税,税款分配,二手房交易税款分配,各县的财政决算审计中发现的此类问题,入库级次,三、重点行业 重点税种,1.,重点行业，如：,2.,重点税种，如：,餐饮业,房地产业,企业所得税,车船税,营业税,所得税方面，通过数据分析关注新旧所得税税率执行情况,审查是否违规执行低税率,SQL,语句,1,：,Select,纳税人名称等,from,市直分局,where year,（所属日期）,2008-1-1 and,征收项目代码,=04 and,税率,=0.33,结果：,9,万税款执行高税率（征收时操作错误）,车船税（,2009,年审计中）,市直分局车船税主要由保险公司代扣，但呈逐月下降趋势,德城分局直接开票征收，逐月上升,德城分局直属征收局,12648.00,0.15%,德城分局,A,征收局,900332.46,10.96%,德城分局,B,征收局,6384388.13,77.73%,德城分局,C,征收局,51885.00,0.63%,德城分局,D,征收局,643052.55,7.83%,德城分局,E,征收局,176238.00,2.15%,德城分局,F,征收局,44644.80,0.54%,德城区各街道办事处通过违规支付税收奖励，乱拉税款，不仅扰乱了征管秩序，还造成大量财政收入流失。,延伸检查发现某街道办事处财政所按,35,40,的比例支付车船税奖励,各县,保险,公司,代扣,代缴,比例,各县,当年,车船税,合计,四、重点环节,代开发票,汇总缴款书,代征代扣,五、延伸审计,延伸选户的特点,一是主要选纳税大户，兼顾中小企业,二是选重点行业、特色行业,三是每年的专题方向、社会热点、重点环节,四是注意企业集团，看其企业整体的管理情况,2010,年延伸选户的方向：,一是侧重房地产,二是汽车销售业,三是围绕车船税，选保险公司,四是抽查运输业,五是重点企业、特色行业。,定性准确：,偷（造假账、收支不实、虚假申报，不缴少缴）,逃（转移隐匿财产，承认欠税，但没能力交）,抗（暴力、威胁）,骗（出口退税）,欠（申报了或查补后或批准延期缴纳到期，未交）,主页,IV,今后的谋划和方向,一 覆盖面扩大，关注新内容。,二 编写成熟的地税审计计算机方法体系。,三 打造精品项目。,请大家多多指正！谢谢！,