会计基础(交易性金融资产)课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Page,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2010-11-23,会计基础,交易性金融资产,主讲：孙文静,本节知识点思维导,图,交易性金融资产的概念,交易性金融资产,的账务处理,取得的核算,期末计量,处置,交易性金融资产,Page,3,交易性金融资产的概念,主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,.,交易性,Page,4,交易性金融资产的核算,设置,”,交易性金融资产,”,公允价值变动损益,”,和,”,投资收益,”,等账户进行核算,账户设置,Page,5,交易性金融资产,交易性金融资产的取得成本,出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益,交易性金融资产的核算,Page,6,交易性金融资产的核算,交易性金融资产取得的核算,取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的,公允价值,作为初始确认金额,.,交易性金融资产,成本,取得成本,(,入账价值,),取得交易性金融资产所支付的价款,Page,7,交易性金融资产的核算,注意,取得交易性金融资产所发生的相关费用,如,:,印花税,手续费,佣金,计入当期,投资收益,借,:,投资收益,Page,8,交易性金融资产的核算,2008,年,1,月,20,日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入,A,上市公司股票,10,万股,并将其划分为交易性金融资产,.,该笔股票投资在购买日的公允价值为,100,万元,.,另支付相关交易费用金额,2.5,万元,.,要求,:,编制取得交易性金融资产的会计分录,借,:,交易性金融资产,成本,1000000,投资收益,25000,贷,:,其他货币资金,存出投资款,1025000,Page,9,交易性金融资产的核算,交易性金融资产的期末计量,资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益,“,交易性金融资产,-,公允价值变动,”,Page,10,交易性金融资产的核算,交易性金融资产,交易性金融资产的取得成本,资产负债表日公允价值高于账面余额的差额,资产负债表日公允价值低于账面余额的差额,出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益,Page,11,交易性金融资产的核算,公允价值变动损益,资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额,收益,资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额,损失,损益类,Page,12,交易性金融资产的核算,公允价值变动损益,交易性金融资产,公允价值变动,上升,下跌,Page,13,交易性金融资产的核算,假定,2008,年,6,月,30,日,甲公司仍持有上述作为交易性金融资产管理的,A,上市公司股票,10,万股,;,当日股票市价为每股,13,元,.,甲公司应确认该股票的公允价值变动损益,编制会计分录,附,:2008,年,1,月购买,A,上市公司的股票时的价格为每股,10,元,.,6.30,公允价值,130,万元,上升,30,万元,Page,14,交易性金融资产的核算,借：交易性金融资产,公允价值变动,300000,贷：公允价值变动损益,300000,Page,15,交易性金融资产的核算,“,公允价值变动损益,”,部分转入投资收益,取得出售价款,结转交易性金融资产,确认投资收益,交易性金融资产的处置,交易性金融资产的处置,Page,16,交易性金融资产的核算,投资,损益,损益类,出售交易性金融资产等实现的投资收益,出售交易性金融资产等发生的投资损失,Page,17,交易性金融资产的核算,交易性金融资产,成本,交易性金融资产,公允价值变动,投资收益,取得价款,(,公允,),结转成本,确认投资收益,“,公允价值变动损益,”,转入,投资收益,银行存款,Page,18,交易性金融资产的核算,承上例,2008,年,7,月,16,日,甲公司将持有的,A,上市公司股票,10,万股全部出售，实际收到价款,132,万元,款项存入银行,.,借,:,银行存款,1320000,贷,:,交易性金融资产,成本,1000000,公允价值变动,300000,投资收益,20000,Page,19,借,:,公允价值变动损益,300000,贷,:,投资收益,300000,交易性金融资产的核算,Page,20,2007,年,3,月至,5,月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下,:,3,月,1,日,向,D,证券公司划出投资款,1000,万元,款项已通过开户行转入,D,证券公司银行账户,.,3,月,2,日，委托,D,证券公司购入,A,上市公司股票,100,万股,每股,8,元,另发生相关的交易费用,2,万元,并将该股票划分为交易性金融资产,.,3,月,31,日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股,7.70,元,4,月,30,日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股,8.10,元,5,月,10,日，将所持有的该股票全部出售,所得价款,825,万元,已存入银行,.,假定不考虑相关税费,.,仿真模拟题,Page,21,交易性金融资产的核算,1.,借,:,其他货币资金,存出投资款,10000000,贷,:,银行存款,10000000,2.,借,:,交易性金融资产,成本,8000000,投资收益,20000,贷,:,其他货币资金,存出投资款,8020000,3.,借：公允价值变动损益,300000,贷：交易性金融资产,公允价值变动,300000,Page,22,交易性金融资产的核算,4.,借：交易性金融资产,公允价值变动,4,00000,贷：公允价值变动损益,4,00000,5.,借,:,银行存款,8250000,贷,:,交易性金融资产,成本,8,000000,公允价值变动,100000,投资收益,150000,借,:,公允价值变动损益,100000,贷,:,投资收益,1,00000,交易性金融资产账务处理,账户设置,业务类型,(,取得,期末计量,处置,),课程回顾,交易性金融资产的概念,