项目3中小企业往来结算业务核算实务汇总课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目,3,中小企业往来 结算业务核算实务,任务,1,应收,账款,和应付,账款,的核算,任务,2,应收,票据,和应付,票据,的核算,任务,3,其他,应收款,和其他,应付款,的核算,任务,4,预收,账款,和预付,账款,的核算,任务,5,坏账,准备,的核算,任务,6,应收,债权的,出售,和融资,任务,1,应收账款与应付账款的核算,应收账款的确认,应收账款的入账金额,应收账的入账时间,商业折扣情况下,:,按折扣后的净额入账,现金折扣情况下,:,按未减现金折扣前的金额入帐,一般应按交易发生日或,销售收入确认之时被,确定为债权而予以入账。,应付账款的确认,应付账款的入账金额,应付账的入账时间,商业折扣情况下,:,按折扣后的净额入账,现金折扣情况下,:,按未减现金折扣前的金额入帐,以购入货物所有权的转移,或接受劳务已发生为标志,应收账款,应收账款的收回、,改用商业汇票结算,及转销为坏账的应收账款,应收账款的发生数,企业尚未收回的应收账款,应付账款,登记偿还、抵付的应付款额以及转销无法支付的应付账款,企业因购货、接受劳务而产生的应付款项以及到期无法支付的应付票据款,企业尚未支付的应付账款,任务,2,应收票据与应付票据的核算,应收票据的分类,按承兑人的不同,按是否带息,带息商业汇票,不带息商业汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票,票据期限,按月表示，,按日表示,不考虑月份的实际天数，,统一按次月对日为整月计算。,应以足日为准，计算时按,算头不算尾或算尾不算头,的方式确定。,票据到期,价值的确定,带息票据,不带息票据,票面价值即本金,票据面值加上应计利息,票据到期价值,=,票据面值,（,1+,票面利率,票据期限）,应收票据,应收票据收到时的面值和带息票据期末计提的利息,到期应收票据收回时的面值，或承兑人到期无力支付而被退回的商业承兑汇票金额，或未到期票据转让情况；,持有的应收票据票面价值和应计利息,应付票据,反映已支付（或结转）的商业汇票票款；,反映企业因购买材料、商品等而开出承兑的商业汇票的面值和带息票据计算的应付利息,反映企业尚未到期的商业汇票本息,销售取得票据时,:,借：应收票据,58500,贷：主营业务收入,50000,应交税金,应交增值税（销项税额）,8500,应收票据核算基本分录,票款到期收回时,:,不带息票据,:,借：银行存款,58500,贷：应收票据,58500,票款到期不能收回时,:,不带息票据,借：应收帐款,58500,贷：应收票据,58500,带息票据,借：银行存款,20500,贷：应收票据,20000,财务费用,500,带息票据,借：应收账款,20500,贷：应收票据,20000,财务费用,500,应付账款核算基本分录,1.,商业承兑汇票,购料，签发商业承兑汇票,借：原材料,10000,应交税金应交增值税（进项,)1700,贷：应付票据,华新公司,11700,到期偿还票款时：,借：银行存款,11700,贷：应付票据,11700,（,1,）申请承兑,支付承兑手续费时,采用银行承兑汇票,借,:,财务费用,手续费,160,贷：银行存款,160,（,2,）持票购料,材料验收入库时,应作如下账务处理,:,借,:,原材料,40000,应交税金,应交增值税（进项税额）,6800,贷：应付票据,银行承兑汇票,B,公司,46800,（,3,）第,1,、,2,个月末，公司计算应付利息时,月应付利息,=468004.8%12=187.20,（元）,借：财务费用,利息支出,187.20,贷：应付票据,187.20,（,4,）票据到期公司支付票据本息，应作如下账务处理：,借：应付票据,银行承兑汇票,-B,公司,47174.60,财务费用,利息支出,187.20,贷：银行存款额,47361.60,（,5,）若票据到期，公司无力付款，则由承兑银行承担付款责任,借：应付票据,银行承兑汇票,B,公司,47174.40,财务费用,利息,187.20,贷：短期借款,47361.60,其他应收款是指中小企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，,包括,:,不设置“备用金”科目的小企业拨出的备用金、,应收的各种赔款、罚款，,应向职工收取的各种垫付款项等。,以及已不符合预付账款性质而按规定转入其他应收款的预付账款。,其他应付款，是指与企业商品购销、劳务供应业务没有直接联系的一切暂收、应付款项。,如,:,应付租入固定资产或包装物的租金、,职工未按期领取的工资、,存入保证金等。,其他应收款和其他应付款,任务,4,预付账款与预收账款的核算,预付账款,预付给供货单位的货款,供货单位交付材料物资金额以及收到供货单位退回的预付货款,预付货款的结余额,企业尚未补付给供货单位的货款,预收帐款,企业实际发出产品的价税款及退回的余额,企业收到购货方预付的货款及补付的货款，,企业应由购货单位补付的款项，即应收款项,企业向购货单位预收的款项,款,同时开出转帐支票补付盛达厂材料款。,借：预付帐款,-,盛达厂,2190,贷：银行存款,2190,预付账款基本分录,预付款项时,借：预付帐款,-,盛达建材厂,6000,贷：银行存款,6000,企业在合同期内收到盛达厂发来材料,7000,元。,借：原材料,7000,应交税金,应交增值税（进项税额）,1190,贷：预付帐款,-,盛达厂,8190,（）公司发售产品时：,借：预收账款,四新工厂,93600,贷,:,主营业务收入,80000,应交税金,应交增值税（销项税额）,13600,预收账款基本分录,:,（）预收货款时,借：银行存款额,50000,贷,:,预收账款,四新工厂,50000,任务,5,坏账准备的核算,(3),因债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍然不能收回的应收帐款。,1,什么是坏账损失,坏 账,:,在收回或收回的可能性极小的应收账款,.,坏帐损失,:,由于发生坏帐而产生的损失。,2.,确认坏账的条件,符合下列条件之一的应收帐款，可确认为坏帐损失：,(1),因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款。,（,2,）债务人因资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在短期内无法偿还的债务；,已确认无法收回的应收款项和冲销多计提的坏账准备冲销数,企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失,平时（,1-11,月份）实际发生的坏账损失大于计提坏账准备的差额,平时（,1-11,月份）坏账准备结余数额,期末（会计中期末或年末）余额在贷方，表示已提取的坏帐准备结余数额。,坏账准备,估计,坏账,的,方法,赊销百分比法,账龄分析法,应收账款,余额百分比法,以某一期间的赊销金额和估计,坏帐百分比来计算预提坏帐损失,的一种方法。,根据应收帐款入帐时间的长短,来估计坏帐损失的方法,根据会计期末应收帐款的余额,乘以一定百分比估计坏帐损失,的一种方法。,坏账准备基本分录,1.,计提坏账准备时,:4.,核销的应收账款又收回时,借,:,管理费用 借,:,应收账款,贷,:,坏账准备 贷,:,坏账准备,2.,冲销多提的坏账准备时,:,借,:,银行存款,借,:,坏账准备 贷,:,应收账款,贷,:,管理费用,3.,发生无法收回的应收账款,借,:,坏账准备,贷,:,应收账款,任务,6,应收债权出售和融资的核算,利用应收债,权筹集短期,资金的方法,应收债权出售给银行等金融机构,应收债权向银行等金融机构,申请贴现,将持有的应收票据背书转让,2.,应收债权出售的核算,借：银行存款（按实际收到的金额）,财务费用（按实际支付的手续费）,贷：短期借款（按银行贷款本金）,1.,以应收债权为质押取得借款的核算,不附追索权,借：银行存款）,坏账准备,财务费用,贷：应收账款,营业外收入,附追索权,以应收债权为质押取得,借款的账务处理原则,执行,应收票据的背书转让,企业将持有的应收票据背书转让取得物资时，,借：库存商品（或原材料）（存货的成本）,应交税金,应交增值税,(,进项税额,),（增值税额）,贷：应收票据 （账面余额）,银行存款 （实际的支付金额）,