银行会计——第6章

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,6,章 联行往来与资金汇划清算业务的核算,商业银行往来业务分布,一、联行业务的概念,6.1,联行往来业务核算,联行往来是指,同一银行系统内,所属各行处间由于办理结算业务和资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金往来。,二、联行往来业务的特点,1.,同一银行系统内,资金划拨；,2.,联行往来业务是伴随客户资金结算而发生的，由,银行与银行之间的资金划拨,而引起的；,3.,有完整的核算系统。,三、联行往来业务的资金往来关系,1.,横向的资金往来,发报行,收报行,汇划资金与信息,2.,纵向的资金往来,发报行,收报行,管理行,四、联行往来的管理体制：三级联行往来,全国,联行往来,分行,辖内往来,支行,辖内往来,（一）全国联行往来,全国联行往来由,总行,监督管理，适用于,总行与所属各级分支机构之间,以及不同,省、自治区、直辖市各机构之间,的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国,联行行号,和联行专用章。,（二）分行辖内往来,分行辖内往来是指由,省、自治区、直辖市分行,监督管理，适用于,省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间,以及,同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间,的资金账务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。,（三）支行辖内往来,支行辖内往来是指由,县（市）支行,监督管理，适用于,县（市）支行与所属各机构之间,以及,同一县（市）支行内各银行机构之间,的资金账务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。,五、联行往来核算的基本环节,核算,环节,主要工,作内容,横向资金,划拨方式,纵向划拨,资金方式,日常往来,编制报单、收受报单以及记账,发报行直接向收报行填发报单,发报行与收报行之间的汇划信息通过管理行转发,往来账核对,核对往来账,分散由收报行办理,由管理行集中办理,资金存欠清偿,清偿行与行之间的资金存欠,轧差清偿,逐笔清偿,年终结平,核算全年往来账是否一致,存在未达账，汇差采用抵拨或实拨资金的方式清算,年末结平，不存在未达账,六、全国联行往来的核算,1.,全国联行往来的基本环节,2,全国联行往来的日常账务处理,（,1,）发报行的处理,编制和寄发报单,借方报单：借：清算资金往来,贷：吸收存款,XX,户,贷方报单：借：吸收存款,XX,户,贷：清算资金往来,编制联行往账报告表：每日营业终了，将报单第三联，先按借贷分开，再按收报行行号顺序排列，分别借贷加计总笔数及金额，编制联行往账报告表交管辖行。,日终账务处理：汇总已转账报单，编制联行往账科目日结单，登记总账。,借：清算资金往来,贷：吸收存款,XX,户,或：,借：吸收存款,其他存款,贷：清算资金往来,（,2,）收报行的处理：收到报单后及时转账，将划拨款项记入有关账户。,七、电子联行往来的核算,1.,电子联行业务的概念：,电子联行系统是人民银行系统内机构之间的资金清算系统，该系统运用电子计算机网络和卫星通讯技术，为人民银行和各个商业银行提供资金划拨清算服务。,2.,电子联行系统的业务范围：,人民银行内部的资金划拨；,跨系统商业银行之间的异地资金划拨；,未建立联行系统的银行系统内资金划拨；,系统内大额（,50,万元以上）的资金划拨。,总行,清算中心,发报行,（汇出行当地的人民银行分支机构）,收报行,（汇入行当地的人民银行分支机构）,汇出行,（汇款人的开户银行）,汇入行,（收款人开户银行）,3.,基本流程,4.,会计核算,汇出行：受理客户的付款委托,借：吸收存款,汇款人户,贷：存放中央银行款项,发报行：发报行收到汇出行提交的汇划凭证后审核并确认汇出行的准备金账户有足够金额支付时，办理转账。,借：吸收存款,XX,银行存款（汇出行户）,贷：电子联行往来,收报行：收到电子联行来账信息后，按汇入行打印电子联行来账清单，办理转账,借：电子联行往来,贷：吸收存款,XX,银行存款（,XX,行存款户）,汇入行的核算：收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，编制传票办理转账,借：存放中央银行款项,贷：吸收存款,收款人户,6.2,资金汇划与清算业务的核算,银行之间,由于支付结算业务往来所产生的资金划拨称作资金清算。,乙公司,甲公司,汇款,开户行：郑州工商银行,开户行：郑州建设银行,一、资金清算业务的含义：,支付结算,资金清算,二、资金清算业务的种类：,1,按是否,跨行,分：,（,1,）,系统内,清算：收、付款人在,同一银行系统内不同营业点,开户，结算款在系统内划拨。主要通过商业银行系统内电子汇划系统实现。,（,2,）,跨系统,清算：收、付款人在,不同银行系统,开户，结算款项需在跨系统间划拨。一般通过人民银行的现代支付结算系统办理。,2,按清算区域分：,（,1,）,同城,清算：在,同一城市不同商业银行,之间的资金往来；,（,2,）,异地,清算：,不同地区,之间的银行资金往来。,3,按清算,信息传递手段,分：,（,1,）,手工,清算：通过邮局的,信件和电报,来实现往来银行之间的信息连接；,（,2,）,电子,清算：通过,电子计算机网络和卫星通信技术,进行信息传递。,4,按清算,资金划拨方式,分：,（,1,）,全额实时,清算：参加资金清算的各商业银行，采用,实时处理,方式，对,每一笔,收付款业务实时转发，并实时清算；,（,2,）,差额定时,清算：参加资金清算的各商业银行将各自应付应收款项的金额进行,轧差,，得到应贷差额或应借差额，然后在,固定时间,通过人民银行的存款账户进行资金划拨。,三、系统内电子汇划系统的基本结构,总行清算中心,：办理系统内各清算行之间的资金清算。,发报清算行,发报经办行,（汇划业务的发生行）,收报清算行,收报经办行,（汇划业务的接收行）,清算行：,在总行清算中心开立备付金存款账户的分行，包括二级分行（包括省级分行营业部）负责办理辖属行汇划款项清算,经办行：,具体办理结算和资金汇划的营业点,四、系统内电子汇划业务的基本程序,4,收报清算行当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付。,1,发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；,2,发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；,3,总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行，并当日更新各分中心清算账户备付金存款；,五、系统内电子汇划业务的基本程序,汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨及其他经总行批准的汇划业务。,1,系统内电子汇划业务的内容：,（,1,）,实存资金,：以清算行为单位在总行清算中心开立,备付金存款账户,，用于汇划款项时资金清算。经办行与清算行之间的资金清算比照处理。,（,2,）,同步清算,：发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。,（,3,）,头寸控制,：各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款账户必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行,逐笔即时清算,。,（,4,）,集中监督,：总行清算中心对汇划往来进行管理和监督。,2,系统内电子汇划业务的基本作法：,六、系统内电子汇划业务的账务处理：,3,“同业存放”：,核算总行收到的各清算行上存的清算备付金存款。,（一）科目设置：,1,“清算资金往来,辖内往来”：核算各发、收报行与清算行之间的资金汇划往来与清算。,（,1,）“存放同业,上存总行备付金户”：,核算各清算行存放在总行的清算备付金；,（,2,）“存放同业,上存省分行调拨资金户”：,核算各经办行存放在清算行的清算备付金。,资产类科目,负债类,2,“存放同业”,（二）系统内电子汇划业务的核算：,总行清算中心,借：同业存放,发报清算行备付金户,贷：同业存放,收报清算行备付金户,发报清算行,借：清算资金往来,辖内往来,贷：存放同业,上存总行备付金户,发报经办行,借：吸收存款,付款人户,贷：清算资金往来,辖内往来,收报清算行,借：存放同业,上存总行备付金户,贷：清算资金往来,辖内往来,收报经办行,借：清算资金往来,辖内往来,贷：吸收存款,收款人户,中国银行郑州中原路支行,开户单位东方公司向中国银行,北京宣武支行,开户单位大地公司汇出款项,50 000,元。,例题,发报经办行,收报经办行,发报清算行：中行河南省分行,收报清算行：中行北京分行,（,1,）发报经办行：中行郑州中原路支行,借：吸收存款,东方公司,50 000,贷：清算资金往来,辖内往来,50 000,（,2,）发报清算行：中行河南省分行,借：清算资金往来,辖内往来,50 000,贷：存放同业,上存总行备付金户,50 000,（,3,）总行清算中心：中行总行,借：同业存放,河南省分行备付金户,50 000,贷：同业存放,北京分行备付金户,50 000,（,5,）收报经办行：,借：清算资金往来,辖内往来,50 000,贷：吸收存款,大地公司,50 000,（,4,）收报清算行：中行北京分行,借：存放同业,上存总行备付金户,50 000,贷：清算资金往来,辖内往来,50 000,