《预算编制方法》PPT课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学院 袁志忠,*,第二部分 全面预算的编制方法,袁志忠,会计学院 袁志忠,常用预算编制方法,中央企业财务预算管理暂行办法第十五条：,企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对比。,企业一般采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算及,增量预算,等方法进行编制。,会计学院 袁志忠,概念,:,对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能出发，对各项预算方案进行成本效益分析，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。,它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零”为起点，,基本做法：,a,、,基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及费用开支的性质、目的和金额；,b,、,对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开支的合理性和优先顺序；,c,、,根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。,1、零基预算法,会计学院 袁志忠,适用范围,：,历史资料不全的项目或部门、变动较大的部门、新部 门、新项目；,行政事业单位及企业职能部门的费用。,优点：,1,、有助于激励基层单位参与预算的积极性；,2,、目标明确，有助于区别轻重缓急；,3,、有助于提高投入产出意识，克服浪费。,4,、零基预算是对增量预算的改进。,缺点：,a,、,业绩差的经理拒绝接受；,b,、,工作量大；,c,、,容易忽视长期利益,1、零基预算法,会计学院 袁志忠,例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。,上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。,预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。,1、零基预算法,会计学院 袁志忠,项目,初步预计,可用资金,分配比例,分配资金,差异,广告费,.,-4270,旅差费,.,-910,培训费,.,-3360,研发费,.,-3960,合计,-12500,成本效益分析：,广告费：旅差费：培训费：研发费：,预算资金分配：,可用资金元,分配比例：广告费（）,旅差费（）,培训费（）,研发费（）,1、零基预算法,会计学院 袁志忠,概念：,以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。,适用范围,：历史资料较全的项目、部门，经营活动变化大的,企业及与收入成比例变化的费用,可参考计算公式：预算值基期值,（,1,变动率）,优点：,方法简单，工作量小,缺点,：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得以继续存在，不利于控制。,2、增量预算法（调整预算）,会计学院 袁志忠,例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑2009年业务量增加20和节约10的因素，则2009年印刷费预算为：,50000（120）9054000元,2、增量预算法,会计学院 袁志忠,概念：,固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。,优点：,编制较为简便；,缺点：,实际业务水平与预算业务水平相差较大时，难以进行控制、考核、评价等。,适用范围：,固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职员工资预算等,3、固定预算（静态预算）,会计学院 袁志忠,概念：,弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。,适用范围：,业务量变化大的部门或事业部、生产部，,与预算执行单位业务量有关的成本,(,费用,),、利润等预算项目。,优点：,使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠,缺点：,工作量大,4、弹性预算法（变动预算）,会计学院 袁志忠,弹性预算法,运用的三种形式：,（1）公式法,预算总成本,=预算期收入,变动成本水平+固定成本,（2）比率法,确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。,边际利润=销售收入,（1变动成本率）,4、弹性预算法,会计学院 袁志忠,业务量,1,800,2,000,2,200,销售收入,720,000,800,000,880,000,销售成本,变动成本,直接材料,324,000,360,000,396,000,直接人工,54,000,60,000,66,000,变动制造费用,36,000,40,000,44,000,固定成本,140,000,140,000,140,000,销售毛利,166,000,200,000,234,000,4、弹性预算法公式法,会计学院 袁志忠,选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。,确定业务量范围，通常在正常生产能力的70%至110%之间。,按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。,计算各项费用并编制预算表（见下页）。,（）列表法,4、弹性预算法,会计学院 袁志忠,项 目,单位变动费用,5500件,6000件,6500件,7000件,变动费用,销售佣金,运输费,业务费,2,0.42,1.58,11000,2310,8690,12000,2520,9800,13000,2730,16770,14000,2940,18060,小 计,5,22000,30000,32500,35000,固定费用,广告费,人员工资,保险费,财产税,9000,25000,6000,2000,9000,25000,6000,2000,9000,25000,6000,2000,9000,25000,6000,2000,小 计,42000,42000,42000,42000,合 计,64000,72000,74500,77000,4、弹性预算法,例2,会计学院 袁志忠,例3,泰和公司制造费用弹性预算,预算机时：,50000,预算产量：,25000,件,单位：元,机,时,制造费用,单位变动成本,（元,/,每机时）,30000,40000,50000,60000,变动成本：,人工,0.8,24000,32000,40000,48000,润滑剂,0.3,9000,12000,15000,18000,电费,0.4,12000,16000,20000,24000,变动成本合计,1.5,45000,60000,75000,90000,固定成本：,折旧,100000,100000,100000,100000,管理人员工资,160000,160000,160000,160000,保险,40000,40000,40000,40000,固定成本合计,300000,300000,300000,300000,制造费用总额,345000,360000,375000,390000,会计学院 袁志忠,概念：,随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并同步调整的预算，一般用于季度预算的编制。,做法：,预算执行一个月后，即根据执行中发生的新情况，对剩余,11,个月进行调整和修订，并自动后续一个月，重新使预算的时间跨度为一年。,是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。,优点：,a,、,不断根据实际情况调整预算，使预算更接近实际，有利于在预算中把握企业未来的发展趋势。,b,、,使管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，可以保持预算管理的连续性和完整性。,C,、滚动预算是对定期预算的改进。,缺点,：工作量大，预算期与会计期脱节，难于考核评价,5、滚动预算法 p70-72,会计学院 袁志忠,滚动预算图例,会计学院 袁志忠,6、,概率预算法 p68,概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。,概率预算是对确定预算的改进。,会计学院 袁志忠,做法：,在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。,期望值=某种状态下的预算指标水平,该种状态的概率,营业状态,营业额,概 率,营业额期望值,最 好,8000,0.1,800,较 好,6000,0.5,3000,一 般,4000,0.3,1200,较 差,2500,0.1,250,合计,1,5250,6、,概率预算法,会计学院 袁志忠,方法,适用范围,应用说明,固定预算,适用于固定成本费用预算的编制,固定成本费用的划分,弹性预算,适用于变动成本费用预算的编制,变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制,增量预算,适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制,合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因,零基预算,适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制,使用周期不宜过短，否则会增加工作量,定期预算,适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制,合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量,滚动预算,适用于定期预算以外的指标预算的编制,通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作,确定预算,适用于预算期稳定的预算指标编制,合理使用此方法，可以减少预算编制工作量,概率预算,适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制,运用加权平均方法计算期望值,各种方法的比较,会计学院 袁志忠,