银行会计第一章课件

,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,*,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,*,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,*,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,*,银行会计,李梅,一、银行会计业务核算特殊性（与企业会计相比）,例、五星公司存入银行现金,1,，,000,元。,对于企业来说，记账如下：,借：银行存款,1,，,000,贷：库存现金,1,，,000,对于银行来说，会计部门记帐如下：,借：现金,1,，,000,贷：吸收活期存款,五星公司,1,，,000,二、学习银行会计学的意义,银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。,会计是中央银行的重要部门，它通过办理会计核算，组织支付清算，统筹经营成果，对于执行货币政策和宏观调控有着重要作用。,银行会计不仅是商业银行的重要基础工作，可以客观地对银行的经营运作起反映、核算和监督作用，而且银行会计的这三个职能还可以反作用于银行的经营运作，它们是相辅相成的。银行风险的产生、发展是与银行会计的经营管理密切相关的。,所以，会计工作是银行的一项基础工作，是实现银行上述职能的重要工具。,银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。,三、银行会计学的主要内容,本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法，包括商业银行资产业务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机构往来业务以及外汇业务，中央银行的货币发行业务和经理国库业务的会计核算方法。,本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知识和基本核算方法，第三章至第十章介绍银行会计上述业务的核算方法，这也是本课程的重点。,四、本课程的学习方法,银行会计是一门实践性很强的课程，同时也有一定的难度，要求具备会计学及货币银行学的有关知识。,在学习本课程时应着重把握基本的核算方法，对于教材中有关内部控制方面的介绍，只要求作一般了解。,同时，对于重点的内容，本课程配有练习和思考，要求认真完成。,五、教学参考书,1,、教材,丁元霖 主编,银行会计,（,2,版）,立信会计出版社,2,、参考书,志学红 主编,银行会计,中国人民大学出版社,于春红 等编著,银行会计学,对外经济贸易大学出版社,第一节 银行会计的定义、特点与作用,第二节 银行会计的,组织与管理,第一章 银行会计基础理论,第一节 银行会计的,定义、特点与作用,一、,银行的涵义和特征,银行是通过存款、贷款、汇兑、支付结算等业务，承担,信用中介,的金融机构。银行是金融机构之一，而且是最主要的金融机构，它主要的业务范围有吸收公众存款、,发放贷款以及办理,支付结算等。,在我国，中国人民银行,是我国的中央银行。,银行,非银行,金融机构,金融企业,信托投资公司,证券公司,租赁公司,基金管理公司,财务公司,信用社,保险公司,银行,中央银行,商业银行（国有、其他）,政策性银行,中 央 银 行,政策性银行,国有商业银行,股份制商业银行,地方商业银行,城市信用社,农村信用社,我国的银行体系,（,1,）政策性银行：,国家,开发银行,、,中国进出口银行,、,中国农业发展银行,。,（,2,）国有商业银行：中行、农行、工行、建行,（,3,）股份制商业银行,交通、中信（实业）、光大、招商、华夏、中国民生、广东发展、上海浦东发展、（福建）兴业、深圳发展、恒丰、浙商,（,4,）城市商业银行,在城市信用社基础上组建的地方性股份制商业银行,（,5,）农村商业银行,常熟、江阴、张家港。,国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知,规定：在经济比较发达、城乡一体化程度较高、信用社资产规模较大且已商业化经营的少数地区，可以组建股份制银行机构。,（,6,）外资银行,（,7,）类似于商业银行的金融机构,主要有城市信用社、农村信用社、企业集团财务公司,二、商业银行的起源与发展,世界上最早的银行：公元前,6,世纪古巴比伦的“里吉比”银行；,1171,年设立的威尼斯银行；,1272,年在意大利设立的巴尔迪银行。,“,Bank”,一词来源于意大利的货币兑换业；英国银行业是由金匠业发展而来的。,现代商业银行的鼻祖是,1694,年,成立的英格兰银行。,商业银行起源于意大利，,发展于英国，成熟于美国。,在我国，明朝中叶就形成了具有银行性质的,钱庄,，到清代又出现了,票号,。,第一次使用银行名称的国内银行是“,中国通商银行,”成立于,1897,年,5,月,27,日。,最早的国家银行是,1905,年创办的“户部银行”，,后称“,大清银行,”，,1911,年,辛亥革命,后，,改组为“,中国银行,”。,三、,银行会计的准则和制度,一、银行会计准则,1,、,中华人民共和国会计法,2,、,企业会计准则,与,企业会计制度,二、银行会计制度,1,、,金融企业会计制度,(2002,新,),与,金融保险企业财务制度,2,、各银行的会计制度和财务制度,四、,银行会计的定义,会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动全过程进行核算和监督，为相关各方提供决策所需要的信息的经济管理活动。,银行会计是会计的一个分支，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。它是以货币为计量单位，根据会计基本原理、会计准则以及会计基本方法，结合银行业务特点和管理要求形成的具有其特定核算形式和方法的一门专业会计学。,与其他行业会计的区别：,区别项目,银行会计,其他行业会计,会计凭证,单式记账凭证，客户提交的原始凭证代替记账凭证,账务组织和核算程序,严密内部监督机制，双线核算、双线核对、换人复核、内外对账、当日轧平账务等,账务处理,每日营业终了时，必须把当天全部账务轧平,报表编制,按月、季、半年和年编制报表，按日编制不对外提供的日报表（日计表）,五、银行会计的对象,会计的对象，就是指会计所要核算、反映和监督分析的内容。,银行会计的对象是指银行会计所反映和监督的内容，也就是银行的各项经济业务活动。,具体包括中央银行的业务（如货币发行业务）和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。,举例：,某一会计期间，银行贷款给甲企业,1000,元，到期收回本息,1100,元，但同时乙企业存入,1000,元，付出利息,60,元。,假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等,20,元，则：,利润,=,全部收入全部支出,=20,元,如银行的工资、费用、税金等为,40,元，则利润为零；超过,40,元银行发生亏损。,六、银行会计的作用,1,、正确组织会计核算，真实、准确、完整、及时记录、计算和反映商业银行业务和财务活动信息，努力增收节支，不断提高经济效益；,2,、加强服务与监督，维护财经纪律，管好用好资金；,3,、强化会计内部控制管理，做好会计检查、辅导和会计分析，提高会计核算质量和效率；,4,、,提供企业经济信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。,七、银行会计的特点,1,、会计与业务的融合性；,2,、具有广泛的社会性；,3,、会计处理的及时性；,4,、内部管理机制严密化；,5,、会计核算方法的特殊性。,第二节 银行会计的,组织与管理,一、银行的组织体制,我国的银行组织体制实行分行制。,总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。,二、银行会计机构,各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：,1,、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处，纯属会计工作的管理机构；,2,、支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜面业务的部门。,3,、分理处、储蓄所等基层单位不单独设置会计机构，而是配备会计人员，负责办理会计工作。,三、银行会计工作的劳动组织,（一）柜面劳动组织,1,、营业专柜制,适用于业务量大，并采用手工操作的银行。,2,、柜员制,减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率。,3,、柜员与操作员结合制,介于营业专柜制和柜员制之间。,（二）内部账务部门,四、银行会计人员,1,、会计人员组成：,凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。,2,、会计人员的职责,（,1,）进行会计核算；,（,2,）实行会计监督；,（,3,）编制各项财务预算，考核和分析其执行情况,3,、会计人员的权限：,（,1,）有权要求本单位各部门、人员遵守会计法规；,（,2,）有权参与本单位的重要经济决策；,（,3,）有权监督本单位的经济活动。,4,、会计人员的素质,银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的政治品质和职业道德。,五、银行会计基本假设,1,、会计主体,2,、持续经营,3,、会计分期,4,、货币计量,六、银行会计信息质量要求,八大原则：,可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性,