第八章--期末帐项调整与财产课件

,单击此处编辑母版标题样式,*,管理工程系会计学,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第八章 期末帐项调整与财产清查,第一节 期末帐项调整,一、 收付实现制和权责发生制,二、期末帐项调整,三、 工作底稿,10/5/2024,1,管理工程系会计学,第八章 期末帐项调整与财产清查第一节 期末帐项调整1,一.收付实现制和权责发生制,（一） 收付实现制,（二） 权责发生制,（三）收付实现制与权责发生制的比较,1.期末,收付实现制下不存在帐项调整,而权责发生制则必须调整.,2.前者比后者会计核算简单.,3.后者比前者的盈亏确定合理.,10/5/2024,2,管理工程系会计学,一.收付实现制和权责发生制（一） 收付实现制10/11/,二.期末帐项调整1,（一） 有关收入的帐项调整,1.预收收入 如:预收租金 (其他应收款 其他业务收入),A 借 银行存款 B 借 其他应收款,贷 其他应收款 贷 其他业务收入,250页例1 有错误,2.应计收入 如:应计的租金收入 利息收入,应计租金收入(账务处理与预收的相反:先B后A),应计利息收入 A 借 应收利息 B 借 银行存款,贷 财务费用 贷 应收利息,10/5/2024,3,管理工程系会计学,二.期末帐项调整1（一） 有关收入的帐项调整10/11/,二.期末帐项调整2,（二） 有关费用的帐项调整,1.预付费用 如:预付的报刊费等 (待摊费用),254页例3,2.应计费用,(1)预提费用 (预提大修理费 利息等),255页例4,(2)应计税金费用 (主营业务税金及附加 所得税 ) 257页例5,10/5/2024,4,管理工程系会计学,二.期末帐项调整2（二） 有关费用的帐项调整10/11/,二.期末帐项调整3,（三）期末的其他帐项调整 如:盘盈盘亏的处理 计提折旧 计提坏帐准备 无形资产摊销等,补充例题,1.计提坏帐准备 A 借 管理费用 B 借 坏帐准备,贷 坏帐准备 贷 应收帐款,2.无形资产摊销 借 管理费用,贷 无形资产,注意:,期末帐项调整的记帐凭证都无附件.,10/5/2024,5,管理工程系会计学,二.期末帐项调整3（三）期末的其他帐项调整 如:盘盈盘亏的,三.工作底稿(1),(一)工作底稿的意义及格式,1.工作底稿的定义 :(工作底表)是将会计资料汇集在一起进行调整 试算 分析的表式.,2.意义:,1) 可将会计资料由帐簿向报表过渡,2).可起到对帐 结帐试算的作用,3).可使报表及时报出 在调帐结帐前编制,4).利用编制底稿的调帐结帐分录在报表报出后将帐簿记录补齐.,10/5/2024,6,管理工程系会计学,三.工作底稿(1)(一)工作底稿的意义及格式10/11/20,三.工作底稿(2),3.格式:“五组十栏”或“六组十二栏”,试算表栏,帐项调整栏,(调整后试算表栏),帐项 结转栏,资产负债表栏和利润表栏,每栏内又分借方和贷方栏,见260页表8-1.表中有错误,(二)底稿的编制步骤(5步):,第一步，将总分类帐各帐户的名称填入会计科目栏内，同时将各帐户的余额填入“试算表”栏的借方或贷方。,10/5/2024,7,管理工程系会计学,三.工作底稿(2)3.格式:“五组十栏”或“六组十二栏”10,三.工作底稿(3),(二)底稿的编制步骤(承上):,第二步，对于期末应予以调整的帐项，首先应确定其应借、应贷帐户及金额；然后，在帐项调整栏内填写帐项调整分录。,例：见250页-262页中的例1-6。,第三步，将试算表与帐项调整两栏相同科目的借贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是调整后试算表相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。,10/5/2024,8,管理工程系会计学,三.工作底稿(3)(二)底稿的编制步骤(承上):10/11/,三.工作底稿(4),(二)底稿的编制步骤(承上):,第四步,对于期末应予结转的帐项（如制造费用 生产成本及损益类帐户）,首先应确定出会计分录;然后在“帐项结转”栏填写结转分录.,注意：1 .是根据表中相关科目的金额填写结转分录,2.是根据企业利润分配程序和政策计算出的金额盈余公积 应付利润填写结转分录,最后,将“调整后试算表”各科目余额与“帐项结转”栏相同科目金额合并,将合并所得金额,经分析计算确定后分别填入“资产负债表”栏和“利润表”栏中.,10/5/2024,9,管理工程系会计学,三.工作底稿(4)(二)底稿的编制步骤(承上):10/11/,第二节 财产清查,一、财产清查的涵义,二、财产清查的种类,三、财产清查的方法和程序,四、财产清查及其结果的帐务处理,10/5/2024,10,管理工程系会计学,第二节 财产清查一、财产清查的涵义10/11/202210,一.财产清查的涵义,概念 差异原因 作用三个方面内容,（一）财产清查的概念: 财产检查 帐实核对,（二）财产清查中帐实出现差异的原因 正常 非正常,1.正常原因,收发计量错误,过帐笔误错误,保管时的自然损耗,未达帐项：由于凭证的传递原因造成一方已入帐，另一方未入帐的帐项。包括四种情况：,A 企业已收银行未收 B 企业已付银行未付,C 银行已收企业未收 D银行已付企业未付,10/5/2024,11,管理工程系会计学,一.财产清查的涵义概念 差异原因 作用三个方面内容1,(二)财产清查中帐实出现差异的原因,2.非正常原因,管理不善失职,非法行为造成,非常损失,10/5/2024,12,管理工程系会计学,(二)财产清查中帐实出现差异的原因2.非正常原因 10/11,(三)财产清查的作用,1.确保会计核算资料的真实可靠,2.健全财产物资的管理制度,3.提高财产物资的使用效率,4.保证结算制度的贯彻执行,10/5/2024,13,管理工程系会计学,(三)财产清查的作用1.确保会计核算资料的真实可靠10/11,二.财产清查的种类,（一）按照财产清查对象的范围分类,全面清查(年终 撤消 合并 资产评估等时) 局部清查,（二）按照财产清查的时间分类,定期清查 不定期清查(更换保管员 撤消 合并 发生自然灾害等时),（三）按执行单位的来源分类,内部清查 外部清查必须要有内部人员在场,（四）按财产清查的对象分类,实物、 货币资金、 往来帐项清查,10/5/2024,14,管理工程系会计学,二.财产清查的种类（一）按照财产清查对象的范围分类 10/,三.财产清查的程序和方法,（一）财产清查的程序,（二）财产清查的方法,10/5/2024,15,管理工程系会计学,三.财产清查的程序和方法（一）财产清查的程序 10/11/2,(一)财产清查的程序,1.准备阶段,组织准备:会计 保管 业务部门抽调专职人员组成清查小组并进行培训。,业务准备:财会部门要登全帐;保管和使用部门要分类整理加挂标签;检查校正仪器.,2.实施阶段:,进行盘点,盘点人员编制“盘存表”,填制“帐存实存对比表”，有关的人员要签章。,见272页表8-2-3.,3.分析及处理阶段:,分析盘盈盘亏并做出帐务处理 提出改进意见,10/5/2024,16,管理工程系会计学,(一)财产清查的程序1.准备阶段 10/11/202216管,(二)财产清查的方法（1）,1.财产物资的盘存制度 （或盘存方法）,永续盘存制,（帐面盘存制） :平时对收 发 存逐日逐笔登帐 ，帐面余额即是结存数。,优点:有利于加强物资管理,缺点:日常核算工作量大，也需定期与盘点数核对。,实地盘存制,（以存计耗销制: 平时只记增加数不记减少数,期末通过盘点确定结存数并倒推出减少数.,公式：,本期减少数=期初结存数本期增加数期末盘点结存数,优点:平时核算简单 缺点:不利于物资保管,10/5/2024,17,管理工程系会计学,(二)财产清查的方法（1）1.财产物资的盘存制度 （或盘存,(二)财产清查的方法（2）,2.财产清查的基本方法,实地盘点法 :用于一般实物资产,技术推算法:用于难以逐一查清的财产,帐面价值法:可用于各种财产物资,评估确认法: 用于进行资产评估,查询核实方法:适用于债权债务 货币资金 出租的包装物等资产,10/5/2024,18,管理工程系会计学,(二)财产清查的方法（2）2.财产清查的基本方法10/11/,四.财产清查及其结果的帐务处理,（一）现金清查及其结果的帐务处理,（二）银行存款清查及其结果的处理,（三）往来帐项清查及其结果的处理,（四）存货清查及其结果的处理,（五）固定资产清查及其结果的处理,10/5/2024,19,管理工程系会计学,四.财产清查及其结果的帐务处理（一）现金清查及其结果的帐务处,（一）现金清查及其结果的帐务处理,现金的清查方法:实地盘点法,需填制“现金盘点表” 见276页表8-4.,根据现金盘点表进行帐务处理:,主要帐户:“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”,盘盈时贷记,处理盘盈时借记.盘亏时借记,处理盘亏时贷记.,处理:对于盘盈的现金转入,“营业外收入”,;对于盘亏的现金,记入“管理费用”或“其他应收款” 可参见课本277页。,10/5/2024,20,管理工程系会计学,（一）现金清查及其结果的帐务处理现金的清查方法:实地盘点法1,（二）银行存款清查及其结果的处理,清查方法: 与银行对帐单核对法,需找出“未达帐项”: 填制“未达帐项登记表”,见278页表8-5.,编制银行存款余额调节表,编制调节表所依据的原理或公式：补记法企业银行存款日记帐余额+银行已收企业未收银行已付企业未付=银行对帐单余额+企业已收银行未收企业已付银行未付,见279页例8及表8-6-7.,10/5/2024,21,管理工程系会计学,（二）银行存款清查及其结果的处理清查方法: 与银行对帐单,（三）往来帐项清查及其结果的处理,清查方法:查询核实法 向对方发出“对帐单”,需编制“往来帐项清查表” 见282页表8-8.,清查的帐务处理:,1.对应收帐款发生坏帐的处理:,1)提坏帐准备的: 借 坏帐准备 贷 应收帐款,2)不提坏帐准备的: 借 管理费用 贷 应收帐款,2.对长期无法支付的应付款:,借 应付帐款 贷 资本公积,10/5/2024,22,管理工程系会计学,（三）往来帐项清查及其结果的处理清查方法:查询核实法 向,（四）存货清查及其结果的处理,清查方法:实地盘点法,需编制“帐存实存对比表”,帐务处理: 使用“待处理财产损溢”帐户,发生盘盈:冲减管理费用;,发生盘亏:定额内自然损耗,记入“管理费用”;,超定额损耗或毁损,由责任方赔偿部分记入“其他应收款”,非常损失毁损记入“营业外支出”. 见283页例9 例10,10/5/2024,23,管理工程系会计学,（四）存货清查及其结果的处理清查方法:实地盘点法10/11/,（五）固定资产清查及其结果的处理,清查方法:实地盘点法,需编制“固定资产清查报告表” ： 284页表8-9,帐务处理: 使用“待处理财产损溢”帐户,盘盈时:经核准列为“营业外收入”,盘亏时:非常损失造成的毁损,列为“营业外支出”;责任事故造成的毁损,应由责任人酌情赔偿.,见285页 例11 例12.,10/5/2024,24,管理工程系会计学,（五）固定资产清查及其结果的处理清查方法:实地盘点法10/1,