现金业务的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 现金出纳业务的核算,第一节 现金业务核算概述,第二节 现金收付业务的核算,第三节 库房管理与款项运送业务的核算,第七章 现金出纳业务的核算,第一节 现金业务核算概述,一、现金出纳业务的意义,现金出纳业务是指直接用现款进行的贷币收付行为。认真做好现金出纳业务的核算，对满足市场正常的现金需要，方便开户单位，加速现金周转，促进商品流通和社会经济发展，监督现金的合理使用，保护国家财产的安全等方面都具有十分重要的意义。,第七章 现金出纳业务的核算,第一节 现金业务核算概述,二、现金出纳工作的任务,(1)按照金融法规和银行制度，办理现金的收付、清点、调运，以及损残票币、大小票币的兑换与销毁工作，代理国家债券的发行与兑付。,(2)按照国家金管理条例，加强现金管理及核算，减少库存现金占压，做好贵金属回收、配售业务。,(3)按照市场货币流通的需要，调剂、调运好各种货币的比例，保证现金供应和回笼工作。,第七章 现金出纳业务的核算,第一节 现金业务核算概述,二、现金出纳工作的任务,(4)加强库房管理，保管好现金、贵金属、外币和有价证券，确保库款安全和现金运送安全。,(5)加强宣传爱护人民币的力度，组织反假币、反破坏人民币的工作。,(6)加强柜面监督，维护财经纪律，同违法行为作斗争。,第七章 现金出纳业务的核算,第一节 现金业务核算概述,三、现金工作的内部控制,(1)坚持钱账分管、收付分开、双人经办、当日核对账款的原则。,(2)坚持现金收人必须“先收款后记账”，现金付出“先记账后付款”的原则。,(3)坚持现金收付换人复核的原则。,(4)坚持交接手续和查库的原则。,(5)严密现金发行及回笼的审批制度，认真按业务的需要向中国人民银行办理领取及上交现金的手续，并按有关规定留足所需的库存现金，对超限额的现金应及时上交中国人民 银行。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,一、现金业务使用的会计科目,库存现金科目，资产类科目，,借方记载企业现金的增加额，,贷方记载企业现金的减少额，,期末余额在借方，反映企业持有的库存现金。,对于企业内部周转使用的备用金，可单独设置“备用金科目。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,二、现金收入的核算,客户向开户银行缴存现金时，应填制一式三联的现金缴存单，连同现金一并交银行出纳部门，会计分录为：,借：库存现金,贷：吸收存款存款人活期户,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,三、现金付出的核算,客户到银行提取现金时，应按规定填写现金支票或取款凭条，交银行出纳部门办理取款手续。,会计分录为：,借：吸收存款取款人活期户,贷：库存现金,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,四、营业终了现金的核对入库,1出纳员结账的处理,每日营业终了，出纳员对本日收入、付出的现金进行结账处理。,首先，分别加计本日现金收入日记簿与现金付出日记簿的合计笔数与金额；,其次，将当日所收现金的计数单，按票币种类进行汇总，与“现金收入日记簿”的合计笔数与金额核对相符；,再次，将“现金收入日记簿与“现金付出日记簿的合计笔数与金额登记“现金库存簿”，并结出“现金库存簿的结存，该现金结存要与本日实际所剩的现款核对相符。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,四、营业终了现金的核对入库,1出纳员结账的处理,出纳员本组结账后，还要对库存现金进行,总分两个系统的核对,，即将“现金收入,日记簿,与“现金付出日记簿的合计与会计部门“,库存现金科目总账,的借贷发生额核对相符，经审核无误后填写入库单，登记款项交接登记簿，将现金交管库员核对入库。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,四、营业终了现金的核对入库,2管库员结账核对,管库员收到出纳员交来的现金、“现金收入日记簿”、“现金付出日记簿”及现金入库单，要认真进行核对，经核对无误后，依据“现金收入日记簿”、“现金付出日记簿”的合计数登记“,现金库存簿”,，并结出结存数，,该,结存数,必须与,当日实存现款数额一致。,将“,现金库存簿”结存数,与会计部门,“库存现金”科目总账的余额,核对相符，,全部正确后再将本日的现金,入库保管,。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,五、出纳错款的核对,1出纳错款处理应遵循的原则,出纳错款是指出纳人员现金结账或保管过程发现“,现金库存簿,”的结存数大于或小于银行的,现金实有数额,的差错。,应遵循,“发生长款，应暂列,其他应付款,项,待查，不准溢库；发生短款，应暂列,其他应收款,项,待查，不准空库，并,按照,“长款归公，短款自赔”,的原则处理，长短款不能互补。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,五、出纳错款的核对,2出纳长款的核算,(1)发现现金库存实有数大于“现金库存簿”余额,借：库存现金,贷：其他应付款出纳长款户,(2)对能查明原主的，应及时将长款退还原主。,借：其他应付款出纳长款户,贷：吸收存款原短款单位活期户,或库存现金,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,五、出纳错款的核对,2出纳长款的核算,(3)若经查找，确实无法查清的长款，经会计主管人员批准后，可将其长款列为银行的收益。,会计分录为：,借：其他应付款出纳长款户,贷：营业外收入出纳长款收入,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,五、出纳错款的核对,3出纳短款的核算,(1)实存现金库存数小于“现金库存簿”余额的差额。如当时未能查清和找回，应由,出纳部门出具证明，经行长批准,，由会计部门填制现金付出凭证到证到“其他应收款”科目。,借：其他应收款出纳短款户,贷：库存现金,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,五、出纳错款的核对,3出纳短款的核算,(2)对能及时查清的短款，应及时予以收回。,借：库存现金,贷：其他应收款出纳短款户,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,五、出纳错款的核对,3出纳短款的核算,(3)经查找，对确实无法收回短款，经分析若属于技术性短款，报经批准后可将其转入,“营业外支出账户。,借：营业外支出短款支出,贷：其他应收款出纳短款户,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算,五、出纳错款的核对,3出纳短款的核算,(4)对属于一般责任事故的，其短款应由责任人赔偿；对属于有章不循、玩忽职守的，究责任，并酌情给予适当的纪律处分；如属于监守自盗、侵吞公款的，均按贪污论处，回全部赃款。,借：库存现金,贷：其他应收款出纳短款户,第七章 现金出纳业务的核算,第三节 库房管理及款项运送业务的核算,一、库房管理,库房管理是出纳工作的主要任务之一。银行的现金、金银及有价证券等贵重物品均由出纳库房管理。做好库房的安全保卫工，严格执行库房管理制度，是保证国家财产不受损失的重要措施。,第七章 现金出纳业务的核算,第三节 库房管理及款项运送业务的核算,一、库房管理,1.设置专用库房,2实行双人管库共同责任制,3严格出入库制度,4.严格查库制度,第七章 现金出纳业务的核算,第三节 库房管理及款项运送业务的核算,二、现金运送的核算,即各行、处之间进行现金调剂。,1.运出行的核算,会计分录为：,借：清算资金往来,贷：库存现金,经押运员签章后，出纳登记“现金付出日记簿”，将送款单的第一、第二联随同联行的报单交送款员办理出库，送交收款银行。,第七章 现金出纳业务的核算,第三节 库房管理及款项运送业务的核算,二、现金运送的核算,2.运入行的核算,会计分录为：,借：库存现金,贷：其他应付款,借：其他应付款,贷：清算资金往来,复习思考题,1现金业务如何加强内部控制?,2现金出纳工作的基本原则是什么?,3现金错款如何处理?,4如何加强对库房的管理？,5运送现金应注意什么问题?,练习题,一、目的：练习现金出纳业务的核算。,二、资料：某市工商银行4月8日发生下列现金收付业务：,1、五交化公司(账号201002)交来销售收入6354元；,2、饮食店(账号20 2002)交来服务收入4812元；,3、农机公司(账号201003)签发现金支票，提取备用金600元；,4、解付孙德元应解汇款480元；,5、营业终了收款柜发现长款20元，原因未查明经批准列入有关科目处理,。,三、要求：根据资料逐笔写出工商银行现金出纳业务的会计分录。,