资源描述
Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部,*,置业有限公司,新员工入职基本财务知识培训,基本财务知识,2024/10/5,1,会 计 知 识,六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。,关系具体如下：,资产,由固定资产、流动资产等组成；,负债,由流动负债、长期负债等组成；,所有者权益,由实收资本、盈余公积等组成；,收入,由主营业务收入、营业外收入等组成；,费用,由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；,利润,由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；,2024/10/5,2,基本财务报表的介绍,2024/10/5,3,财务报表的种类,反映资产状况,资产负债表、现金流量表,反映损益状况,利润表,反映损耗状况,成本与费用类报表,反映控制状况,预算与分析类报表,三大活动,三大报表,经营,资产,负债表,投资,融资,利润表,2024/10/5,4,三大报表是什么？,资产负债表,反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单,损益表,反映企业经营的结果是否盈利的表单,现金流量表,反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平,2024/10/5,5,财务报表概述,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产,负债,所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入,成本费用,利润,现金流入,现金流出,2024/10/5,6,资产负债表,损益表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,财务报表之间的关系,2024/10/5,7,财务报表概述,理解企业财务报表能够帮助我们,了解企业以前、现在和未来的发展状况,准确分析企业目前存在的困难,采取有效的措施，去解决企业所面临的难题,预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响,2024/10/5,8,资产负债表,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益,（净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产,=,负债,+,所有者权益,资金的占用,资金的来源,固定资产,长期投资,2024/10/5,9,资产负债表,流动资产,长期投资,固定资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益,（净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产,=,负债,+,所有者权益,资金的占用,资金的来源,2024/10/5,10,利润表概述,利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。,利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。,利润,=,收入成本费用,损益表遵循的会计等式：,2024/10/5,11,现金流量表概述,反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性,企业的血液，贯穿企业经营的全过程中,以收付实现制作为记录原则,现金净流量,=,现金流入现金流出,现金流量表遵,循的会计等式：,2024/10/5,12,资产负债表,资 产,行次,年初数,期末数,负债和所有者权益,行次,年初数,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,3,短期借款,41,短期投资,4,应付票据,42,应收票据,5,应付账款,43,应收股利,6,预收账款,44,应收利息,7,应付职工薪酬,45,应收账款,8,应付福利费,46,其他应收款,9,应付股利,47,预付账款,10,应交税费,48,存货,11,其他应付款,49,待摊费用,12,递延收益,50,一年内到期的长期债权投资,13,预计负债,51,其他流动资产,14,一年内到期的长期负债,52,流动资产合计,15,其他流动负债,53,长期投资：,流动负债合计,54,长期股权投资,17,长期债权投资,18,长期负债：,委托贷款,19,长期借款,57,长期投资合计,20,长期债券,58,固定资产：,长期应付款,59,固定资产原价,22,专项应付款,60,减：累计折旧,23,其他长期负债,61,固定资产净值,24,长期负债合计,62,减：固定资产减值准备,25,固定资产净额,26,递延税项：,工程物资,27,递延税款贷项,65,在建工程,28,负债合计,66,固定资产清理,29,固定资产合计,30,股东权益（或股东权益）：,无形资产及其他资产：,实收资本（或股本）,69,无形资产,32,长期待摊费用,34,资本公积,72,其他长期资产,35,盈余公积,73,无形资产及其他资产合计,36,未分配利润,75,递延税项：,所有者权益（股东权益）合计,76,递延税款借项,39,资产总计,40,负债和所有者权益（或股东权益）总计,77,2024/10/5,13,利润表,项 目,行次,本月数,本年累计数,一、主营业务收入,1,减：主营业务成本,3,主营业务税金及附加,5,二、主营业务利润（亏损以,“,”,号填列）,7,加：其他业务利润（亏损以,“,”,号填列）,9,减： 销售费用,11,管理费用,13,财务费用,15,三、营业利润（亏损以,“,”,号填列）,17,加：投资收益（损失以,“,”,号填列）,19,营业外收入,23,减：营业外支出,25,四、利润总额（亏损总额以,“,”,号填列）,27,减：所得税,29,五、净利润（净亏损以,“,”,号填列）,30,补充资料：,项目,本年累计数,上年实际数,1.,出售、处理部门或被投资单位所得收益,40,2.,自然灾害发生的损失,42,3.,会计政策变更增加（或减少）净利润,44,4.,会计估计变更增加（或减少）净利润,46,5.,债务重组损失,48,6.,其他,50,2024/10/5,14,现金流量表,会企,03,表,编制单位：,A,公司,2005,年,6,月,单位：元,项目,行次,金额,项目,行次,金额,一、经营活动产生的现金流量：,补充资料,行次,金额,销售商品、提供劳务收到的现金：,1,1,、将净利润调节为经营活动现金流量：,收到的税费返还：,3,净利润,57,收到的其他与经营活动有关的现金：,8,加：计提的资产减值准备,58,现金流入小计,9,固定资产折旧,59,购买商品接受劳务支付的现金,10,无形资产摊销,60,支付给职工以及为职工支付的现金,12,长期待摊费用摊销,61,支付的各项税费,13,待摊费用减少（减：增加）,64,支付的其他与经营活动有关的现金,18,预提费用增加（减：减少）,65,现金流出小计,20,处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）,66,经营活动产生的现金流量净额,21,固定资产报废损失,67,二、投资活动产生的现金流量：,财务费用,68,收回投资所收到的现金,22,投资损失（减：收益）,69,取得投资收益所收到的现金,23,递延税款贷项（减：借项）,70,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,25,存货的减少（减：增加）,71,收到的其他与投资活动有关的现金,28,经营性应收项目的减少（减：增加）,72,现金流入小计,29,经营性应付项目的增加（减：减少）,73,购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,30,其他,74,投资所支付的现金,31,经营活动产生的现金流量净额,75,支付的其他与投资活动有关的现金,35,2,、不涉及现金收支的投资和筹资活动：,现金流出小计,36,债务转为资本,76,投资活动产生的现金流量净额,37,一年内到期的可转换公司债券,77,三、筹资活动产生的现金流量：,融资租入固定资产,78,吸收投资所收到的现金,38,3,、现金及现金等价物净增加情况,取得借款所收到的现金,40,现金的期未余额,79,收到的其他与筹资活动有关的现金,43,减：现金的期初余额,80,现金流入小计,44,加：现金等价物的期未余额,81,偿还债务所支付的现金,45,减：现金等价物的期初余额,82,分配股利、利润和偿付利息所支付的现金,46,现金及现金等价物净增加额,83,支付的其他与筹资活动有关的现金,52,现金流出小计,53,筹资活动产生的现金流量净额,54,四、汇率变动对现金的影响,55,-,五、现金及现金等价物净增加额,56,-,2024/10/5,15,相关的财务术语,(,一）,毛利率,企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：销售价格成本十毛利。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。,公式：毛利率（销售额,-,销售成本）,/,销售额*,100,如：销售,100,万，成本,95,万,毛利率,=(100-95)/100*100%=5%,2024/10/5,16,相关的财务术语（二）,净利润率,是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额。,净利润率税后利润,/,销售收入净额*,100,能够表明每,100,元销售收入实现的净利润,同上例：如期间的销售管理费用,2,万，毛利,5,万,净利润率,=,（,5-2,）,/100=3%,2024/10/5,17,相关的财务术语（三）,资金周转率,资金周转率,是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在财务分析指标体系中具有重要地位。,资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示,： 资金周转率,=,本期主营业务收入,/(,期初占用资金,+,期末占用资金,)/2,企业用尽可能少的资金占用,取得尽可能多的销售收入,说明资金周转速度快，资金利用效果好。,2024/10/5,18,相关的财务术语（四）,存货周转率,是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一定时期内存货资产的周转速度。,反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。,其计算公式为： 存货周转率,=,销售成本,/,（期初存货,+,期末存货）,2 *100%,存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业变现能力和经营能力强。,合理备货，加快出货,2024/10/5,19,相关的财务术语（四）,应收账款周转率,应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映了企业管理应收账款方面的效率。,具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需的时间。,公式：应收账款周转次数,=,销售收入,/,平均应收账款,应收账款周转天数,=360/,应收账款周转次数,一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。,2024/10/5,20,资产负债表分析（一）,如何阅读资产负债表,反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。,在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚。,资产负债表描述了那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。,资产负债表反映的财务信息,反映资产及其分布状况 ：资产总量有多少，资产是什么 ，流动资产多少、 固定资产多少， 长期投资多少，无形资产多少等 。,表明企业所承担的债务及其偿还时间 ：流动负债，就必须在,1,年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过,1,年 。特定时点上欠了谁多少钱，该什么时候偿还 。,反映净资产及其形成原因,反映企业财务发展状况趋势 ：比较资产负债表至少有期初、期末两期数据。如应收账款逐年上升的趋势可能表明两个方面：一是销售环节没有管好应收款；二也有可能说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。,2024/10/5,21,资产负债表分析（二）,资产负债表的方法和技巧,-,总额观察法,总额观察 ：看大项，即企业资产总额的增减变化。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。,如期末的资产总额比期初减少了；期末负债总额与年初相比也减少了；而所有者权益总额的年末数比年初数大，说明所有者权益在增加。,从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该企业资产总量在减少，而负债在急速下降，所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化 。,2024/10/5,22,资产负债表分析（三）,具体项目浏览,具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察；而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大，哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。,资产总量在减少，负债在减少，负债有流动负债和长期负债。首先流动负债中有两个项目变化比较突出，一个是短期借款，另一个是应付票据。短期借款到期必须偿还，减少属正常现象；应付票据的减少是因为公司前期买商品时，使用的是商业汇票结算，而且已经做出承诺要在这个时候付款，减少也正常。,分析资产减少而所有者权益增加的原因 ：实收资本和资本公积增加说明投资者继续注入企业资金，而且还做了变更登记提高了注册资金；盈余公积和未分配利润两个项目增加是因为企业赚钱了，有盈利。,2024/10/5,23,关注资产质量,2024/10/5,24,资产负债表分析（四）,借助财务比率透视财务状况（偿债能力分析）,资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。,资产负债率,=,负债总额,资产总额, 100%,适度负债，因为,负债率太高，风险就很大；负债率低，又显得太保守,。从财务学的角度一般认为我国理想化的资产负债率是,40%,左右。从投资人角度来说，只要投资收益率大于借款利息率，就不怕负债率高。举例：投资某项目,1000,万元，投资收益率,10%,，收益额为,100,万元，利息率,6%,。如果借款,500,万元、投资者投入,500,万元，还款后投资者剩余净利,70,万元，投资者的投资回报率为,14%,；如果借款,800,万元、投资者投入,200,万元，还款后投资者剩余净利,52,万元，投资者的投资回报率为,26%,。,实际工作中,如果企业的资产负债率小于,50%,，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。,合理稳健,资产负债率,55%65%,预警信号,资产负债率,70%,以上,2024/10/5,25,资产负债表分析（五）,流动比率：流动资产,流动负债,；,速动比率：速动资产,流动负债,。,表明的是企业的短期偿债能力。,流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标。企业流动资产大于流动负债，一般表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以,2,1,较为理想，最少要,1,1,。,速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般以,1,1,为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于,0.5,1,。,2024/10/5,26,损益表分析（一）,利润表基础,利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。,我国会计制度规定利润表的基本格式是多步骤式利润表 。,阅读利润表要按步骤进行，先考察营业利润、再考察利润总额最后是净利润。,列示栏目：本月数、本年累计数、上年同期数（我们不在同一张表中反映）,利润表反映的信息,有助于评价企业的获利能力，如果一个企业营业利润多,，则企业具有盈利能力；如果企业的营业外收入很多，可以认为企业能够创造利润，但不能判断企业具有盈利能力,预测企业未来盈利变化的趋势 ，比如将第,1,年、第,2,年、第,3,年、第,4,年的利润表排列在一起做比较，如营业收入第,1,年,100,万元，第,2,年,200,万元，第,3,年,300,万元，第,4,年,400,万元，呈上升趋势，说明企业市场越做越大。再如某企业的管理费第,1,年,100,万元，第,2,年,90,万元，第,3,年,80,万元，说明企业在行政管理开支上的压缩取得了较好的成绩。,总之，利润表主要告诉你：企业是赚钱还是赔钱，如果赚钱赚在什么地方，如果赔钱主要赔在什么地方。,2024/10/5,27,阅读利润表的基本方法和技巧,检查经营成果的三个步骤：,1.,把握结果,-,赚了多少钱,?,2.,分层观察,-,在哪里赚的钱,?,是来自日常活动还是偶然所得？,3.,项目对比,-,满意吗,?,（,1,）与上期比,-,满意吗,?,（,2,）与预算比,-,满意吗,?,把握结果,顺着利润表从下往上看。先看净利润，然后是利润总额。考察企业是赚钱还是赔钱,。,项目对比,分层观察,第一是与上年对比；第二是与年初所定的目标对比 ，确定对本年度业绩是否满意。,营业利润是企业日常经营活动所得利润，最能说明企业盈利能力的大小,。,2024/10/5,28,损益表分析（二）,借助相关比率考察盈利能力,1,、,毛利率,：,销售收入,-,销售成本）,/,销售收入,100,。毛利率较高或者适中，通常认为这个商品的竞争能力比较强。,销售毛利率是公司销售净利率的基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。,2,、,销售净利率,：净利润,主营业务收入,100%,。表明企业每销售,100,元商品，或每取得,100,元的营业收入，可以给企业带来多少净利润，这个指标还可以说明企业获利水平的高低，或者这个行业获利水平的高低。,反映企业盈利能力的一项重要指标，这项指标越高，说明企业从主营业务收入中获取的利润的能力越强。影响该指标的因素较多，主要有商品质量、成本、价格、销售数量、期间费用及税金等。,3,、,资产净利率,：净利润,资产总额,100%,。表明企业每占用,100,元的资产可以净赚多少钱。资产净利率高，说明企业的经济效益好，反之则说明企业的经济效益差，当然效益好说明管理水平高，效益不好可能管理水平存在一定的问题。因此，通过资产净利率，可以看出企业管理水平的高低。,4,、,净值报酬率（资本收益率）,： 净利润,平均股东权益,100%,。是投资人每存放企业,100,元资产，可以给他带来多少回报，即回报率。,2024/10/5,29,损益表分析（三）,【,案例,】,：花,80,元买一个商品，卖了,100,元。,100,元就是卖这一个产品的收入，而,80,元就是这个产品的成本，用,100,减,80,得到了毛利额,20,元，把毛利额放在分子上，把,100,作为主营业务收入放到分母上，然后乘,100%,，这个商品的毛利率为,20%,。,当毛利率适度下降的时候，不一定是该商品的竞争力在减弱，比如有些企业采取薄利多销的促销政策，它可以适当降低毛利率，可是这种毛利率的降低能够启动市场，也就是说随着毛利率的下调，带动市场销售量，主营业收入要增加。但也会出现随着毛利率的下降，而主营业收入也在下降的现象，就是说不光商品的获利能力在减弱，而且市场也在萎缩，所以说借助于毛利率来检查企业商品的竞争力，借助于销售净利率来检查这个企业的获利水平。,了解利润分配表,我国改革后的利润分配程序为：企业的利润总额按照国家规定作相应调整后，首先要缴纳所得税；税后剩余部分的利润为可供分配的利润。可供分配利润再按如下顺序进行分配,:,(1),支付被没收的财物损失，违反,税收,规定支付的,滞纳金,和罚款。,(2),弥补以前年度亏损。,(3),提取盈余公积金。,(4),提取公益金。,(5),向投资者分配利润。,2024/10/5,30,现金流量表分析（一）,现金流量表基础,现金对于一个健康的财务机体来说，就象血液对于人体一样。血液只有流动起来人体才能健康，同样现金要具有流动性，企业才有生命力。实际生活中的现金由两部分组成：货币资金和现金等价物。按照国际惯例，现金等价物特指期限在,3,个月内的短期债券投资。,现金流量是指企业现金流动的数量。进入到企业里的现金量叫现金流入量。从企业里支出的现金量叫现金流出量。现金流入量减去现金流出量叫现金净流量，有时也称为现金净额。,现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况：现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去向，是投入再生产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱，主要是看企业经营现金的净流入是否多。,现金流量表的基本结构,2024/10/5,31,现金流量表分析（二）,在现金流量表上将企业的所有活动分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动，并按流入、流出和净流量分别列示。,经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动，分对内投资和对外投资。筹资活动是指企业根据生产经营、对外投资及调整资金结构的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式获取所需资金的行为 。,2024/10/5,32,关注现金流量的简单举例,2012,年初，,A,公司给销售部的经理定指标，全年的销售收入应该完成,1000,万元。如果,A,公司只给销售经理这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利润，要完成,1000,万元的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销售经理的事。,如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的营业收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回,1000,万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠款。,2024/10/5,33,阅读现金流量表,-,经营活动产生的现金流量,经营活动产生的现金流入项目主要包括：,（,1,）销售商品和提供劳务收到的现金：简单地说，就是企业卖东西时收回的现金。,（,2,）收到的税费返还：企业享受的税收返还政策,（,3,）收到的其他与经营活动有关的现金：不重要的项目。,经营活动产生的现金流出项目主要包括：,（,1,）购买商品和接受劳务所支付的现金：采购环节花了多少钱，包括本期采购付款和本期为上期采购还债，还包括本期为下期采购预付的款项。,（,2,）支付给职工以及为职工支付的现金：主要包括工资、奖金、劳保、福利等方面的支出，不管是哪个时期的，只要钱在本期花出去的就算本期的流出指标。,（,3,）支付的各项税费：经营活动中依法交纳各项税费。比如企业所得税、流转费、增值税、营业税、城建税、教育费附加等等。,（,4,）支付其他与经营活动有关的现金,流入减流出即为现金净流量,2024/10/5,34,阅读现金流量表,-,透视经营活动,企业在正常经营时，现金净流量应该是正数；过度扩张时才会出现负数。但企业扩张应该有时间限制的，国外的财务专家认为，如果企业连续过度的扩张，而且现金流量连续两年都是负数，就说明企业在业务经营活动上不具有造血功能，企业有破产倒闭的危险。,经营现金指数（,=,经营活动产生的现金净额,营业利润）通过检验企业的利润和现金之间的差距，可以检验企业利润质量的高低。经营现金指数越接近,1,，企业的盈利质量越高，否则说明企业有一部分的现金被其他的单位占用，而没有收回来。,销售收现率,=,销售商品提供劳务收到现金,营业收入,100%,。呈上升趋势，说明销售环节管理得好；否则说明未管理好。,关注经营活动产生的现金流入量和流出量，如这两项指标较大说明企业持续经营，充满活力业务活动在正常开展。,支付给职工的现金指标可以透视企业的经营环境和业务开展情况。如果一个企业给职工支付的现金呈逐年下降趋势，说明企业业务在萎缩，规模在压缩，在裁减职工，而且还说明留不住人才。,经营现金流量是否为正；,经营现金指数是否接近于,1,；,销售收现率是否适度；,现金流量是否最大化,2024/10/5,35,阅读现金流量表,-,投资活动产生的现金流量,1,现金流入量项目主要包括：,（,1,）收回投资所收到的现金：指企业投资到期时拿回了多少钱。例如，某企业和另外一个企业联营，投资到期清算时拿回的钱。再比如企业购买股票，股票抛售出去后拿回的钱。,（,2,）取得投资收益所收到的现金：指企业投资期间拿回了多少钱。例如某一个企业搞联营，联营期限是,20,年，每年企业从联营中拿回的钱，即取得投资收益所收到的现金。,（,3,）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金,2,现金流出量,（,1,）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：是对内投资所付出的现金。,（,2,）投资所支付的现金：包括对内投资和对外投资所支付的现金。对外投资是指买股票、债券和进行企业联营等活动。,（,3,）支付其他与投资活动有关的现金,3,净额：投资活动的现金流入量减去投资活动的现金流出量所得到的结果，是投资活动给企业增加的净现金量。,2024/10/5,36,阅读现金流量表,-,评估投资活动,关注投资的目的、方向和规模：如果企业只是为了扩大业务规模，则投资方向主要在固定资产、无形资产上，现金流量表中反映的是企业购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；如果企业想通过控制其他企业进行规模扩张，就可能在股权上进行投资；如果企业想赚钱，又不想承担太大风险，可能在债权上投资。,检查投资活动是否符合公司发展战略：任何一个公司都应该有自己的发展战略和长远规划。,发展战略决定资金投放。,投资活动不能用数字的正负去评论，因为当一个企业需要投资的时候，就需要花钱，此时的流出量就会大于流入量。但在投资的回报季节，流入量就会大于流出量。因此投资活动的正负并不重要，关键的是企业的投资符不符合公司的战略发展方向，符不符合公司的年度经营计划和年度预算。,评估投资风险：不同的投资方向，企业所承担的投资风险是不一样的。企业买固定资产的对内投资与买股票的对外投资，两者的风险就不一样，固定资产的风险明显小于买股票的风险。企业对内投资当中，买固定资产的风险明显低于买无形资产的风险。,目的、方向和规模；,是否符合公司发展战略；,投资风险,2024/10/5,37,阅读现金流量表,-,筹资活动产生的现金流量,1,现金流入量项目主要包括：,（,1,）吸收投资收到的现金：投资者入资，对于投资者来讲是投资，而对于企业来讲就是吸收投资所收到的现金。,（,2,）借款所收到的现金：是企业通过负债的方式取得。,（,3,）收到的其他与筹资活动有关的现金,2,现金流出量,（,1,）偿还债务所支付的现金：指偿还债务的本金部分花了多少钱。比如偿还短期借款或长期借款的本金部分。,（,2,）分配股利或偿付利息所支付的现金：把利息单独列为一个指标是有必要的，读表人获得的信息会更加详细些。,（,3,）支付的其他与筹资活动有关的现金,3,净额：筹资活动的流入量总和减去流出量总和 。,2024/10/5,38,阅读现金流量表,-,评估筹资活动,关注筹资方式：企业的资金主要来自两个途经：借款和投资者入资。企业的借款包括向银行取得短期借款或长期借款以及向社会上发行债券等方式，借款是现金的流入，还本付息是现金的流出。投资者入资是现金的流入，投资者依法撤资是现金的流出。,对于筹资活动所产生的现金流量，也不能以正负来加以判断。因为当企业需要钱的时候，就得借款或需要投资者入资，这时现金的流入量就会大于流出量，当企业还本付息时现金的流出量就会大于流入量。,评估筹资风险：如果企业是靠负债来增加现金，负债水平就会上升，资产负债率就会上升， 这个企业的风险就会加大。 如果企业的资金主要是投资者注入的， 那么企业的负债水平会下降， 企业的安全系数会增强。,评估筹资量与企业发展规模是否相适应：企业现金剩余过多是非常缺乏效率的表现，企业拥有的现金应该和发展规模相适应。现金剩余过多，实际上是把钱存在银行获得的仅仅是银行的利息，显然不是投资者目的所在。,何种筹资方式；,筹资风险大小；,筹资量与规模是否一致,2024/10/5,39,净 利 润,企业健康发展,企业面临关闭,经营性现金流,企业经营困难,企业经营困难,企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。,企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。,企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。,企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。,2024/10/5,40,净 利 润,企业健康发展,企业面临关闭,经营性现金流,企业经营困难,企业经营困难,生存 ？,生存 ？,生存 ？,发展 ！,2024/10/5,41,营运能力指标分析,货币资金周转天数,应收帐款周转天数,存货周转天数,流动资产周转率,固定资产周转率,总资产周转率,营运能力指标,2024/10/5,42,营运能力指标分析,流动资产周转率,流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。,流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：,快速增长的销售收入,合理的货币资金存量,应收帐款管理比较好，货款回收速度快,存货周转速度快,销售收入,平均流动资产,=,2024/10/5,43,营运能力指标分析,货币资金周转天数,存货周转天数,对流动资产周转率分析的重要补充,反映企业最重要的三项流动资产的使用效率,三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化,其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力,应收帐款周转天数,计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度,存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏,2024/10/5,44,营运能力指标分析,如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢,如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力,2024/10/5,45,营运能力指标分析,固定资产周转率,固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。,如何提高固定资产周转率,规模得当,规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费,规模过小：生产能力小，形不成规模效益,结构合理,生产性和非生产性的固定资产结构合理有效,销售收入,平均固定资产,=,2024/10/5,46,营运能力指标分析,总资产周转率,综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标,反映出企业单位资产创造的销售收入,体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度,销售收入,平均总资产,=,2024/10/5,47,营运能力指标分析,在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力,在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率,企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率,在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的,提高企业的总资产周转率,2024/10/5,48,税务常识（一）,税务认定资格的纳税人分两种：,一般纳税人,小规模纳税人，,纳税人所适用的税率是不一样：,一般纳税人税率一般为,17%,小规模纳税人税率,3%,2024/10/5,49,税务常识（二）,领购的发票种类有：,国税：增值税专用发票、增值税普通发票,地税：服务业专用发票,2024/10/5,50,税务常识（三）,各类发票的适用范围,一般情况下，同行业或产生销售的单位购买硬件设备时，要求开具增值税专用发票；消费者（如个人购买一台电脑）或使用单位（如银行或医院等事业单位）要求开具增值税普通发票。服务类如购买小型机的服务或服务器租凭等，即开具服务业专用发票。,2024/10/5,51,税务常识（四）,票种,税率,区别,适用范围,最大开票限额,(,只适用本公司,),增值税专用发票,17%,可以抵扣,同行业或继续产生销售的一般纳税人。,百万元（十万位发票）,1170000,元,增值税普通发票,17%,不可以抵扣,小规模纳税人或最终用户。,同上,营业税服务专用发票,5%,适用范围及税率不同,提供服务或劳务结算款项时使用,十万位,2024/10/5,52,常见支付、结算手段,国内常见的支付、结算手段有以下几种：,汇票：,包括银行汇票和商业汇票,(,商业汇票又包括银行承兑汇票、商业承兑汇票,),。,银行本票,：包括定额银行本票、不定额银行本票。,支票,：包括现金支票、转帐支票、普通支票。,汇兑：,包括电汇、信汇两种。,2024/10/5,53,银行汇票,这是由出票银行签发，是银行见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据，单位和个人的各种款项结算均可借助于银行汇票。银行汇票可用于转帐，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票主要有以下几个,特点,:,无起点金额。,汇票正面会标注地域限制,企业和个人均可申请。,收付款人均为个人时可申请现金银行汇票。,有效期一般为,1,个月。,现金银行汇票可以挂失。,见票即付。,在票据有效期内可以办理退票。,2024/10/5,54,商 业 汇 票,出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票可以流通转让。,商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过,6,个月。,商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起,10,日内。,商业汇票按其承兑人不同，分为,商业承兑汇票,和,银行承兑汇票,。,商业汇票有,5,个特点：,只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。,使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。,必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。,未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。,同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。,2024/10/5,55,商 业 汇 票 要 素,已承兑的商业汇票丢失，可以挂失止付（按票面金额的千分之一支付手续费）；已承兑的商业承兑汇票丢失，可由失票人通知承兑人或承兑人开户银行挂失止付；已承兑的银行承兑汇票丢失，可由失票人通知承兑银行挂失止付。,出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。,签发商业汇票必须记载事项,（,1,）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；,（,2,）无条件支付的委托； （,3,）确定的金额； （,4,）付款人名称； （,5,）收款人名称； （,6,）出票日期； （,7,）出票人签章。 欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效,2024/10/5,56,商 业 承 兑 汇 票,商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票的付款人为承兑人。,商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款帐户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来。,特点如下：,1,、商业承兑汇票的付款期限，最长不超过,6,个月；,2,、商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起,10,天；,3,、商业承兑汇票可以背书转让；,4,、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现；,5,、适用于同城或异地结算,。,2024/10/5,57,2024/10/5,58,银行承兑汇票,银行承兑汇票,是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据。,银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足,10,元的按,10,元计。承兑期限最长不超过,6,个月。,承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。,特点如下：,无金额起点限制；,第一付款人是银行；,出票人必须在承兑（付款）银行开立存款账户；,付款期限最长达,6,个月；,可以贴现；,可以背书转让。,2024/10/5,59,2024/10/5,60,商承和银承的主要区别,商业承兑汇票,由企业开具,到期由企业无条件见票付款。,银行承兑汇票,由企业申请,银行开具,到期由银行无条件付款,在实际操作过程中,企业向银行申请授信额度，开具时,银行会要求企业存一定金额的,保证金,在额度内由银行出具银行承兑汇票,.,并且在规定时间内此存款不允许提出,.,一般来说银行承兑汇票比商业承兑汇票更加有信誉度,及保障性,.,2024/10/5,61,支 票,常见支票分为,现金支票,转账支票。,在支票正面上方有明确标注。,现金支票只能用于支取现金（限同城内）,转账支票只能用于转账,转账支票可以背书转让,2024/10/5,62,2024/10/5,63,2024/10/5,64,票据填写常识,出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：,零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。,举例：,2008,年,8,月,5,日：贰零零捌年,捌,月,零,伍日,捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写,2006,年,2,月,13,日：贰零零陆年,零贰,月壹拾叁日,票面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张票作废，换一张重新填写重新盖章。,所有票据票面不能有涂改、化水痕迹，否则本票作废,票面整洁不能有污渍,2024/10/5,65,收票注意事项,商业承兑汇票：,确认出票日期，到票日期，大小写金额相符，汇票表面保持清洁,印鉴清晰。商业承兑汇票不受金额上限控制。,银行承兑汇票,：确认出票日期，到票日期，大小写金额相符，汇票表面保持清洁,印鉴清晰,银行承兑汇票不受金额上限控制，转让汇票需要转让方盖上背书转让银行印鉴,2024/10/5,66,银行汇票错误模板,大写不一致,签章模糊，盖章不能重叠,贰零零柒年：年字添加痕迹明显,签章位置错误,2024/10/5,67,商业汇票错误模板,2024/10/5,68,支票错误模板,2024/10/5,69,成本的概念和组成,降低成本的几个细节,2024/10/5,70,成本的概念,是企业在生产过程中生产的各种工业产品,(,包括产成品、自制半成品、工业性劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备以及供应非工业性劳要发生的各种耗费，这些耗费称为生产费用，即成本。,2024/10/5,71,业务职能,成本可以根据不同的标准进行分类,研发成本,产品、服务和流程,设计成本,生产成本,与成本目,标的关系,与成本驱动,因素关系,总和或平均,直接成本,间接成本,营销成本,分销成本,客户服务成本,固定成本,可变成本,总成本,单位成本,划分标准,成本种类,2024/10/5,72,成本分类：按现行财务会计制度,2024/10/5,73,总,成,本,费,用,生,产,成,本,管,理,费,用,财,务,费,用,营,业,费,用,行政管理费用,研究开发费用,其他管理费用,直接材料,直接人工,制造费用,燃料和动力,生产工人工资及福利费,原材料,辅助材料,折旧费,修理费,其他制造费用,营销费用,配送费用,其他销售费用,2024/10/5,74,降低成本的几个细节,2024/10/5,75,如何理解降低成本的意义,成本管理的三个阶段：事前计划、事中控制、事后分析,降低成本,=,增加利润,利润,=,收入,-,成本 增加利润方法二个：增加收入和降低成本,成本降低对利润的影响,原产品,降低成本后,变化,定价,100,元,100,元,不变,成本,90,元,81,元,降低,10%,利润,10,元,19,元,增加近两倍,利润率,10%,近,20%,增长率近,100%,2024/10/5,76,低成本创造竞争优势,降低成本的准备工作,1,。列出成本清单,2,。了解每一项成本的全部,3,。找出不知道的成本,让降低成本深入人心,一分钱、一滴水、一度电、一颗螺丝钉,强化员工成本意识，在员工心中树立成本、节约、效益、竞争的市场观念,2024/10/5,77,就这样降低生产成本,在建筑规范、国家法规允许范围内，降低开发产品材料投入量,合理规划设计、工艺改进等,降低施工及生产过程中所消耗的能源或劳动力,1,。降低理论所需工时,2,。提高产品建造速度,3,。减少准备时间,4,。减少其他非加工时间,A.,排除因作业错误而重做的时间,B.,缩短因机械故障而停止作业的时间,5.,降低部门制造费用（人员减少、修理费、水电气等）,2024/10/5,78,做好生产成本核算的工作,生产成本分为原料成本、人工成本、间接成本,制定成本标准,指标分解、制定预算、制定定额。并促进控制标准的实现。,对成本形成过程进行监督,1,。材料的控制,2,。工费的控制,3,。费用的控制,纠正偏差,对成本差异发生的原因进行分析，确定责任者，并提出改进措施，加以贯彻执行。对于重大差异，一般要经过提出问题，讨论和决策、确定方案实施的方法及执行部门和人员,2024/10/5,79,降低日常管理成本,先斩后奏的逆向思维,不必,在削减成本时过于小心，也不必非要有绝对把握之后才削减成本。不妨先做一个逆向思维：“除非绝对必要，否则就先去掉这一成本再说”。,把支出的程序复杂化,如果说公司规定在每项成本支出前一定要与毛总取得联系，并征得同意后才能方可支出，哪怕是补充办公用品这种小事,结果,=,如果不是必须的费用，没人会硬着头皮找毛总要这笔钱，因为大家都不想在领导那里留下大手大脚的印象。,所以说手续越复杂，那么降低成本的可能性越大。一定要坚持用仔细与挑剔的眼光看待每一项支出，并尽可能地拒绝下属的要求。,不放过细节开支,没有什么成本是可以忽略不计的，要让员工知道你不仅关心大钱，也关心小钱，那么你传达的节约成本的信息员工就会认真对待。坚持，每一项成本都有其价值。,节省开支的主管会受人尊敬,不用担心激烈的手段会失去支持。,削减成本，增中利润，是一种对意志力要求很强的行为，做好了尊敬你的人会更多。,让员工养成节俭的习惯,习惯未养成时难受，养成了会自觉缩减成本,2024/10/5,80,通过改变不良习惯降低成本,1,。,节约从一张打印纸做起,2,。停止无谓的文件流动,3,。消除系统损耗，可以提高企业利润、服务水平以 及工作效率（系统损耗就是指在企业系统、规则和指导方针建立起来以后，没有将它们持续贯彻到实际行动而产生的与预期之间的差异）,4,。避免无效会议,5,。减少外出聚会,2024/10/5,81,如何从细节入手降低成本,1,。做好开
展开阅读全文