会计信息记录方法

第五章,会计信息记录的方法,记账方法,第五章,第五章 会计信息记录方法,第一节 更加科学的记账方法,复式记账法,第二节 现代国际上通用的复式记账法,借贷记账法,第三节 会计工作的基本程序,确认、计量、记录、报告,第一节 更加科学的记账方法,一、单式记账法和复式记账法,二、复式记账法的优点,三、复式记账法的种类,一、单式记账法和复式记账法,在自给自足的自然经济形态，会计记录的重点只是资金数量的增减和债权债务的变化。与之相适应的记账方法就必然是单式记账法。,单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。它记账手续简单，但账务处理不完整，账户之间没有数量金额的平衡关系，资金运动的相互平衡关系被割裂了，也就不能全面反映经济业务的来龙去脉，更不便于检查账户记录的正确性和真实性。,第一节 更加科学的记账方法,一、单式记账法和复式记账法,在商品经济形态，要求对资金的来源、占用和使用收益进行全面计量，从而能够反映每一笔交易来龙去脉。与之相适应的记账方法是全面记录经济活动的复式记账法。,复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上会计账户中进行记录的记账方法。,第一节 更加科学的记账方法,一、单式记账法和复式记账法,复式记账法案例,第一节 更加科学的记账方法,从银行提取现金1000元,应付账款 50000,银行存款 50000,库存现金 +1000,银行存款 1000,以银行存款偿还所欠货款50000元。,二、复式记账法的优点,第一，设置完整的账户体系，能够全面反映企业生产经营情况，满足会计信息使用者的需要。,第二，在相互联系的两个或两个以上账户中登记每项经济业务，可以反映经济活动导致的资金流动的来龙去脉，全面提供企业经济活动情况的信息。,第三，以相等的金额在有关账户中登记每项经济业务，可以对所有账户纪录的金额进行总体上的比较分析，以检查账户记录是否完整和正确。,第一节 更加科学的记账方法,三、复式记账法的种类,（1）借贷记账法,（2）增减记账法,（3）收付记账法,第一节 更加科学的记账方法,三、复式记账原理,复式记账法,借贷记账法,近代会计之父-,卢卡. 帕 乔 利,一、借贷记账法的记账符号,二、借贷记账法的账户结构,第二节 现代国际通用的复式记账方法,三、借贷记账法的记账规则,四、借贷记账法的试算平衡,一、借贷记账法的记账符号,“借（Debit ）”,“贷（Credit）”,第二节 现代国际通用的复式记账方法,商学院会计系参赛内容,借贷记账法的基本原理,借贷记账法的基本原理,一、什么是借贷记账法？,二、借贷记账法的基本内容,记账符号,账户结构,记账规则,试算平衡,三、借贷记账法的应用,借贷记账法应用举例,一、什么是借贷记账法？,借贷记账法是以,“借”,和,“贷”,作为,记账符号,，记录,会计要素,增减变动情况的一种,复式记账法,。,二、借贷记账法,的基本内容,（一）记账符号,1.“借”和“贷”的来历,（1）,12-15世纪的西欧，产生了借贷复式簿记，有“佛罗伦萨式簿记”“热那亚式簿记”与“威尼斯式簿记”,（2）,1494年意大利数学家,卢卡帕乔利,簿记论的出版，标志着近代会计的开始。,书中论述了,借贷记账法。,2.“借”和“贷”的含义,“借”表示债权,“贷”表示债务,（一）记账符号,单纯的记账,符,号,记录借出的款项,记录吸收的存款,当,时,的,含,义,现在的作用,“借” 记录资产增加、权益减少,“贷” 记录资产减少,、权益增加,借,贷,资产增加（+）,权益增加（+）,资产减少（）,权益减少（）,资产余额,权益余额,（二）账户结构,（二）账户结构,资产类账户,期初余额,本期 +,本期 ,本期发生额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,资产类账户：,本期发生额,权益类账户,期初余额,本期 +,本期 ,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,期末余额,=,借方,期初余额 +,借方,本期发生额,贷方,本期发生额,贷方,期末余额,=,贷方,期初余额 +,贷方,本期发生额,借方,本期发生额,权益类账户：,举例：青岛海尔电冰箱厂领用A材料,300 000元用于生产电冰箱。,分析：这项业务一方面涉及,生产成本,账户，,另一方面涉及,原材料,账户。,生产成本,增加,、原材料,减少,。,大家请注意：这项业务并没有涉及银行,借钱,，也没有涉及银行,贷款,。,（三）记账规则,记账规则的理论前提：,1.借贷记账法的含义,2.经济业务的四个类型（对会计等式的影响）,3.记账符号,4.账户结构,资产 +,资产 ,权益 +,权益 ,有增有减,有增有减,同 增,同 减,资产 = 权益,借,贷,借,贷,“有借必有贷,借贷必相等”,（三）记账规则,记账规则案例,达成有限公司2008年初有关账户的期初余额表,账户名称,期初金额,账户名称,期初金额,库存现金,2,000,短期借款,20,000,银行存款,100,000,应付账款,50,000,原材料,40,000,应交税费,22,000,库存商品,50,000,长期借款,150,000,固定资产,200,000,负债合计,242,000,无形资产,100,000,实收资本,170,000,未分配利润,80,000,所有者权益合计,250,000,资产合计,492,000,权益合计,492,000,记账规则案例,1、,从银行提取现金1000元备用。,2、,向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。,3、,向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。,4、,以银行存款15000元上缴税金。,5、,接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。,6、,光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。,1000,1000,银行存款,借,贷,短期借款,借,贷,应交税费,借,贷,原材料,借,贷,实收资本,借,贷,应付账款,借,贷,20000,20000,18000,18000,15000,15000,50000,50000,10000,10000,库存现金,借,贷,（四）试算平衡,总分类账试算平衡公式,1、发生额试算平衡公式：,全部账户的本期,借方,发生额合计,全部账户的本期,贷方,发生额合计,2、余额试算平衡公式：,全部账户,借方,期末余额合计,全部账户,贷方,期末余额合计,银行存款,借,贷,100,000, 1,000,15,000,50,000,10,000,50,000,26,000,124,000,期初余额,借方发生额合计,贷方发生额合计,期末余额,试算平衡案例,银行存款,借,贷,100,000, 1,000,15,000,50,000,10,000,50,000,26,000,124,000,库存现金,借,贷,2,000, 1,000,3,000,1,000,短期借款,借,贷,20,000, 20,000,40,000,20,000,应交税费,借,贷,22,000, 15,000,7,000,15,000,原材料,借,贷,40,000, 18,000,58,000,18,000,实收资本,借,贷,150,000, 10,000,190,000,10,000, 50,000,50,000,应付账款,借,贷,50,000, 20,000,48,000,20,000, 18,000,18,000,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借,贷,借,贷,借,贷,库存现金,银行存款,原材料,库存商品,固定资产,无形资产,短期借款,应付账款,应交税费,长期借款,实收资本,未分配利润,2,000,100,000,40,000,50,000,200,000,100,000,20,000,50,000,22,000,150,000,170,000,80,000,1,000,50,000,18,000,20,000,15,000,10,000,26,000,20,000,18,000,50,000,3,000,124,000,58,000,50,000,200,000,100,000,40,000,48,000,7,000,150,000,210,000,80,000,合 计,492,000,492,000,114,000,114,000,535,000,535,000,总分类账试算平衡表,3、借贷记账法的应用,编制会计分录,（,编制记账凭证或登记普通日记账）,过账,登记分类账簿,试算平衡,编制试算平衡表,确定,账户名称,账户,所属类别,数量变化方向,（+或）,记账方向,（借或贷）,记账金额,案例：,从银行提取现金1000元备用。,库存现金,银行存款,借：,贷：,1000,1000,是对每一笔经济业务列示其,应借记或应贷记,的,账户名称,及其,金额,的一种记录。,会计分录,编制会计分录的步骤：,库存现金,银行存款,资产,资产,+,借,贷,1000,1000,摘 要,借 方 科 目,金 额,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目:,2005,年,9,月,10,日,付字第 号:,67,1,从银行提现,现金,银行存款,1 0 0 0 0 0,￥ 1,0 0 0 0 0,任良,李军,李军,苏慧,孙华,在会计实务中，就是填制记帐凭证的过程,会计分录,简单会计分录,复合会计分录,一借多贷,一贷多借,多借多贷,例：企业销售产品一批，价款5000元，其中收到款项3000元存入银行，余款尚未收回。,银行存款,应收账款,主营业务收入,借：,贷：,3000,2000,5000,一借一贷,过账,（1） 借：库存现金 1000,贷：银行存款 1000,库存现金,年,凭证编号,摘 要,借方,贷方,余额,月,日,1,1,（1）,期初余额,提取现金,1000,300,1300,银行存款,年,凭证编号,摘 要,借方,贷方,余额,月,日,1,1,（1）,期初余额,提取现金,1000,450000,449000,试算平衡,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借,贷,借,贷,借,贷,合 计,总分类账试算平衡表,年 月 日 编号：,编制试算平衡表，可检查会计记录是否有差错,思考题,1、借贷记账法的借贷含义是什么？,2、编写会计分录的程序是怎样的？,3、账户结构是怎样的？,练习题,155习题一,156习题二,二、借贷记账法的账户结构,第二节 现代国际通用的复式记账方法,1.借贷记账法的账户结构确定原理,账户结构是指每一个会计账户记录数据变化的格式，即在账户的两个登记方向上，以哪一个方向登记增加额，以哪一个方向登记减少额。借贷记账法的账户结构就要说明对于每一类账户而言，其数据的增加或减少具体记录到账户的哪个方向上，是“借方”还是“贷方”。,由于借贷记账法是在原来的记录债权和债务的单式记账法的基础上发展起来的，其所有账户的记录方法不可避免地是从债权债务的记录方法中扩展形成的。,二、借贷记账法的账户结构,资产类账户,期初余额,本期 +,本期 ,本期发生额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,资产类账户：,本期发生额,负债及所有者权益类账户,期初余额,本期 +,本期 ,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,期末余额,=,借方,期初余额+,借方,本期发生额,贷方,本期发生额,贷方,期末余额,=,贷方,期初余额+,贷方,本期发生额,借方,本期发生额,负债及所有者权益类账户：,第二节 现代国际通用的复式记账方法,2.,借贷记账法的各类账户具体结构,借贷记账法,收入和利得类账户,本期 ,本期 ,本期发生额,本期发生额,借方,贷方,收益和利得类账户：,本期发生额,费用和损失类账户,本期 ,本期 ,本期发生额,借方,贷方,借方,本期发生额=,贷方,本期发生额,贷方,本期发生额,借方,本期发生额,费用和损失类账户：,二、借贷记账法的账户结构,2.,借贷记账法的各类账户具体结构,三、借贷记账法的记账规则,“有借必有贷,借贷必相等”,1、,从银行提取现金1000元备用。,2、,向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。,3、,向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。,4、,以银行存款15000元上缴税金。,5、,接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。,6、,光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。,1000,1000,银行存款,借,贷,库存现金,借,贷,短期借款,借,贷,应交税费,借,贷,原材料,借,贷,实收资本,借,贷,应付账款,借,贷,20000,20000,18000,18000,15000,15000,50000,50000,10000,10000,第二节 现代国际通用的复式记账方法,四、借贷记账法的试算平衡,总分类账试算平衡公式：,（1）发生额试算平衡公式：,全部账户的本期,借方,发生额合计,全部账户的本期,贷方,发生额合计,（2）余额试算平衡公式：,全部账户,借方,期末余额合计,全部账户,贷方,期末余额合计,第二节 现代国际通用的复式记账方法,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借,贷,借,贷,借,贷,合 计,总分类账试算平衡表,年 月 日 编号：,第二节 现代国际通用的复式记账方法, 会计分录的基本格式,借：账户名称 金额,贷：账户名称 金额, 应注意会计分录的规范性（4点）：,A、先借后贷，上借下贷，借贷不对齐；,B、账户名称，准确完整，不可简写；,C、账户对应关系合理、合法、清晰；,D、每笔分录中借方与贷方的金额要相等。, 编制会计分录有六个基本步骤：,A、,判类型,：分析会计事项的内容，判断业务类型；,B、,找账户,：找出应该使用的账户，不可张冠李戴；,C、,分增减,：分析经济业务所引起的金额上的增减；,D、,定符号,：根据金额增减，确定使用的记账符号；,E、,编分录,：按以上四步分析结果，编制会计分录；,F、,用规则,：运用借贷记账规则，检查分录正确性。,例51、公司支付银行存款10000元购买商品，所,购商品已经验收入库,。,库存商品,银行存款,借 :,贷：,10000,10000,例52、公司以银行存款支付广告费用1000元。,销售费用,银行存款,借 :,贷：,1000,1000,例53、,公司以银行存款支付所欠工人工资6,000元。,应付职工薪酬,银行存款,借 :,贷：,6000,6000,例54、公司预收商品销货款20000元存入银行。,银行存款,预收账款,借 :,贷：,20000,20000,例55、公司价值5000元的库存商品因自然灾害发生损失。,营业外支出,库存商品,借 :,贷：,5000,5000,例56、公司所有者决定追加投资100000元已经收存银行。,银行存款,实收资本,借 :,贷：,100000,100000,例57、,公司决定向所有者,分配利润10000元，尚未支付。,利润分配,应付利润,借 :,贷：,10000,10000,例58、债权银行与,公司达成协议，将公司所欠长期借款2,5000元转为银行投资。,长期借款,实收资本,借 :,贷：,25000,25000,例59、,公司所售商品发生质量事故，法院判决公司赔偿10000元，双方未上诉，赔偿尚未支付,。,营业外支出,其他应付款,借 :,贷：,10000,10000,例510、,公司销售商品一批，售价40,000元已经收存银行。,银行存款,主营业务收入,借 :,贷：,40000,40000,例511、,公司接收现金捐赠，交纳所得税后实得现金67,00元存入银行。,银行存款,营业外收入,借 :,贷：,6700,6700,例512、公司所有者王武将所持股份400000元全部转让给李信。,借 : 实收资本王武 400000,贷：实收资本李信 400000,例513、公司发出已经预收货款的所售商品，售价20000元。,预收账款,主营业务收入,借 :,贷：,20000,20000,例514经友好协商，债权人放弃收取上述,公司因商品质量事故所应支付的赔款10000,元。,其他应付款,营业外收入,借 :,贷：,10000,10000,例515,公司所有者李信决定抽回自己在公司的投资100000元，公司依法办理有关手续后减资,。,实收资本,银行存款,借 :,贷：,100000,100000,例516、,公司从,银行,借入新的长期债务偿还原借入的已到期短期借款,50000元。,短期借款,长期借款,借 :,贷：,50000,50000,例517、,公司计算本期应付担的管理人员工资1,0000元，尚未支付。,管理费用,应付职工薪酬,借 :,贷：,10000,10000,例518、,公司结转所销售的商品成本4,0000元。,主营业务成本,库存商品,借 :,贷：,40000,40000,例519、公司本期经营结束，将收入、费用、利得、损失转入所有者权益。,借 :本年利润 66000,贷：主营业务成本 40000,贷：管理费用 10000,贷：销售费用 1000,贷：营业外支出 15000,借 :主营业务收入 60000,借 :营业外收入 16700,贷：本年利润 76700,第三节 会计工作的基本程序,一、财务会计确认,二、财务会计计量,三、财务会计记录,四、财务会计报告,第三节 会计工作的基本程序,一、财务会计确认,财务会计确认是指决定某一项目是否记入财务会计要素以及于何时记入哪个财务会计要素的过程。,现行的财务会计理论提供了两种可供选择的确认基础：收付实现制与权责发生制。,财务会计确认标准实质上有三个：（,1,）符合某一财务会计要素的定义；（,2,）与该项目有关的未来经济利益将很可能流入或流出企业；（,3,）对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。,第三节 会计工作的基本程序,二、财务会计计量,财务会计计量就是在某种标准单位下确定某应确认的财务会计要素数额的过程，也称为财务会计要素计量。,财务会计要素的计量通常选择单位价值不变的货币作为计量单位。,财务会计目前主要的计量属性应有历史成本、重置成本、现行市价、可变现净值、现值等五种。,第三节 会计工作的基本程序,三、财务会计记录,财务会计记录是指将已确认应在现在进入财务会计系统的项目以所计量的金额采用特定方法记载在财务会计系统中的具体财务会计工作。,我国企业会计准则规定：企业应当采用借贷记账法记账。,使用借贷记账法进行具体经济业务或事项的记录时，需要经过一系列的具体工作环节，采用各种记录工具和记录方法。,借贷记账法的工作流程,持续活动的统一处理,企业持有资产的清点与核对,本期工作的检查与结束,原始信息的取得与分析,原始信息的转化与审查,会计信息的记录与纠错,平日工作,期末工作,第三节 会计工作的基本程序,四、财务会计报告,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务会计报告的编制必须体现财务会计目标的要求，以财务会计假设为前提，遵循财务会计基本原则，从而保证所编制的财务会计报告符合财务会计信息的质量特征。,