基础会计第三次讨论

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基础会计第三次研讨,-,第三组,组长：姚洁,发言人：姚洁 虞思诗,PPT,制作：姚洁 虞思诗组员：蔡丛琦 程梦依 何晓楠 赵雨豪 金勇良,案例一,资料：,某公司,2013,年,7,月,9,日以银行存款,450000,元购买了一台,设备机器,，并收到增值税专用购货发票、,运费,通知单各一张（假设不考虑增值税）。另外，企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假设会计部门已根据该记账凭证过账）,:,付款凭证,贷方科目：银行存款,2013,年,7,月,9,号,付字第 号；附件 张,摘要,借方科目,金额,记账符号,总账科目,明细账科目,十,万,千,百,元,角,分,购买设备,固定资产,机器设备,4,5,0,0,0,0,合计,￥,4,5,0,0,0,0,会计主管：张风 记账：李芬,出纳：刘丽 审核：刘丽,制单：陈燕,(1),若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题？,a.,日期“,2013,年,7,月,9,号”改为“,2013,年,07,月,09,日”,b.“,出纳：刘丽、审核：刘丽”：出纳和审核不能为同一个人。,c.,凭证未连续编号，附件张数未写。,d.,“记账符号”改成勾。,e.,明细账科目里只有”机器设备“应改为机器设备、运费。,（,2,）针对上述记账凭证中金额错误（从而也导致账簿记录错误），会计员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如果不正确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？,答：不正确。书,p160,记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目无误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。,（,3,）如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相关记账凭证以更正错误，但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法是否存在问题？,答：没问题。,P159,除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。因为这是更正后的记账凭证，所以可以不附原始凭证。,案例二,李丽,2013,年,7,月刚从某财经学院毕业，现担任,A,公司财务处出纳会计。,2013,年,12,月,2,日,A,公司收到,银行收账通知单,，收到南方公司上月欠款,126 900,元。,12,月,5,日，业务员王凯出差预借差旅费,5 000,元，“,借款单,”李丽审核后，以现金付讫。,12,月,6,日，李丽根据“,工资结算表,”，以现金,87 596,元发放公司员工工资。,12,月,8,日，该公司负责生产设计的,李副经理,持一张金额为,1 260,元的,发票,前来报销，发票上注明系樱花牌除,油烟机,。经李丽审核，发票上应填的内容齐全。,12,月,12,日，该公司,何副董事长,持一张金额为,920,元，开票日期为,当年,1,月份的发票,前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。,12,月,19,日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。,12,月,28,日，公司下属某业务部门梁经理来财务处领取,现金,78 065,元,支票,一张。李丽在填写支票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦回家探亲，于是在,12,月,29,日就将手中所有的账结清，并将有关收据、银行对账单等装订成册，移交会计档案室。,1.,上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？哪些是属于外来或自制凭证？,p149,外来凭证：在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。,自制凭证：由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证。,原始凭证：银行收账通知单、借款单、工资结算表、发票、现金支票。,外来凭证：银行收账通知单 自制凭证：借款单,发票 工资结算表,现金支票,2.,李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？,都不能。,李副经理是负责生产设计的，他的发票上注明的是油烟机，不符合他的工作器材需要。,何副董事长的发票虽然应填的内容齐全，但是他的发票开票日期为当年,1,月份处在春节期间，不能证明他是因公事而取得这张发票，所以也不能报销。,3.,根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管总账会计？,不能。根据会计基础工作规范要求，首先总账会计需要取得会计从业资格，工作三年以上并且具有会计师以上专业技术职务资格，李丽才刚毕业是完全不符的。再者会计和出纳的工作职责不同，会计要进行会计核算，审核出纳的凭证等，并且要监督本单位的业务。会计和出纳又是相互监督的。如果兼管总账会计，容易导致经济责任不明确相互勾结等问题。,4.,李丽填写的支票金额是否正确？如何正确填写？,不正确。,正确答案：人民币 柒万捌仟零陆拾伍元整。,p154,填制支票金额时，规定大写金额到元或角为止的要写“整”或“正”，阿拉伯金额数字中间有“,0”,时，汉字大写金额要写“零”字。大写金额时前面没有“人民币”字样的要写上“人民币”，小写金额时要写上“￥”。,5.,李丽为了探亲能否提前结账，并装订成册，移交会计档案室？,不能。,（,1,）根据会计分期不同，结账工作相应的可以在月末、季末、年末进行，但不能为减少本期工作量而提前结账。,（,2,）会计凭证是 各项经济业务活动的历史记录，为了方便随时查阅利用，各种会计凭证必须在办理好各项业务手续后，并据以记账后，应由会计部门加以整理、归类，并送交档案部门保管。,案例三,资料：,会计班的学生在学习完“会计账簿”一章后，举办了一次小型讨论会。关于各种会计账簿，几位同学提出了以下观点：,（,1,）“针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得有点重复，而且增加了会计信息加工成本。”,（,2,）“现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人员又直接进行现金和银行存款的收支工作，这不符合不相容职务分离的内部控制原则。”,（,3,）“对于大型企业，为了降低会计信息提供成本，对于总账的登记应该采用定期汇总登记（即先对记账凭证进行汇总，再根据汇总后的凭证登记总账）的方法。”,（,4,）“对于各个明细账，也可以通过编制试算平衡表的方法对其进行检验。”,对上述各位同学的观点进行评价。,（,1,）“针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得有点重复，而且增加了会计信息加工成本。”,不可以。库存现金实和银行存款必须序时逐日逐笔登记。,库存现金日记账和银行存款日记账是特种日记账。特种日记账既能减少根据日记账过入总分类账的过账工作量，又能减少登记总账的工作量。此外，在账账核对时日记账的余额要与总分类账各分类账的余额核对且相符。,（,2,）“现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人员又直接进行现金和银行存款的收支工作，这不符合不相容职务分离的内部控制原则。”,可以。出纳工作岗位的具体职责是负责办理现金收付和银行结算业务；登记现金、银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票。所以现金和银行存款日记账和进行银行现金和银行存款的收支工作同时进行是符合内部控制原则的。,（,3,）“对于大型企业，为了降低会计信息提供成本，对于总账的登记应该采用定期汇总登记（即先对记账凭证进行汇总，再根据汇总后的凭证登记总账）的方法。”,正确。中大型企业经济业务繁杂，记账凭证数量较多，为了简化登记总分类账的手续，可以在月内分数次把记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，然后据以登记总分类账。,（,4,）“对于各个明细账，也可以通过编制试算平衡表的方法对其进行检验。”,p77,不能通过试算平衡表检验各个明细账。试算平衡表中借贷金额相等，也不足以说明账户记录完全没有错误。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，通过试算也无法发现，如漏记或重记某项经济业务、借贷记账方颠倒或方向正确但记错了账户等等。因此，根据试算平衡的结果，只能确认账户记录是否基本正确。所以若金额正确，科目错误也无法检验。,案例四,资料：业务人员王某到原料商店购买原料，收款员在填写发票时，把,28500,元错误的写成了,26500,元，王某发现后，要求重新写一张发票，收款员心疼这张发票，很不愿意再拿另外一张发票，,于是她在错误的发票上把填错的地方用钢笔划掉,，把正确的数字写在上边。王某也没有提出异议就接受了这张发票。,（,1,）收款员的做法是否正确？理论依据是什么？,收银员的做法是错误的，根据书上,P154,规定，我们的原始凭证的填制必须要符合很多规定，,根据原始凭证的填制要求，原始凭证是不能涂改、刮擦、挖补的。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应该加盖出具单位印章。,这里金额上出现了错误,，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更改。而题目中的收款员因为心疼发票在发票上任意涂改是绝对错误的。,（,2,）王某接受了这张发票是不是违法的？,是违法的。违反了,中华人民共和国发 票管理办法,规定。第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发 票。取得发 票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条不符合规定的发 票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。,对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并且向单位负责人报告,，,会计法规定，当事人遇到发生过金额修改的发票时，应当拒绝接受，并且坚决要求重新开具没有修改的发票,案例五,浙江,JY,集团有限公司成立于,1993,年，是一家拥有相当知名度和规模的民营企业，主要从事食品饮料制造、加工和销售。,2000,年,7,月，财政部门派出检查组，对,JY,集团以及其下属四个子公司,1999,年会计信息质量进行了检查。检查发现，,JY,集团财务管理混乱，会计核算不规范，基础工作薄弱，会计信息严重失衡。,根据下面会计基础薄弱的具体表现,根据浙江,JY,集团有限公司会计核算不规范，基础工作薄弱的现状，提出具体的改进措施。,1,、会计主管,无证上岗,，,会计人员水平低下,。会计工作是一项专业技术性很强的工作，但是集团时任,财务部经理，既无会计证以及中级以上会计专业技术职务，也不熟悉财会业务、政策,。他自己说：“我不懂会计业务，担任财务部经理只是起到平衡和协调作用。”该集团所有会计人员无人具备中级以上会计专业技术职务。,答：,这体现了,民营企业的用人制度,，,民营企业家庭式管理往往采用任人唯亲的管理方法，,很多民营企业都是直接拉亲戚过来，,这样不利于吸引高技术和高级管理人才,。,应运用现代公司制方式进行人力资源管理，建立新型的,劳资关系,，按社会化、市场化的原则广纳各类人才为企业所用。,是加强民营企业的,会计监督,和指导；,要求企业必须设置财务人员，对企业的经营活动进行会计记录、核算、反映。,其次要加强财务人员的业务素质、道德意识的培训。,要健全、完善,会计制度,及企业内部管理制度，必须从法律的高度来引导公众重视建立,企业会计制度,的必要性,2,、基本不对账，,JY,集团与子公司间自,1998,年以来,基本未对账,，母子公司,账账不符,情况突出。检查发现，,JY,集团账面反映对,JY,杭州投资,1761,万元，对于,JY,涪陵投资,1499,万元，但是两个子公司账面记载的分别是,1260,万元和,1784,万元，,差额分别为,501,万元和,285,万元，原因无法说清,。,答：根据账账不符的现象，要进行账证核对。账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍热按可能发生账证不对的情况，因此，记完账以后，要将账簿记录与会计凭证进行核对，核对账簿记录与原始凭证，记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，,记账方向是否相符，做到证账相符。会计期末，,如果发现账证不符，还有必要重新进行账证核,对，但这时的账证核对是通过试算平衡发现,记账错误之后再按照