财政总预算收入、支出和净资产

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第二篇 政府会计,1,第三章 财政总预算收入、支出和净资产,2,第一节 财政总预算会计概述,主要内容,概念,管理体制,基本任务,会计科目、凭证与账簿,3,一、财政总预算会计的概念,1,、定义,财政总预算会计简称总预算会计，是各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。,2,、适用单位,由中央和地方各级政府的,财政机关,具体实施,4,二、财政总预算会计的管理体制,1,、管理原则,统一领导、分级管理,2,、管理体系,每一级政府设立一级总预算，每一级总预算都设置相应的总预算会计。,5,财政部（中央财政总预算会计）,省财政厅,市财政局,县财政局,乡财政所,6,三、财政总预算会计的基本任务,1、处理日常核算,2、调度财政资金,3、实行会计监督，参与预算管理,4、组织、指导本行政区域预算会计工作,5、做好预算会计实务管理工作,7,四、财政总预算会计科目、凭证与账簿,1,、会计科目,P,27,2,、会计凭证,（,1,）原始凭证,（,2,）记账凭证（通用记账凭证）,3,、账簿,（,1,）总账,（,2,）明细账：收入、支出、往来,三栏式,三栏式或多栏式,8,财政总预算会计科目,资产,101,国库存款,102,其他财政存款,104,有价证券,105,在途款,111,暂付款,112,与下级往来,131,财政周转金放款,132,借出财政周转金,133,待处理财政周转金,负债,211,暂存款,212,与上级往来,222,借入款,223,借入财政周转金,净资产,301,预算结余,305,基金预算结余,307,专用基金结余,321,预算周转金,322,财政周转基金,9,财政总预算会计科目,收入,401,一般预算收入,405,基金预算收入,407,专用基金收入,411,补助收入,412,上解收入,414,调入资金,425,财政周转金收入,支出,501一般预算支出,505基金预算支出,507专用基金支出,511补助支出,512上解支出,514调出资金,524财政周转金支出,10,第二节 财政总预算收入概述,财政总预算收入也称为,财政收入,，是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的,非偿还性资金,，是一级财政的资金来源。,11,主要内容,财政收入的分类,财政收入的收纳机构,预算收入的收纳、划分和报解,预算收入的退库,预算收入错误的更正,12,一、财政收入的分类,1,、按照政府取得的来源和性质，根据,2007,年政府预算收支分类,的规定，政府收入分为类、款、项、目四级。其中，,类,级科目设置情况如下：,（,1,）税收收入,（,2,）社会保险基金收入,（,3,）非税收入,（,4,）贷款转贷回收本金收入,（,5,）,债务收入,（,6,）转移性收入,13,2,、按照纳入预算管理和资金核算的要求，财政收入分为：,（,1,）一般预算收入,（,2,）基金预算收入,（,3,）专用基金收入,（,4,）资金调拨收入,（,5,）财政周转金收入等,14,二、财政收入的收纳机构,1,、收入机关,（,1,）税务机关,（,2,）海关,（,3,）财政机关,（,4,）其他征收单位,15,2,、国家金库,中国人民银行的组织机构及其职权,（,1,）组织机构（一级财政设立一级国库）,总库 分库 中心支库 支库,国库经收处,（,2,）职责,（,3,）权限,16,三、预算收入的收纳、划分和报解,1,、收纳,将预算收入足额缴纳入库,（,1,）缴库方式,就地缴库,集中缴库,自收汇缴,（,2,）缴款凭证,工商税收专用缴款书,一般缴款书,其他专用缴款书,17,2,、划分,预算收入在中央和地方预算之间、地方各级预算之间进行划分,（,1,）中央预算固定收入,（,2,）地方预算固定收入,（,3,）中央与地方共享收入,3,、报解,每天,基层国库向上级财政部门或上级国库,报告,预算收入情况，并将划分后属于上级财政的预算收入,缴,到相应总库、分库和中心支库。,（,1,）预算收入日报表：,P33,（,2,）分成收入计算日报表：,P34,18,四、预算收入的退库,1,、退库的含义,指在预算收入执行过程中，经本级政府财政部门批准，将已入库的预算收入退还给原缴款单位和个人。,2,、 退库的原则,（,1,）必须经相关机关批准，并按规定程序办理。,（,2,）提出书面申请,审查批准,开退还书,到指定国库办理退库手续,（,3,）按预算级次退库。,（,4,）根据正式退库凭证办理。,19,3,、退库的范围,（,1,）工作疏忽,（,2,）企业单位改变隶属关系,（,3,）计划性亏损、政策性亏损等,（,4,）其他,4,、退库凭证,收入退还书：,P35,5,、退库资金的支付形式,现金：错收的个人款项,转账：其他,20,五、预算收入错误的更正,在发现错误的当日，填制“更正通知书”，通知有关单位共同更正。,1、预算级次错误,2、预算科目错误,21,第三节 财政总预算收入,主要内容,一般预算收入,基金预算收入,专用基金收入,资金调拨收入,22,一、一般预算收入,1,、概念和内容,（,1,）概念,指通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织地,纳入预算管理,的各项收入。,（,2,）内容,增值税、消费税、营业税、企业所得税、,企业所得税退税、,个人所得税,、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、,房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税,、船舶吨税、车辆购置税、屠宰税、筵席税、,关税,、农业税、农业特产税、牧业税、耕地占用税、契税、国有资产经营收益、国有企业计划亏损补贴、,行政性收费收入,、罚没收入、土地和海域有偿使用收入、专项收入和其他收入。,23,2,、核算,一般预算收入（收入类）,（收入日报表数）,（转出数） （收入为负数；,红字,）,年末余额转入“,预算结余,”,24,例题,根据国库报来的“预算收入日报表”当日税收收入共计,200,万元。,借：国库存款,2 000 000,贷：一般预算收入,2 000 000,25,二、基金预算收入,1,、概念和内容,（,1,）概念,指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有,指定用途,的,政府性基金,。,（,2,）内容,工业交通部门基金收入,商贸部门基金收入,文教部门基金收入,社会保险基金收入,农业部门基金收入,土地有偿使用收入,政府住房基金收入,其他部门基金收入 地方财政税费附加收入,26,2,、核算,基金预算收入（收入类）,（取得的基金预算收入数）,（转出数）,年末余额转入“,基金预算结余,”,27,例题,1,、收到国库报来的预算收入日报表，其中，政府住房基金收入,8 000,元，商贸部门基金收入,2 000,元。,借：国库存款,10 000,贷：基金预算收入,10 000,2,、收到基金预算收入在银行的存款利息收入,900,元。,借：国库存款,900,贷：基金预算收入,900,28,三、专用基金收入,1,、概念和管理,（,1,）概念,指按规定设置或取得的各项,具有专门用途,的资金收入，如粮食风险基金收入。,（,2,）管理要求,开设银行专户,专款专用,29,2,、核算,专用基金收入（收入类）,（收入退回数）（取得的专用基金收入数）,（转出数）,年末余额转入“,专用基金结余,”,30,例题,收到市财政安排的专用基金收入,20 000,元。,借：其他财政存款,20 000,贷：专用基金收入,20 000,31,四、资金调拨收入,1,、概念和种类,（,1,）概念,指根据财政管理体制规定在各级财政间进行资金调拨以及在本级财政各项资金间进行调剂所形成的收入 。,（,2,）种类,上下级财政之间预算资金调拨（上级补助、下级上解）,同级财政预算内外资金调拨（调入资金）,上级对本级财政的补助,下级解交给本级财政的款项,为平衡一般预算收支从,基金预算,的“地方财政税费附加”等渠道调入,一般预算内,的资金,32,2、补助收入的核算,补助收入（收入类）,（退还数） （收到的补助数）,（转出数）,年末余额转入“,预算结余,”或,“,基金预算结余,”,设“,一般预算补助,”和“,基金预算补助,”明细账户,33,例题,收到省财政拨来的居民粮油价格补助款,50 000,元。,借：国库存款,50 000,贷：补助收入,50 000,34,3、上解收入的核算,上解收入（收入类）,（退还数） （收到的上解收入数）,（转出数）,年末余额转入“,预算结余,”,35,例题,收到所属县财政上交的上解收入10万元。,借：国库存款 100 000,贷：上解收入 100 000,36,4、调入资金的核算,调入资金（收入类）,（转出数） （调入数）,年末余额转入“,预算结余,”,37,例题,某市财政,2006,年,7,月从地方财政附加税费结余中调入资金,10,万元，用于平衡预算收支。,（,1,）借：国库存款,一般预算存款,100 000,贷：调入资金,100 000,（,2,）借：调出资金,100 000,贷：国库存款,基金预算存款,100 000,38,第四节 财政总预算支出概述,主要内容,总预算会计支出的分类,预算支出的管理,预算支出的列报基础,39,一、财政总预算会计支出的分类,1,、按照政府活动的不同功能和政策目标，根据,2007,年政府预算收支分类,的规定，政府支出分为类、款、项三级。其中，,类,级科目设置情况如下：,（,1,）一般公共服务,（,2,）外交,（,3,）国防,（,4,）公共安全,（,5,）教育,（,6,）科学技术,（,7,）文化体育与传媒,（,8,）社会保障和就业,40,（,9,）社会保险基金支出,（,10,）医疗卫生,（,11,）环境保护,（,12,）城乡社区事务,（,13,）农林水事务,（,14,）交通运输,（,15,）工业商业金融等事务,（,16,）其他支出,（,17,）转移性支出,41,2,、按照预算管理和资金核算的要求，财政支出分为：,（,1,）一般预算支出,（,2,）基金预算支出,（,3,）专用基金支出,（,4,）资金调拨支出,（,5,）财政周转金支出等,42,二、预算支出的管理与核算要求,1、按预算拨款,2、按时拨款,3、根据预算管理要求和拨款的实际情况，分“款”、“项”核算，列报当期预算支出。,4、主管会计单位应按计划控制用款，不得改变资金用途。,43,三、预算支出的列报基础,列报基础：预算支出核算时计量的依据,1,、实行限额管理的基本建设支出按用款单位的银行支出数列报支出。不实行限额管理的基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出。,2,、对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨款数列报支出，清理结算收回拨款时，再冲销已列支出。对于收回以前年度已列支出的款项，除财政支出另有规定者外，应冲销当年支出。,3,、除以上两款以外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出。,4,、凡是拨款以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，而应作为预拨款项处理。到期后，再按上述,13,的列报基础转列支出。,44,第五节 财政总预算支出,主要内容,一般预算支出,基金预算支出,专用基金支出,资金调拨支出,45,一、一般预算支出,1,、概念与内容,（,1,）概念,指用一般预算收入安排的支出。,（,2,）内容,基本建设支出、企业挖掘改造基金、地质勘探费、科技三项费用、流动资金、支援农业生产支出、农业综合开发支出、农林水利气象等部门的事业费、工业交通等部门的事业费、流通部门事业费、文体广播事业费、教育事业费、科学事业费、卫生经费等,46,2,、核算,一般预算支出（支出类）,（支出数） （收回数）,（转出数）,年末余额转入“,预算结余,”,47,例题,1,、拨付卫生局非包干某专项经费,50,万元。,借：一般预算支出,卫生经费,500 000,贷：国库存款,500 000,2,、上述专项任务完成，实际使用专项经费,46,万元，结余,4,万元缴回国库。,借：国库存款,40 000,贷：一般预算支出,卫生经费,40 000,48,二、基金预算支出,1,、概念和内容,（,1,）概念,指用基金预算收入安排的支出。,（,2,）内容,工业交通部门基金支出,商贸部门基金支出,文教部门基金支出,社会保险基金支出,农业部门基金支出,土地有偿使用支出,政府住房基金支出,其他部门基金支出 地方财政税费附加支出,49,2,、核算,基金预算支出（支出类）,（支出数） （收回数）,（转出数）,年末余额转入“,基金预算结余,”,50,例题,拨给铁路部门铁路建设基金80万元。,借：基金预算支出工业交通部门基金支出 800 000,贷：国库存款 800 000,51,三、专用基金支出,1,、概念,指用专用基金收入安排的支出。如粮食风险基金等。,52,2,、核算,专用基金支出（支出类）,（支出数） （收回数）,（转出数）,年末余额转入“,专用基金结余,”,53,例题,按规定向粮食部门拨付粮食风险基金,63,万元。,借：专用基金支出,粮食风险基金,630 000,贷：其他财政存款,630 000,54,四、资金调拨支出,1,、概念和种类,（,1,）概念,指根据财政管理体制规定在各级财政间进行资金调拨以及在本级财政各项资金间进行调剂所形成的支出 。,（,2,）种类,补助支出、上解支出、调出资金,55,2、补助支出的核算,补助支出（支出类）,（支出数） （退转数）,（“与下级往来”转入数 ） （转账数）,年末余额转入“,预算结余,”,或“,基金预算结余,”,设“,一般预算补助,”和“,基金预算补助,”明细账户,56,例题,按文件规定向所属县财政局拨付税收返还款项,38,万元。,借：补助支出,一般预算补助,380 000,贷：国库存款,380 000,57,3、上解支出的核算,上解支出（支出类）,（支出数） （退转数）,（转账数）,年末余额转入“,预算结余,”,58,例题,按规定向上级财政上解某专项资金50万元。,借：上解支出 500 000,贷：国库存款 500 000,59,4、调出资金的核算,调出资金（支出类）,（调出基金预算结余数） （转账数）,年末余额转入“,基金预算结余,”,60,例题,为平衡一般预算，从基金预算结余中调出资金,30,万元。,借：调出资金,300 000,贷：国库存款,基金预算存款,300 000,借：国库存款,一般预算存款,300 000,贷：调入资金,300 000,61,第六节 财政总预算净资产,主要内容,净资产的概念和内容,结余的核算,预算周转金的核算,62,一、净资产的概念和内容,1,、概念,指一级政府财政所掌握的资产净值，即资产减负债后的净值。,2,、内容,（,1,）,各项结余,预算结余：,基金预算结余,专用基金结余,（,2,）,预算周转金,（,3,）,财政周转基金,专款结余：专门用途,一般结余：用途广泛,63,二、结余的核算,预算结余（净资产类）,一般预算支出 一般预算收入,补助支出,一般预算补助,补助收入,一般预算补助,上解支出 上解收入,调入资金,余额,64,基金预算结余（净资产类）,基金预算支出 基金预算收入,补助支出,基金预算补助,补助收入,基金预算补助,调出资金,余额,65,专用基金结余（净资产类）,专用基金支出 专用基金收入,余额,66,例题,收入类账户,余额,支出类账户,余额,一般预算收入,200 000,一般预算支出,30 000,基金预算收入,4 000,基金预算支出,3 200,专用基金收入,17 400,专用基金支出,1 620,补助收入,10 000,补助支出,1 060,其中：一般预算补助,9 600,其中：一般预算补助,660,基金预算补助,400,基金预算补助,400,上解收入,1 600,上解支出,200,调入资金,600,调出资金,600,2006,年年末，某市财政局总预算账户的各项收入和支出余额如下：,收入、支出余额表,67,（,1,）将有关一般预算收入的各账户余额，转入“预算结余”账户。应编制会计分录：,借：一般预算收入,2 000 000 000,补助收入,一般预算补助,96 000 000,上解收入,16 000 000,调入资金,6 000 000,贷：预算结余,2 118 000 000,（,2,）将有关一般预算支出的各账户余额，转入“预算结余”账户。应编制会计分录：,借：预算结余,308 600 000,贷：一般预算支出,300 000 000,补助支出,一般预算补助,6 600 000,上解支出,2 000 000,68,（,3,）将有关基金预算收入的各账户余额，转入“基金预算结余”账户。应编制会计分录：,借：基金预算收入,40 000 000,补助收入,基金预算补助,4 000 000,贷：基金预算结余,44 000 000,（,4,）将有关基金预算支出的各账户余额，转入“基金预算结余”账户。应编制会计分录：,借：基金预算结余,42 000 000,贷：基金预算支出,32 000 000,补助支出,基金预算补助,4 000 000,调出资金,6 000 000,69,（,5,）将有关专用基金收入的各账户余额，转入“专用基金结余”账户。应编制会计分录：,借：专用基金收入,174 000 000,贷：专用基金结余,174 000 000,（,6,）将有关专用基金支出的各账户余额，转入“专用基金结余”账户。应编制会计分录：,借：专用基金结余,16 200 000,贷：专用基金支出,16 200 000,70,三、预算周转金的核算,1,、概念和来源,（,1,）概念,指各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。,（,2,）来源,本级财政预算净结余,上级财政拨入,71,2、核算,预算周转金（净资产类）,（核减数） （设置数）,（收回数） （补充数）,余额,72,例题,1,、收到上级财政拨来的预算周转金,25,万元。,借：国库存款,250 000,贷：预算周转金,250 000,2,、为了增强预算资金调度，用预算结余增加预算周转金,16,万元。,借：预算结余,160 000,贷：预算周转金,160 000,3,、上级财政抽回预算周转金,20,万元。,借：预算周转金,200 000,贷：国库存款,200 000,73,