《认识财务报表》PPT课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2012-8-24,#,认识财务报表,主要财务报表？,报表体系,资产负债表,损益表,现金流量表,财务报表主表,反映特定时点财务状况,资产负债表,总结一定时期经营成果,损益表,反映一定时期现金状况,现金流量表,关系图,认识资产负债表,（一）,资产负债表框架,资产,=,负债,+,所有者权益,所有者权益：就是企业的净资产。,资产负债表基本等式：,资 产 负 债 表,编制单位：*年,12,月,31,日 单位：万元,资 产,年初数,年末数,负债和所有者权益,年初数,年末数,流动资产：,货币资金,交易性投资,应收帐款,存货,待摊费用,非流动资产：,持有至到期投资,长期股权投资,固定资产净值,无形资产,流动负债,：,短期借款,应付帐款,预收帐款,应交税金,非流动负债：,长期借款,长期应付款,所有者权益：,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,资产合计：,负债和权益合计：,总额观察 （资产总额）,具体项目浏览 （资产的比例）,透视资产财务状况（资产的质量）,阅读：资产负债表的三个层次,透视资产财务状况,资产追求的什么？,变现能力：生存的意义。,资产净现金流量：企业资产变现能力。,资产销售率：资产获得收入的能力，反映了资产的利用的高低。,资产利润率：资产获利能力的高低。,资产负债率：资产结构的情况，反映企业对抗风险能力的高低。,总结：,资产负债表的作用,反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息；,表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象；,反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因；,有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。,认识损益表（利润表）,（二）,损益表的基本结构,第一部分：收入：主业、副业、偶然,第二部分：成本：直接、间接,第三部分：利润：毛利、利润总额、净利,第四部分：每股收益,利润表的恒等式,利润,=,收入,-,成本,成本：广义的成本,=,狭义成本,+,期间费用,期间费用,=,销售费用,+,管理费用,+,财务费用,利润的计算,净利润,利润总额,=,所得税,营业利润,营业外收入,+,营业外支出,-,营业毛利,=,管理费用,-,-,财务费用,-,营业成本,营业收入,-,-,营业税金,销售费用,-,=,开发,制造,销售,可,变,为,成,本,的,费,用,不,可,变,为,成,本,的,费,用,材料费,+,劳务费,+,经费,成本的构成要素,可,变,为,成,本,的,费,用,不,可,变,为,成,本,的,费,用,成本,成本,支付金钱而取得的,财物、服务,其中被用于生产、,销售者,为了产品的,生产、销售、服,务而花费的金钱,费用在,销售前,还不是,成本,理解费用与成本的不同,成本,费用,变动成本,固定成本,直接材料,直接人工,直接制造费用,主要原材料及辅料,固定制造费用,工人工资、福利,煤、电、维修等,折旧、工厂运营基本费用等,管理费用,营业费用,财务费用,变动费用,固定费用,运费、包装费等,混合成本,混合费用,工资、福利、办公折旧等,+,变动成本,变动成本或费用,定义：是指成本总额与业务量成正比例增减变动的那部分成本。,举例：原材料,.,原材料数量 每个原材料的成本 变动成本总额,1,￥,100,￥,100,2 100,200,10 100 1000,100 100 10000,200 100 20000,固定成本或费用,指成本总额在一定时期和一定业务范围内不受业务量增减变动的影响，保持固定不变的那部分成本。,举例：房屋租金,.,产品数量 每个产品的房屋成本 固定成本总额,1,￥,10000,￥,10000,2 5000 10000,10 1000 10000,100 100 10000,混合成本或费用（半变动成本）,混合成本（半变动成本）,指成本总额随业务量的增减呈同方向变动，但并不与其成正比例关系的成本。,例,1,：,相对于行驶的公里数而言，汽车使用成本属于半变动成本。其中，燃料、轮胎和修理费属于变动成本性质；而保险费、养路费，属于固定成本性质。,例,2,：,在大多数制造企业中，电力成本属于半变动成本，它随产量的变化而变化。其中，为生产设备提供电力的那部分成本属于变动成本性质，照明用的电力成本属于固定成本性质。,损 益 表,编制单位：年 月 日 单位：万元,项目,本年金额,上年金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税费,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动净收益,投资净收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,五、每股收益,总结：,损益表的作用,反映收入、费用和利润的组成情况；,评价盈利能力和经营管理业绩；,检查考核利润计划的完成情况；,评价分析投资报酬水平；,预测未来一定时期的盈利趋势。,认识现金流量表,（三）,现金流量表的基本结构,第一部分：经营活动：造血 （韩信）,第二部分：投资活动：补血 （张良）,第三部分：筹资活动：输血 （萧何）,第四部分：净流量,各发展阶段的现金流量特点,现金流量来源 初创期 成长期 成熟期 衰退期,经营活动,-3,7 15 6,投资活动,-15 -12 -8,2,融资活动,18 5,-7 -8,净现金流量,0 0 0 0,总结：,现金流量表的作用,说明企业现金流入流出的原因；,规划和预测未来产生现金的能力；,分析财务状况和经营成果的可靠性；,分析和判断企业的偿债能力。,财务报表的分析,比较分析法是通过比较不同数据从而发现规律性的东西或找出差别。,实际与预算比；,纵向对比（与本企业历史比）；,横向对比（与同类企业比）。,比率分析法是利用会计报表中两项相关数值的比率来揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。,财务分析的内容,盈利能力分析；,营运能力分析；,偿债能力分析；,发展能力分析；,盈利能力指标,指标,计算方法,分 析,毛利率,销售毛利营业收入,100,影响因素：,行业利润、商品价值、生产成本、竞争能力、定价策略和销售结构。,销售,净利率,销售净利营业收入,100,影响因素：,营业费用、管理费用和财务费用水平，税负等。,资产,净利率,净利润平均总资产,100,影响因素：,销售利润率和资产周转率。,权益,净利率,净利润股东权益,100,影响因素：,销售利润率、资产周转率和负债率。,营运能力指标,指标,计算方法,分析方法,应收帐款周转率,周转次数赊销收入应收帐款,平均余额,周转天数,=360,天周转次数,影响因素：,行业特点、市场环境、营销策略、客户质量、信用管理水平等。,存货,周转率,周转次数销售成本存货平均,余额,周转天数,=360,天周转次数,影响因素：,行业特点、市场需求、竞争情况、商品状况、存货管理等,总资产,周转率,周转次数销售收入总资产平,均余额,周转天数,=360,天周转次数,影响因素：,行业特点、资产结构、流动资金周转率、长期资产利用率等,偿债能力指标,指标,计算公式,含义及标准,流动,比率,流动资产,流动负债,短期偿债能力,标准为,速动,比率,速动资产,流动负债,短期偿债能力,标准为,资产,负债率,负债总额,资产总额,长期偿债能力,标准为,0.5,著名的杜邦分析图形,制造成本,权益净利率,资产净利率,权益乘数,销售净利率,净利润,销售收入,销售收入,成本费用,其他利润,所的税,管理费用,营业费用,财务费用,流动资产,长期资产,货币资产,其他资产,存,货,应收帐款,资产周转率,销售收入,资产总额,固定资产,无形资产,或有资产,其他资产,=,资产总额,所有者权益,=1(1-,资产负债率,),注明的沃尔比重评分法,谢 谢,