会计报表税务风险检查诊断课件

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,中南大学商学院 刘爱明,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,会计报表税务风险检查诊断,刘爱明,“望、闻、问、切”四步法,提出企业税务风险,诊断报告,会计报表税务风险诊断方法,观察企业外观,望,倾听企业声音,闻,询问企业情况,问,把脉企业症结,切,中南大学商学院 刘爱明,望,企业名称,厂容厂貌,企业规模,企业文化,员工素质,业务流程,车间管理,闻,财务工作流程,疑难财税问题纳税现状看法,问,生产流程工艺,账务设置情况,财税处理方法,财税疑难问题,会计报表资料,了解核算内容,判断税务风险,切,根据前述工作,分析问题根源,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,财务报表,财务报表项目税务风险诊断,资产,负债,所有者权益,收入,成本,费用,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,货币资金,1,企业常年亏损，但资产质量优良，暗示可能存在隐瞒的账外收入,2,货币资金余额过大，意味私人银行卡和大额股东借款的存在,3,货币资金余额出现负数，企业可能有隐瞒的账外收入,5,出纳现金是否日清月结并及时对账。盘点账实不符可能暴露企业小金库,4,银行日记账与对账单是否相符，未达账项可能暴露企业的账外收入,中南大学商学院 刘爱明,应收账款和坏账准备,1,应收账款余额很小或为零，可怀疑企业按收付实现制确认收入。,.,2,应收账款中可能存在关联交易形成金额，应关注其关联定价的合理性及交易的真实性,3,坏账核销手续是否完备，是否经主管税务机关审批？,4,是否与客户长期不对账，长期不采取清欠措施？,中南大学商学院 刘爱明,其他应收款,是否有股东,抽逃出资,股东借款,是否缴纳了,个人所得税,与生产经营,无关的借款,是否计提了,坏账准备,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,预付账款,按惯例，如货款不付清，对方不会开具发票，此时已收到原材料领用后，暂估入账成本不允许税前扣除,税务风险诊断,应收补贴款,补贴收入除非有明确规定，否则应计入应税所得，缴纳企业所得税。,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,存 货,账实不符，经不起盘点,1,账面数量、金额为负数，多转成本,2,三级明细账设置不全，隐瞒部分赤字,3,低耗品没有台账,4,成本结转方法不统一,5,中南大学商学院 刘爱明,存 货,计算产品成本时，记账凭证未附料工费清单,6,销售废料，没有计提并缴纳增值税,7,对外捐赠原材料、产成品，未计提销项税额,8,取得增值税专用发票的开具方与收款人不一致,9,成本项目设置不规范，制造费用科目期末有余额,10,存货是否定期账实核对，是否定期盘点,11,中南大学商学院 刘爱明,相应的进项税额是否转出,待处理流动,资产损失,转入营业外支出时，是否有税务机关的批复,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,股东投入房产,是否办理变更,登记手续,构建手续是否合法,原值依据是否充分,固定资产处理后，收入进小金库，,账面不注销，仍提折旧,年限、残值率、折旧,方法是否符合税法规定,经营租赁与,融资租赁是否合理区分？,新成立企业折旧率高，,预示着多提折旧,固定资产,累计折旧,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,在建工程,是否白条较多？,在建工程,已完工但未决算，未转固定资产，少提折旧，漏交房产税,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,无形资产,1,购置时没有取得发票、证书，不能证明其所有权，不能摊销,2,股东投入的无形资产，未办理产权转移手续，不能摊销,3,摊销年限短于税法规定的年限,中南大学商学院 刘爱明,余额零散，实为应结转收入的尾款,长期挂账，实为应确认的收入,虚挂，预收账款余额巨大，应计收入而未记。,预收账款,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,应付账款,1,数额大，且增值税负低，存在虚抵进项税额的可能,2,2,年以上未能支付的，应转入应税所得而未转,3,为了多抵进项税额，购买虚假的专用发票导致应付账款虚挂,中南大学商学院 刘爱明,工资单无签字,或存在代领,员工工资上限人为,控制在个税起征点附近,年底应付工资,尽量不留余额,个税没有代扣代缴,或不足额,工资单人数与劳动合同、,考勤记录、岗位设置不符,会计报表税务风险诊断方法,应付职工薪酬,中南大学商学院 刘爱明,应付福利费,新会计准则,已取消,孰低原则,新企业所得税法,不允许再计提，,只能据实列支,不超过工资总额,的,14%,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,实际支付时，应代扣代缴股东的个人所得税,应付股利,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,地方政府的免税条子、,会议记要、函对税务,机关没有法律效力,提取的税金应尽快入库，,避免给税务造成拖欠的印象,公司终止经营时，就办理清算、注销，,否则法人代表和股东将进入黑名单,享受税收优惠，,应取得税务机关批复文件,不要忽视印花税的计算缴纳,代扣代缴个税的手续费,如何处理？劳务报酬还是,收入？,应缴税金,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,TEXT,TEXT,TEXT,TEXT,虚假的职工,集资，实为,隐瞒的收入,其他,应付款,股东借款，,实为隐瞒的,收入或未分,配利润,未按债务人,名称设置明,细账，实为,应结转的收入,超过,1,年的,包装物押金，,没有结转收入,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,实收资本,Add Your Title,用盈余公积和未分配利润转增资本时，应代扣代缴个人所得税。,用资本公积转增资本时，不缴个人所得税。,中南大学商学院 刘爱明,未分配利润,Add Your Title,长亏不倒的企业，有隐瞒或转移利润偷税的重大嫌疑。,利润不通过正规的渠道分配，逃避缴纳个人所得税。,中南大学商学院 刘爱明,1.,现金结算的收入没有申报纳税（两套账）,2.,视同销售收入没有申报纳税,3.,不同税率的收入没有分别核算,4.,不按税法规定的时间确认收入,5.,销售折扣不允许冲减销售收入而冲减,主营业务收入,6.,价外费用未计入销售额，而计入其他应付款,中南大学商学院 刘爱明,7.,以物易物直接按成本转账，未确认收入,8.,以旧换新销售扣除了旧货物的收购价格,9.,还本销售方式扣除了收入中将来还本的支出,10.,关联交易定价不公允，转移利润,11.,收入指标不均衡，大起大落,主营业务收入,中南大学商学院 刘爱明,主营业务成本,成本与收入不配比，未附销售成本计算表,1,根据开票收入和老板意图，倒挤成本,2,销售成本率大起大落，与市场行情不符,3,成本费用中，公司费用与股东个人费用混杂,4,毛利率忽高忽低，或显著低于行业平均水平,5,行政性罚款进入成本,6,中南大学商学院 刘爱明,增值税、营业税、消费税等流转税与主营业务收入不匹配,主营业务,税金,城建税、教育附加等与增值税、营业税、消费税等流转税不匹配,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,TEXT,TEXT,TEXT,TEXT,财务费用与借款金额不匹配,财务,费用,集资利息没有正规的单据而不能税前扣除,支付集资,利息时未代,扣营业税和,个人所得税,关联企业的,借款利率和,比例超过企,业所得税法,的反资本弱,化条款,会计报表税务风险诊断方法,中南大学商学院 刘爱明,管理费用,1,费用发票没有抬头，或抬头不规范，没有开具日期。,.,2,大额费用发票没有消费清单,4,发票没有单价、数量，只有金额,5,将业务招待费转为办公用品，超过正常范围,6,采用虚假发票入账,7,技术开发费用未单列明细科目或升级为一级科目，不能享受,50%,加计扣除的优惠。,3,发票联号,中南大学商学院 刘爱明,营业费用,Add Your Title,Add Your Title,Add Your Title,运费发票虚假,销售人员实物、旅游等方式的提成没有扣缴个人所得税。,广告费要么没有，要么超标。,中南大学商学院 刘爱明,Thank You !,谢谢！,32,